2019年新形势下国库资金的风险与防范

1、新形势下国库资金的风险与防范随着新国库核算体系的推行和财政国库治理制度改革的深入,国库业务内容已发生并将继续发生重大变化.国库资金清算由过去单一的行库往来方式转换为行库往来、支付系统往来、国库内部往来和同城票据交换等多种形式并存的多渠道资金清算方式；从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转变为一个开放的、直接的资金清算体系.国库部门直接参加资金清算,风险点增多,风险的隐蔽性更强,防范风险的难度也随之加大.在这种新形势下,中央银行国库部门应该如何适应新的要求,防范风险,保证国库资金平安运行,笔者就此作一些探讨.一、国库资金风险的表现形式及其成因一领导不重视形成的组织风险.具体表现在有些行领导对有

2、形的货币发行库平安很关心,经常过问、检查,对人员配备和平安设施的投入也相对倾斜.而对国库那么相对关注、重视不够,以至于在决策考虑工作时对国库工作研究过少,在人员配备和设备投入上,存在职数偏少、素质偏差、投入缺乏等现象.新的国库业务操作流程需要人员间相互制约且分工较细,思想上的麻痹必然会造成组织上的分工不合理和业务处理上的过失风险.二内控执行不到位形成的治理风险.具体表现在业务不熟悉难于治理和风险意识不强疏于治理两方面.如会计核算和操作制度设置不严密、不标准或不符合会计核算要求、要害岗位不进行轮换,内控监督机制不完善,未进行分级审批、重大会计事项报告制度,未进行会计事后监督或事后监督制度未严格执

3、行,部门领导、会计主管未定期或不定期检查制度是否严格执行,使内限制约出现真空地带.三规章制度不完善形成的制度风险.一是制度建设滞后.随着金融电子化、信息化的快速开展,计算机网络技术广泛应用于国库业务中.对业务运行中出现的电子信息、电子票据如何进行平安操作与治理,至今还没有一项正式的切合实际的制度来加以标准.使国库业务信息技术的应用在一定程度上存在风险隐患；二是某些制度可操作性差.如：国库对延压税款问题的制约上,从?国家金库条例?、?国家金库条例实施细那么?到?金融违法行为处分方法?,以及?商业银行、农村信用社代理国库业务治理方法?,只对金融机构有监管处分举措,而对当前经常延压税款的征收机关只有

4、明确的监督要求,没有具体的可操作性强的制约举措,使国库资金不能及时入库,形成风险；三是某些规定不切实际.如：?国库会计治理规定?第十六条要求：国库会计需设置资金清算、明细核算、综合核算等16个国库会计岗位,同时第十八条对岗位分工提出了五条具体要求,规定各岗位可实行一人一岗、一人多岗或一岗多人,但其中六个岗位相互不能兼任,三个岗位不得参与会计账务处理.在实际工作中,即使根据“一人多岗,一岗多人的要求设置岗位,会计核算和资金清算至少也需要810人的编制,再加上财政国库改革的不断深化、强制休假等因素的影响,国库会计核算的要求更高,任务更重,对人员的配备要求更多.显然,各级国库部门现有编制是达不到要求

5、的,特别是县级支库和代理支库人员编制较少,必然造成这些支库为完成日常核算工作任务,无法根据此项规定的要求进行岗位的合理配置,以至于不按要求兼岗,出现违反规定交叉业务的现象.四制度执行不严格形成的操作风险.国库业务人员在业务操作过程中有章不循,违反制度规定办理业务,如会计科目使用不正确,帐务处理混乱；各岗位人员不严格执行责任,凭证审核不严,会计帐务处理“一手清；各项检查走过场,形式主义严重；不认真审查更正凭证,存在汇总更正、对帐不认真等.这虽不是成心犯罪,但主观上已为犯罪分子提供了作案的时机,导致国库资金出现被盗被挪的风险隐患.五信息技术薄弱形成的网络风险.由于银行全方位、全开放效劳体系确实立和

