试论企业税务风险的防范

1、试论企业税务风险的防范    摘要：近年来，由于国家税收政策的规范化和细致化，企业税务风险变的越来越重要。企业在税务风险管理上如果没有遵循税法规定，可能遭受法律制裁、财务损失或声誉损害，本文将从企业日常纳税评估，发票管理和税务稽查等方面探讨如何防范企业税务风险和应对措施。 关键词：税务风险 纳税评估 税务稽查 发票管理 随着市场经济的深入化，企业业务日趋复杂，国家税收政策法规的不断完善和更新，企业的税务工作与日常业务工作已紧密相连，所以企业应将税务风险防范纳入重点范围，避免因税务风险给企业带来不必要的利益损失，下面从纳税评估、纳税稽查和发票管理方面探讨如

2、何防范税务风险及应对措施，通过实际案例分析，揭示企业在日常业务中应该规范和注意的方面，使企业做到依法纳税，诚信纳税，步入良性发展轨道，特别是小型企业，从原来的以偷税、漏税来获取企业利润最大化的思想观念转变为合理享受税收优惠、规避税务风险方向发展。 一、纳税评估 纳税评估的具体界定是指税务机构使用相关技术，对收集的数据信息进行细致的分析和研究，从而对纳税人和扣缴义务人的税务履行情况进行判断，判断时要严肃、认真、公平，得出结论后从而对其进行相应的管理的行为。纳税评估一般是在年度汇算清缴之后进行，企业每月向税务机关报送的财务报表和年度报表就是纳税评估的材料。主要指标有：主营业务收入变动率，单位产成品

3、原材料耗用率，主营业务变动率，主营业务费用变动率，三项费用变动率，成本费用率，成本费用利润率，税前列支费用，利润指标，资产类评估指标等。通过对各项指标的评估分析和测算，设置相应预警值，将纳税人申报数据与预警值比较，与同行业比较，与财务报表数据比较，与历史同期数纵向比较，对企业生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测企业实际纳税能力。 应对措施：如果企业被列入纳税评估对象后，首先要测算企业的各项税负率，其次是将上述各项主要财务指标测算，与上年同期或历史数据比较，找出差异存在的原因。如果是增值税则考虑是否有抵扣不均衡或销售

4、收入确认滞后、售价下降、成本上升和进项税抵扣比例不一致等原因造成。如果是所得税则考虑主营业务收入，主营业务成本和三项费用等变动造成的原因。如因经济环境影响，确属材料成本上或下降，导致各税负率异常，可将采购发票作为说明成本上升或下降的有力证据。也就是说在日常账务处理中要善于分析各数据比例变动原因，做到心中有数，要合理平衡税负率。 纳税评估是纳税信誉等级管理制度能够科学、高效、公平开展的保障，纳税评估的好坏将直接影响企业的纳税信誉等级。 二、税务稽查 税务稽查的定义是指税务机构对纳税人和扣缴义务人的整体纳税状况和扣缴义务人情况开展的税务检查和处理行为，如果在税务稽查中被查出任何违反税收征管法的行为

5、，将对企业带来巨大的损失，并且严重影响企业的声誉。税务稽查分稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行四个阶段，稽查选案重要来源是举报案件，在稽查实施过程中税务机关有查账权，场地检查权，询问权，责成提供资料权，查证权，取证权等一系列权利。企业在了解税务人员的权利后也应了解自己的义务。如果企业对处理结果不服，可以申请听证，提起行政复议或诉讼，当然这是到了万不得已的情况下才作此决定。 应对措施：严格税务登记，企业自办理工商营业执照之日起一个月内必须办理税务登记，纳税人税务登记内容发生变化时，应当依法办理税务变更登记；按时纳税申报，每个税种在规定时间内准确无误地、及时地向税务机关申报；账簿凭证管理规范，

