公司内部的资产转移是否需要计算缴纳税费涉及到哪些税费

1、公司内部的资产转移是否需要计算缴纳税费涉及到哪些税费在日常经济生活中,经常有总分机构之间调拨资产的情况发生,比方调拨原材料、产品等存货,机器设备、房屋构筑物等固定资产,土地使用权、采矿权等无形资产,作为一种公司内部的资产转移行为,上述调拨是否需要计算缴纳税费呢？如果缴纳又会涉及到哪些税费呢？下面跟随华政小编来看一下：一、增值税【政策依据】?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?财政部国家税务总局第50号令第四条单位或者个体工商户的以下行为,视同销售货物：三设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县市的除外；八将自产、委托加工或者购进的货

2、物无偿赠送其他单位或者个人.第三十二条条例第十三条和本细那么所称会计核算健全,是指能够根据国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算.第三十四条有以下情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票：一一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的；?财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?财税202136号文附件1:营业税改征增值税试点实施方法第十四条以下情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：一单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.二单位或者个人向其他单位或

3、者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.?增值税一般纳税人资格认定治理方法?第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定.对提由申请并且同时符合以下条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：一有固定的生产经营场所；二能够根据国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料.?国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知?目前,对实行统一核算的企业所属机构间移送货物,接受移送货物机构以下简称受货机构的经营活动是否属于销售应

4、在当地纳税,各地执行不一.经研究,现明确如下：?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第四条视同销售货物行为的第三项所称的用于销售,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款.受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的,那么应由总机构统一缴纳增值税.如果受货机构只就局部货物向购置方开具发票或收取货款,那么应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款.【小编分析】讲到这里,有两个问题需要搞清楚：第一：何为统一核算？统一核算是指由总机构统一进行会计核算,即以总分机构作为一个会计主体进

5、行核算,分支机构不独立进行核算.第二：作为一般纳税人的分支机构,能否与总机构统一核算？根据?增值税一般纳税人资格认定治理方法?的规定,会计核算健全是一个企业申请成为增值税一般纳税人的必备条件之一.如果企业会计核算不健全,一般情况下,税务局是不会批准企业成为一般纳税人的；除非企业销售额超过小规模纳税人的限定额很多,这种情况下,税务局会强制要求企业转为一般纳税人,并进行会计核算方面的整改.与此同时,?增值税暂行条例实施细那么?对于一般纳税人会计核算不健全的行为提由了相应的惩罚举措,即,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票.由此可知,如果分支机构为一般纳税人,那么其必然是独立核算的,不可能由总

6、机构进行统一核算.因此,实行统一核算的总分机构,一般是针对小规模纳税人分支机构或企业内设机构而言的.搞清上面两个问题,总机构向分支机构或者分支机构之间调拨货物增值税如何处理就迎刃而解了,具体如下：1 .如果各机构实行独立核算,由于流转税属于非法人税,故该调拨行为属于销售行为：如果有偿调拨货物,那么根据正常的销售行为计算缴纳增值税,调拨价格偏低且没有正当理由的,税务机关有权予以调整；如果无偿划拨资产,那么根据视同销售行为计算缴纳增值税,计税依据参考相关法律法规即可；2 .如果各机构实行统一核算,且不在同一县市,如果货物调入方将调拨的货物用于销售已向购货方开具了发票或者收取了货款,那么货物调由方应

7、当视同销售,计算缴纳增值税.之所以这样规定,是由于我国目前增值税的征收治理是实行属地治理的,如果不在同一县市的总分机构之间移送货物用于销售不作应税行为,而是全部在最终销售时点才计征增值税,就会导致税收在不同地方转移,使得货物移由方所在地政府无法分享增值税收入,而货物移入方所在地政府会多分享增值税收入,从而造成税收和税源相背离,降低征管效率.3,对于不在同一县市实行统一核算的总分机构,货物移送不用于销售的,该货物移送属于企业内部流转,不需要视同销售,会计上也不应当确认收入.二、企业所得税【政策依据】?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?国税函xx828号第一条企业发生以下情形的处置

8、资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税根底延续计算.四将资产在总机构及其分支机构之间转移；【小编分析】因此,总分机构或者各分支机构之间调拨货物,除将资产转移至境外以外,属于内部处置资产,不需要视同销售缴纳企业所得税.三、印花税【政策依据】«国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知?国税函20219号据有关地区和企业反映,一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证表、证、单、书、卡等,既有作为企业集团内部执行方案使用的,又有代替合同使用的.根据?中华人民共和国

9、印花税暂行条例?及有关规定,现将企业集团内部使用的有关凭证如何界定征收印花税的问题通知如下：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税.对于企业集团内部执行方案使用的、不具有合同性质的凭证,不征收印花税.?国家税务总局关于印花税假设干具体问题的解释和规定的通知?国税发1991155号第一条对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前,工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单或其他名称的单、卡、书、表等,填开使用的情况比拟复杂,既有作为部门内执行方案使用的,也有代替合同使用的.对此,应区

10、分性质和用途确定是否贴花.凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定贴花.各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原那么,结合实际,对各种调拨单作由具体鉴别和认定.?中华人民共和国公司法?第十四条公司可以设立分公司.设立分公司,应当向公司登记机关申请登记,领取营业执照.分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承当.公司可以设立子公司,子公司具有法人资格,依法独立承当民事责任.?中华人民共和国合同法?第二条本法所称合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议.【小编分析】总分机构或者各分支机构之间调拨货物的调拨单是否缴纳印花税呢？可以从以下

11、两个方面加以思考：第一,印花税属于行为税的一种,其行为主体属于企业集团内具有平等法律地位的主体,双方均具有缔约自由,体现了平等自愿的民事法律原那么.分公司不具有法人资格,不能独立承当民事责任,没有自己独立的财产,在业务、资金、人事等方面受总公司治理,属于总公司的附属机构,不具备和总公司平等协商的缔约自由.总分机构之间调拨货物、划拨资产等,属于同一法人主体内部的业务往来第二,该调拨单是否具有合同性质？即是否明确双方了购销关系,可以据以提供货物和结算价款？由于总分机构或者分支机构之间调拨货物的数量和价格通常由总公司主导、授意或者审批,这种调拨往往表达的是总公司单方面的意志；调拨双方据以供货和结算的

12、调拨单,本质上更多的表达的是总分机构之间的附属关系.因此,该调拨单不具有合同性质.综上所述,总分机构之间使用的调拨单不需要计算缴纳印花税.四、土地增值税、契税【政策依据】?中华人民共和国土地增值税暂行条例?国务院令第138号第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物以下简称转让房地产并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人以下简称纳税人,应当依照本条例缴纳土地增值税.?中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细那么?财法字19956号第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以生售或者其他方式有偿转让房地产的行为,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为.?中华人民共和国契税暂行条例?中华