6、电子银行的开通,使金融电子化系统更具有开放性,使各种金融网络的互连程度进一步提升,网络治理更加复杂,网络上的金融信息传输、金融效劳的平安受到更大威胁.目前各级基层国库,特别是县乡级支库,由于计算机等设备投入的限制,存在国库核算操作系统与人民银行局域网没有从物理上进行隔离的情况,给国库资金平安带来极大的平安隐患.国库核算系统和计算机网络平安举措比拟薄弱,网络技术的选用及其平安可靠性成为影响国库资金平安的重要环节,任何一个漏洞只要被他人利用进行攻击,均会造成系统消灭性的打击或重要数据丧失.二、防范举措和建议一尽快完善国库法规制度,做到切实可行.俗话说,兵马未动,粮草先行.国库有关制度建设要有前瞻性

7、和可行性.建议尽早制定公布?国库法?或新的?国家金库治理条例?及其?实施细那么?,明确国库对财政收支的监督责任,是具有法定权力的行为主体；明确国库不仅对经办国库业务的商业银行、信用社等的违法违规行为具有处分权,而且对征收机关和财政部门违反国家法规的行为也有处分权.以保证各部门征收的各级税款能够及时、准确、足额入库,从法律层面和制度上指导和保证国库工作的正常开展.在现阶段国库人员得不到进一步充实的情况下,只要坚持记账复核绝对分开,即通常所说的换人复核制度,适当扩大兼岗的范围,实施制度约束人,岗位监督人,减少风险隐患；针对商业银行代理支库治理困难、问题较多的情况,应建立中央支库垂直治理的由人民银行

8、直接经理支库来取代商业银行代理支库业务,便于增强国库人员的稳定性,也有利于对国库人员开展各种业务培训和素质教育等.二严格执行各项内限制度,着力标准业务操作.制度的生命力在于执行.在现阶段财政国库体制改革不断深化的情况下,为保证国库资金平安,必须保证各项内限制度不折不扣地加以严格执行.严格根据规章制度,认真组织预算收入的收纳、入库、报解,认真办理预算收入的拨付、退付,及时准确反映国库收支情况.严格根据国库会计治理规定,科学合理地配置岗位.在人数缺乏的情况下,可以“一人多岗,一些重要岗位要绝对杜绝兼岗,如“E队押、证必须“三分管、三别离；记账与复核必须别离.要严格根据国库业务操作规程,认真组织好国

9、库资金的核算工作,严格审核核算凭证,落实各岗位责任,按日、月、年认真执行对帐制度.落实计算机操作治理制度,增强操作员口令、密码的治理.根据制度要求开展国库资金治理工作,认真组织开展对辖内国库分支机构、商业银行办理国库业务的检查工作,认真履行法律授予的对财政、征收机关的监督治理责任,保证治理绩效.经常开展对规章制度执行情况的检查,落实重大事项分级审批制度和报告制度.增强外部审计监督力度,发挥财政监察、审计和人民银行内审部门的监督作用.三增强计算机信息联网,建立风险监控体系,保证资金平安.财、税、库、行电子化、网络化的实行,是解决国库业务操作中税票量多,劳动强度大,易出过失,柜台积压,跨行交换速度

10、慢等问题的最有效方法.目前,财、税、库、行均已自成体系初步实现电子化,但各自体系与外部各不相容,没有到达真正电子化的要求,既浪费资源和资金,又歇制了工作效率的提升,因此必须加快财、税、库、行横向联网的进程,尽快开发全国统一的财、税、库、行横向联网程序.这样不仅可使财、税、库、行及时实现资源共享,防止重复劳动,加快资金报解,提升工作效率,而且有利于国库部门及时掌握各纳税单位应缴款项、应退款项的动态情况.在此根底上,要建立财、税、库、行治理信息联网系统,对资金的来源、运用进行全程不间断监控,特别是对异常划拨、可疑支付进行及时预警,便于财、税、库、行各部门联手采取举措化解风险,从而实现国库资金的规模化、标准化治理.不断升级和完善国库核算系统,提升防御网络黑客恶意攻击的水平,以保证国库数据完整和国库资金平安.四增强学习,提升国库人员的整体素质.随着国库新业务的拓展,国库网络化的开展,对国库人员的思想和业务素质提