第四章企业主要经济业务的核算3利润分配过程

1、AccountingAccounting整理ppt第四章第四章 主要交易或者事项的会计核算主要交易或者事项的会计核算第六节第六节 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算Accounting整理ppt第六节 利润形成与分配的核算一、财务成果的基本含义一、财务成果的基本含义 企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即企业实现的利润或发生的亏损总额。AccountingAccounting整理ppt二、利润的构成与计算二、利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的。利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业成本营业税金及附加营业利润

2、营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用销售费用管理费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 公允价值变动收益公允价值变动损失公允价值变动收益公允价值变动损失 投资收益投资损失投资收益投资损失1.1.利润总额的计算利润总额的计算Accounting整理ppt2.2.净利润的计算净利润的计算净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用所得税费用利润总额（或应纳税所得额）所得税费用利润总额（或应纳税所得额）所得税税率所得税税率Accounting整理ppt三、利润形成账户设置三、利润形成账户设置管理费用管理费用损益类帐户损益类帐户借借贷贷企业发生的各种管企业发生的各种管理费用理费

3、用企业需冲减的管理费用企业需冲减的管理费用和期末转入和期末转入“本年利润本年利润”账户的管理费用账户的管理费用 该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。Accounting整理ppt财务费用财务费用损益类帐户损益类帐户借借贷贷企业发生的各种企业发生的各种财务费用财务费用企业需冲减的财务企业需冲减的财务费用和期末转入费用和期末转入“本年利润本年利润”账户账户的财务费用的财务费用该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。Accounting整理ppt营业外收入营业外收入损益类账户损益类账户

4、借借贷贷企业发生的各项营企业发生的各项营业外收入业外收入企业期末转入企业期末转入“本年本年利润利润”的营业外收入的营业外收入该账户按收入项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户按收入项目设置明细账，进行明细分类核算。 “营业外收入营业外收入”账户账户作用：该账户核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，作用：该账户核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入、教包括处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入、教育费附加返还款等。育费附加返还款等。Accounting整理ppt营业外支出营业外支出损益类账户损益类账户借借贷贷企业

5、期末转入企业期末转入“本年利润本年利润”的营业外支出的营业外支出企业发生的各项营企业发生的各项营业外支出业外支出该账户按支出项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户按支出项目设置明细账，进行明细分类核算。“营业外支出营业外支出”账户账户作用：作用： 该账户核算企业发生的与生产经营无直接关系的各该账户核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。Accounting整理ppt所所 得得 税税 费费 用用损益类账

6、户损益类账户借借贷贷企业期末转入企业期末转入“本年利润本年利润”的所得税额的所得税额企业应计入本期损益企业应计入本期损益的所得税额的所得税额Accounting整理ppt本本 年年 利利 润润所有者权益类所有者权益类账户账户借借贷贷从各收入账户转入从各收入账户转入的本期发生的各种的本期发生的各种收入收入从各费用账户转入从各费用账户转入的本期发生的各种的本期发生的各种费用费用余：本期实现的净利润余：本期实现的净利润余：本期的净亏损余：本期的净亏损 在年度的在年度的1 1至至1111月份，该账户余额不予转账，表示截至本期末月份，该账户余额不予转账，表示截至本期末企业累计实现的净利润或发生的净亏损；

7、年末，应将该账户的余额企业累计实现的净利润或发生的净亏损；年末，应将该账户的余额转入转入“利润分配利润分配”账户，结转后该账户账户，结转后该账户无年末余额无年末余额。Accounting整理ppt 【例例】 年年1212月月2828日，永安企业在一项经济交易中因对方违日，永安企业在一项经济交易中因对方违约而获得罚款收入约而获得罚款收入80008000元现金。元现金。借：库存现金借：库存现金 80008000 贷：营业外收入贷：营业外收入 80008000会计处理举例会计处理举例Accounting整理ppt 【例例】 年年1212月月2929日，永安企业开出转账支票一日，永安企业开出转账支票一

8、张，向希望工程捐款张，向希望工程捐款2 0002 000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000 【例例】 年年1212月月3131日，为了计算本期损益，日，为了计算本期损益，永安企业将本期实现的主营业务收入永安企业将本期实现的主营业务收入24 00024 000元，其他元，其他业务收入业务收入2000020000，营业外收入，营业外收入80008000转入转入“本年利润本年利润”账户。账户。借：主营业务收入借：主营业务收入 24 00024 000 其他业务收入其他业务收入 20 00020 000 营业外收入营业外收入 8

