梁丽巧-52121229-V3-6170-毕业论文

1、技术应用性设计成果 届 别： 2015届 二级学院（部）： 财会金融学院 专业名称： 财务信息管理 班级名称： P521212财务 学生姓名： 梁丽巧 学生学号： 52121229 指导教师（学院）： 宋 洁 指导师傅（企业）： 郑锦河 2015年 5月25日 目 录一、引言(3)二、方案设计分析(3)（一）公司基本情况概况(3)（二）公司财务部情况(3)（三）应收账款现状(4)（四）应收账款存在的问题及原因(4)三、企业应收账款管理办法优化方案(5)（一）明确应收账款管理责任(5)（二）制定严格的信用决策(5)（三）制定严谨的应收账款管理流程(7)（四）收账管理(7)（五）加强人才开发，提高

2、企业队伍的整体水平(8)四、方案设计总结评价(9)参 考 文 献(10)丽水市XX科技有限公司应收账款管理优化方案作者：梁丽巧指导老师：宋洁 郑锦河摘 要 本文以丽水市XX科技有限公司关于应收账款管理现状进行讨论，分析了企业应收账款管理中存在的问题，并结合企业自身情况设计了一套符合会计工作规范要求相对合理、完善的应收账款管理办法设计方案，以更好地加强公司应收账款的管理，提高公司货币资金的流动性，实现企业的经营目标。关键词 应收账款 管理 优化 方案一、引言应收账款是指企业因销售商品，产品或提供劳务而形成的债权。具体来说，应收账款是指企业因销售商品，产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的

3、客户收取款项或代垫的运杂费等。企业只要有赊账就会有应收账款，应收账款的发生同企业的营销策略有密切关系。在市场竞争中，经营者的制定营销方针时，若赊销额过小，信用期过短，不足以吸引客户，若赊销期过长，赊销额过大，企业的资金周转速度减慢，坏账风险增加。另外，应收账款属企业的流动资金，直接影响企业的资金周转，束缚着企业的发展，因此，加强应收账款的控制，具有十分重要的意义。二、方案设计分析（一）公司基本情况概况丽水市XX科技有限公司位于有“休闲之都，养生福地”之美誉的浙江省丽水市所辖水阁经济开发区，占地面积100亩，注册资金3000万元。公司是专业从事于水性聚氨酯和水性生态合成革研究、生产、销售的高科技

4、企业，是最早专注于研发合成革用水性树脂的先行者和水性生态合成革的倡导者，也是为致力于推动合成革水性化和生态化发展的团队和个人搭建的成长平台。（二）公司财务部情况公司设有专门独立的财务室，由财务主管，会计以及出纳组成。分工明确，并且有着密切的联系，既互相依赖又互相牵制。出纳一般负责直接与资金收付有关的事务和一些银行往来业务，将发生的业务双向登记入账（比如登记现金日记账以及银行存款日记账，现金流量表），并交于会计主管进行审核，然后交于会计做账,而会计负责账务处理，二者职责不能兼容。并会处理一些日常工作（比如开具增值税专用发票和普通发票、进行新中大财务软件的操作、网上报税以及去国税和地税领购发票等工

5、作）。（三）应收账款现状在日益竞争激烈的环境中，为提高销售量，扩大销售额，企业除了创新产品。扩大品种种类等方式外，基本上都采用了以信用为基础的赊销这一营销手段。因而赊销占企业总收入的比例逐渐有所提高，现金销售结算方式越来越少。赊销的发展在一定程度上扩大了企业的市场销售份额，也提高了企业的竞争力，但另一方面也形成了大量的应收账款，由于客户、市场等诸多方面的因素存在，应收账款很容易形成坏账和呆账，一旦坏账和呆账增多，就会严重危机到企业的发展，甚至会引发破产。现就我公司2013年-2014年应收账款情况进行分析：我公司2013-2014年应收账款情况分析 表21 单位：万元年份2013年2014年货

6、币资金518550应收账款350460存 货300345其他占用250210合 计14281565从这些数据中，我们应该清醒地看到,应收账款占流动资产比例上升。2013年应收账款占流动资产比例=应收账款流动资产=29.96%2014年应收账款占流动资产比例=应收账款流动资产=33.95%应收账款占企业流动资金的比例从2013年的29.96%增加到了2014年的33.95%。应收账款会直接影响企业利润和资金流量，会造成企业流动资金吃紧，坏账增加等等，给企业带来较大损失。加强应收账款管理的意义在于保证企业增收增效的前提下缩短收账期，减少资金占用，让资金早日回笼，提高企业资金周转率。（四）应收账款存