6、不存在应税收入、应税所得核算混乱的，不存在有关凭证、账薄、报表不完整、不真实的情形；税款及时入库，每月在规定的时间范围内及时足额缴纳税款，否则将产生滞纳金，容易被列入稽查对象；及时与税务本门进行交流，古语有云知彼知己，百战不殆，这句话运用到这里就是要求纳税人不但要对自身和所处的企业了解，还要对税收管理制度和税务稽查工作比较了解和熟悉，能够自主的、及时的完成纳税义务。此外，还要积极的将企业运转情况和商品的销售管理情况告诉给税务人员，从而方便税务机构对该企业形成初步的认识和了解，对企业的资金往来和企业经营变动都有掌握，当然，更重要的是规范企业业务流程，同一会计期间收入比率、成本比率、费用比率、利润

7、率等指标上不会产生较大波动；依法纳税，不做违反法律、行政法规行为，无偷税、逃税、骗税等行为。 三、发票管理 发票是单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务的过程中，开具、取得的由税务机关监制的收付凭证。发票管理已贯穿于企业的整个财务过程，从采购到销售，都离不开发票，稍有不慎，可能使企业蒙受经济损失。首先说采购，采购上有普通发票，增值税专用发票，服务发票等，除定额发票外其余发票的付款单位一定要与实际付款单位相符，发票所开内容必须与实际采购物资一致，否则，在税务检查中发现有不符合规定的发票，扣以代开虚开发票罪名，所得税中进行纳税调整，已是百口难辨。再说销售发票，凡一般纳税人都是利用税控防伪系统开具

8、的增值税发票，应严格按照增值税发票使用条例相关规定执行，按规定保管IC卡和发票。 应对措施：接收的发票必须项目要素齐全，增值税专用发票和运输发票在规定期限内认证抵扣，不接受代开虚开和清单不详的发票，财务报销时减少现金交易。增值税发票在开具时要从以下方面加强管理，首先发票上开具的金额要和交易金额一致，不可随意更改；发票上的字迹要清晰，不能出现压线和错格的现象；发票联和抵扣联都要有财务专用章或是发票专用章，若这两联没有相对应的章，则视为无效发票；增值税发票开具的时间必须准确，应该为发生交易的时间；按照红字发票相关规定开具通知单和申请单，申请单与通知单一一对应；按照发票作废规定开具发票；出现丢失增值

9、税发票的情况，区分是记账联丢失，还是抵扣联丢失，或是同时丢失记账联和抵扣联，来填写丢失增值税发票已报税证明单，供购货方抵扣使用，避免埋下不必要的隐患。 2013年2月重大涉税案件，皮包公司牵出特大虚开发票犯罪网络。这是一真实案例：2013年2月14日，镇海区地税局向警方提供了一条某企业虚开运输发票的线索。经过细致调查，发现这家注册资本为30万元，自有车辆23辆的运输企业存在重大嫌疑，具体的说：这家公司所有车辆均属挂靠性质，本身无实际运力，但成立以来已开出发票3053份，涉及金额1.45亿元，抵扣税款1017.29万元。但这家“效益超好”的公司成立才8个月就被注销了，线索到这就断了。就在侦查陷入

10、停滞时，侦查人员在中介人刘某的住所查获了一本账本，上面详细记录了一次次交易。这本账本的出现，又牵出了另外两家类似的皮包公司，这两家公司共开出发票6735份，金额1.4亿元。由此确认，看似三家独立的公司，其实就是三块牌子一套人马。捣毁了一个空前庞大的虚开运输发票网络，共有13家企业涉案，虚开的发票票面金额高达15亿元。 经过本案可以看出，企业在接收发票上也不能掉以轻心，不能让从中渔利的收取好处费的不法份子有空可钻，一定要遵循“与谁签约，就与谁结算”的原则，并且严格控制现金交易。 加强办税人员业务学习： 为什么说加强办税人员业务知识学习也可以有效防范税务风险，由于市场经济的变化，民营企业如雨后春笋般崛起，而民营企业一般不会对财务人员进行培训，但税收政策法规经过近几年的改革后，废除了相当一部份文件，取而代之的是新的政策法规，如果办税人员对新的政