9、000 8 000 贷：本年利润贷：本年利润 5252 000000 Accounting整理ppt 【例例】 年年1212月月3131日，为了计算本期损益，永日，为了计算本期损益，永安企业将本期发生的主营业务成本安企业将本期发生的主营业务成本12 769.812 769.8元、其他元、其他业务成本业务成本1000010000元、营业税金及附加元、营业税金及附加340340元、销售费用元、销售费用5 5 452452元、管理费用元、管理费用9 3129 312元、财务费用元、财务费用1 0001 000元和营业外元和营业外支出支出2 0002 000元转入元转入“本年利润本年利润”账户。账户。

10、 借：本年利润借：本年利润 40 873.840 873.8 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 12 769.812 769.8 其他业务成本其他业务成本 10 00010 000 营业税金及附加营业税金及附加 340 340 销售费用销售费用 5 4525 452 管理费用管理费用 9 3129 312 财务费用财务费用 1 0001 000 营业外支出营业外支出 2 0002 000Accounting整理ppt 【例例】 年年1212月月3131日，永安企业按规定计算本日，永安企业按规定计算本期应交纳的所得税期应交纳的所得税2781.552781.55元元借：所得税费用借：所得税费用 2

11、781.552781.55 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 2781.552781.55 【例例】 年年1212月月3131日，永安企业将本期应计入损益日，永安企业将本期应计入损益的所得税费用的所得税费用2781.552781.55元转入元转入“本年利润本年利润”账户。账户。借：本年利润借：本年利润 2781.552781.55 贷：所得税费用贷：所得税费用 2781.552781.55Accounting整理ppt 【例例】 年年1212月月3131日，将本月实现的净利润转入日，将本月实现的净利润转入“利润分配利润分配”。借：本年利润借：本年利润 8344.658344.65

12、贷：利润分配贷：利润分配- -未分配利润未分配利润 8344.658344.65AccountingAccounting整理ppt二、企业利润分配业务的核算二、企业利润分配业务的核算（一）（一）利润分配的含义利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。 可供分配的利润可供分配的利润 = = 本年实现的净利润本年实现的净利润 + + 年初未分配利润年初未分配利润 Accounting整理ppt（二）利润分配的顺序（二）利润分配的顺序Accounting整理ppt利利 润润

13、 分分 配配所有者权益类所有者权益类账户账户借借贷贷余：可供分配的利润余：可供分配的利润数额数额企业实际分配的利企业实际分配的利润数额润数额余：表示企业年末余：表示企业年末未分配利润数额未分配利润数额（12月末）月末）余：表示企业年末余：表示企业年末未弥补的亏损数额未弥补的亏损数额（12月末）月末）（三）账户设置（三）账户设置 “利润分配利润分配”账户反映企业利润的分配（或亏损的弥补）账户反映企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。和历年分配（或弥补）后的结存余额。注：注： 该账户该账户1月份月份11月份出现的借方余额，表示截至本期企业累计月份出现的借方余额，表示截至本

14、期企业累计已分配的利润数额，将已分配的利润数额，将“本年利润本年利润”账户的期末贷方余额减去账户的期末贷方余额减去“利润利润分配分配”账户的期末借方余额，即为各期的未分配利润数额。账户的期末借方余额，即为各期的未分配利润数额。Accounting整理ppt盈余公积盈余公积所有者权益类账户所有者权益类账户借借贷贷余：企业从税后利润中余：企业从税后利润中提取的盈余公积提取的盈余公积盈余公积金的盈余公积金的支用支用余：企业盈余公积的余：企业盈余公积的结存数结存数应付股利应付股利负债类账负债类账户户借借贷贷余：企业按规定计算余：企业按规定计算的应向投资者分配支的应向投资者分配支付的利润付的利润企业实际

15、向投资者企业实际向投资者支付的利润支付的利润余：企业尚未支付给投资者余：企业尚未支付给投资者 的应付股利或利润的应付股利或利润Accounting整理ppt会计处理举例会计处理举例 【例例】 年年1212月月3131日，税后利润日，税后利润8344.658344.65元，企业按元，企业按照税后利润的照税后利润的1010提取法定盈余公积，按照提取法定盈余公积，按照5%5%比例提取任意比例提取任意盈余公积。盈余公积。借：利润分配借：利润分配- -法定盈余公积法定盈余公积 834.47834.47 利润分配利润分配- -任意盈余公积任意盈余公积 417.23417.23 贷：盈余公积贷：盈余公积- -法定盈余公积法定盈余公积 834.47834.47 盈余公积盈余公积- -任意盈余公积任意盈余公积 417.23417.23 Accounting整理ppt会计处理举例会计处理举例 【例例】 年年1212月月3131日，永安企业决定向投资者分配利润日，永安企业决定向投资者分配利润4172.334172.33元。元。借：利润分配借：利润分配- -应付股利应付股利 4172.334172.33 贷：应付股利贷：应付股利 4172.334172.33AccountingAccou