7、在的问题及原因通过对应收账款现状的分析，进一步探讨了应收账款占流动资产比例上升以及周转速度减缓存在的问题及原因。1. 应收账款管理权责不明确应收账款管理权责不明确，没有明确确认应收账款管理的责任部门，平时销售部只着眼于扩大销售，提高销售业绩，只负责销售方面，对销售后的货款回款并不怎么关心。而财务部只负责进行财务经济业务管理，认为应收账款的催账、回款等情况应由销售部负责，这种现象造成应收账款管理责任的“真空”。应收账款对不上，收不回，也没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。 2. 忽视对客户信用调查和管理企业在销售时对应收账款的风险性认识不足，缺乏

8、“信用”观念，没有综合考虑客户的信用问题，缺乏规范的信用销售程序予以约束。市场竞争激烈，很多时候企业大量的信用销售往往取决于公司领导的主观喜好，特别是对之前有过往来的老客户讲“人情”，碍于情面，而忽略了对方的信用问题，结果导致大量的应收账款不能如期收回。另外，面对应收账款回收难、不及时，企业并没有积极的出台相关办法，以加快资金回笼。 3. 应收账款管理流程不严谨对于一般企业来说，应收账款管理基本包括信用调查，回款记录，对账，账龄分析，计提坏账等等。本公司工作中常常会出现由于财务部回款记录不及时，不及时与销售部核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。企业未实行严格的应收账款定期对账制度，也存在长

9、期不与有些欠债单位对账，或者是对账后没有形成有效，合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。对于企业的应收账款也没有进行合理的账龄分析以及坏账计提。这些现象造成应收账款账目混乱，使应收账款管理工作脱节。4. 没有完整的收账政策企业里制定一套完善的收账政策是必要的，应收账款影响企业的资金流动。我企业没有一套完善的制度来督促应收账款按时催收，只有偶尔想到的时候才会对客户进行书信催收或者电话催收，客户没有明确答复也没有相应的具体措施，就这样不了了之。三、企业应收账款管理办法优化方案（一）明确应收账款管理责任对于一般中小企业来说，专门设置信用部门来管理应收账款，势必会增加企业的人才成本，这是一般小企业不大会考

10、虑的。针对我公司现实状况，制定如下方法：1应收账款管理部门：财务部为主，销售部为辅。2财务部责任：全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反应每个客户的赊销情况；回款记录并及时告知销售部；账龄分析，评估各类应收款项的可回收性，以此确定积极或者消极的收账政策；通过销售部，及时了解客户的情况，合理计提坏账；制作应收账款余额明细；对账。 3销售部责任：客户信用调查；对客户的信用状况进行评级；设立应收账款台帐，并定期与财务部门核对并及时清帐和追回；负责赊销账款的及时催收，加速资金周转；每月至少一次及时上报本月的销售明细给财务部。（二）制定严格的信用决策竞争使企业产生了赊销行为，赊

11、销效果的好与坏，取决于企业制度的信用期间，信用标准和现金折扣等信用政策。从初识客户到维护老客户，销售人员以及经办业务的各管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。1.客户信用等级评定客户的信用等级评定及其结算方式表31等级回款时间结算方式A 类客户2个月按常规合同，可采取赊账方式，赊账金额和期限较为宽松B 类客户2-5个月最好预付一部分货款，也可采取赊销方式，赊销金额和赊销期限有所控制C 类客户5-8个月必须预付一部分货款，最好是货款两清D 类客户8个月以上必须货款两清，采用现金交易或银行承兑汇票方式2. 信用条件决策为了加快资金回收，缩短收账时间，减少坏账，可制定相应的

12、信用条件决策-现金折扣，但因为折扣冲减了财务费用，实际收到的钱就少了，所以应将折扣率确定在平衡正面作用和负面作用的水平。现根据本公司实际情况分析制定信用条件：“2/10,1/20,n/60”，以提高应收账款周转率，加速应收账款的回收。信用条件：“2/10,1/20,n/60”,意思是：客户10天内付款，给予2%的现金折扣；1020天内付款，给予1%的现金折扣；超过信用期，不给予现金折扣。现针对本公司实践情况举例说明制定此信用条件办法的合理性：信用条件方案A：不给予现金折扣；方案B：2/10,1/20,n/60。假设预计有60%的客户会利用2%的折扣；20%的客户会利用1%的折扣。预计赊销收入，

13、应收账款周转率，管理费用及坏账损失等数据如表32。 表32 单位：元项目方案A方案B（2/10,1/20,n/60）赊销收入660000660000变动成本率（70%）462000642000坏账损失率3%2%收账费用1500010000采用方案B的现金折扣金额=660000×60%×2%+660000×20%×1%=9240元根据以上资料，可编制信用条件分析评价表，如表33所示。 信用条件分析评价表 表33 单位：元项目方案A方案B赊销收入660000660000减：现金折扣9240变动成本率（70%）462000462000贡献毛益198000188

14、760应收账款机会成本115504236坏账损失1980013200收账费用1500010000信用成本后的收益151650161324计算结果表明，实行现金折扣以后，企业收益增加9674元（161324-151650），因此，企业最后应选择方案B。现金折扣之所以被广泛采用，因为这是一个“双赢”的方案，购货方一般也乐意接受。（三）制定严谨的应收账款管理流程 1. 回款记录，财务人员要详细及时记录每笔货款的回收情况，将客户的回款情况登入账册，并及时告知销售部负责人员，经常进行账目核对以及交流明确各个客户的赊销情况。财务部门和销售部门要及时、经常就应收账款及客户等方面积极沟通，全面了解掌握客户的详

15、细情况。2. 对账，财务部要形成定期的对账制度。每隔一个月或一个季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿，责任不清。对于核对不上的账目，要及时查找原因，报告上级领导，准确、合理地处理好每一笔应收账款。另外，每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。3. 账龄分析及坏账计提财务部定期根据企业应收账款资料编制应收账款分析表；根据账龄来提取应收账款的坏账准备金，计提比例如表35。坏账准备的提取比例表35账期比例6个月至1年510%1年至2年1030%2年至4年3050%4年至5年50100%5年以上100%（四）收账管理定期检查销售收入资

16、金回笼情况，对没有及时回收的货款，要登记造册，安排专人催款。制定相关的收账政策也是关键。收账政策是指企业为催收已过期的应收账款所遵循的程序，也就是当信用条件被违反时，企业采取的收账策略。如果企业收账政策太宽松，可能会令逾期未付款的客户拖欠更长时间甚至赖账；如果收账政策过严，又可能得罪客户，影响正常的商务关系，因而企业采取一个适中的收账政策显得相当重要。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。1. 逾期账款管理逾期账款管理流程 流程销帐核准回款入账呆账上报逾期账款催款问题账款调查对无法回收的账款诉诸法律予以追缴账龄分析无法追回的货款追回的货款图312. 催

17、收政策催收政策表34逾期时间催收方法逾期不足10天不予过多打扰逾期超过10天不足30天书信催收逾期超过30天不足90天除书信催缴外，还可电话催缴逾期超过90天移交专门的收账机构处理或诉诸法律来解决（五）加强人才开发，提高企业队伍的整体水平企业的经营活动离不开人这个主体，因此，加强企业应收账款管理归根结底还是要加强人的管理。首先，尽量避免管理家族化，大力开发外来人才；其次，坚持有证上岗，加强企业会计工作的专业化；此外，对应收账款管理岗位的人员采取考核奖励制度；最后，加强培训再教育，积极鼓励会计人员学习会计相关知识，定期参加后续教育，不断提高自身专业水平。还要定期进行企业文化培训，提高财务人员的责

18、任心和爱岗敬业精神。四、方案设计总结评价在现行的市场环境中，一个企业要想正常经营，不发生应收账款，一般是不可能的。随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了稳定自己在销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入外，还不得不向客户提供赊销的营销手段，实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。如对应收账款实行有效的控制，能最大限度地化解应收款风险。优点：设计方案从事前（信用调查）、事中（对账制度）、事后（催账政策）来优化应收账款管理工作，使应收账款管理的责任落实明确，强化了财务部门的管理与监督职能，加强了财务部和销售部门的沟通，使应收账款管理流程更加的规范和系统化，使应收账款管理流程的工作任务有了明确的方向。对存在的问题也得到了好的解决办法。缺点：执行此设计方案需要落实到人或落实到相关部门，由具体责任人来监督管理，但是该方案与现状管理相比流程更细化工作量加大，需要大量人力配合，执行此方案可能有一定难度。必须在企业中宣传解释，特别需要领导的支持认可。执行中应严格按照规定操作，整个方案执行需要一个过渡的过程。如