2022年整理—美国“公司”(Company)的主要经营组织形式及法律特征分析

1、“pany的主要经营组织形式及法律特征分析“corporation 与“pany在我国虽然都被翻译为“但它们在英文中却是两个完全不同的概念。“Corporation是一个实体具有的法律人格类似于“法人的概念。而“pany的根本意思是“伙伴、“同伴并不带有实体的含义因此不是一个特定的法律术语只是“企业的统称。 因此一个经济组织在其名称中带有“pany一词并不意味着它就是我们通常理解的公人。   各州的公各不一样一般要求选定一个法定注册。对于跨州经营的大来说可以在营业的任何一个州注册然后再在其他各州以"外来"foreign corporation的身份申请营

2、业容许。因为特拉华州的公和法庭比较完善所以许多跨州的大选择在特拉华州注册。 选定注册地点之后就要根据pany的不同形式来选择相应的格式注册。   在翻开任何一家报纸或在公共场所,随时可见各种的广告辅天盖地,但不“pany,无非有种形式:××××××××,全称为,××××全称为 。按照严格规定,应当这样解释:属独资 或合伙,属于股份,属于独资或合作股份。   本文将分别讨即“pany的这几种主要经营组织形式及法律特征分析。  &

3、#160;一 合伙   ?统一合伙法Uniform Partnership Act?规定合伙是指两个或两个以上的人以营利为目的、而以共同所有人的身份经营一项商业的社团。根据某州成文法或者根据某权利而不是该州权利所采用的法而形成的社团不是?统一合伙法?意义上的合伙除非该社团在该州采纳本法之前已经成为一个合伙。    按照的法律规定,以独资、合伙、合作方式成立的只交美元注册费。成立合伙一般要经过以下几个步骤：   1、的形式是普通合伙还是有限合伙咨商签署合伙协议；   2、在地方处就两个或两个以上合伙人已经签署、认可和

4、了的合伙声明记录备案；   3、按州法律的规定向州或郡提供有关合伙情况的；   4、按州法律规定提供合伙、主要经营场所以及委任的 合伙代理人等情况；   5、提出注册申请；   6、获取地方经营执照；   7、按照联邦和州的税务要求做好严格的财务帐本和记录特别注意每一个合伙人各自份额的收入或亏损的税收影响。   合伙之于的不同在法律责任承担上。合伙人的错误行为约束合伙 因为一合伙人在执行合伙事务的通常过程中或与其共同合伙人的职权有关的错误行为或不作为而导致对非合伙人的其别人的

5、损失或伤害或引起处分那么合伙与做出上述错误行为或不作为的合伙人承担一样程度上的责任。合伙必须赔偿以下损失：a当在其明示权限范围内行事的一合伙人承受了第三人的金钱或其他财产并对其滥用；以及b合伙在其存续间承受了第三人的金钱或其他财产而合伙人在上述被接收的金钱或其他财产处于合伙的保之下时对其加以滥用。 所有合伙人都必须对a根据本法第十三条和第十四条对合伙提起指控的任何事承担连带和个人责任；(b)合伙的所有债务和义务负连带责任；但是一合伙人可能为履行一项合伙合同而承担个人责任。    合伙相比于的一个显著优势表达在税法上。税法对合伙的纳税给予优惠明确合伙不是的纳税主体合伙企业本身

6、不必交纳企业所得税。 1978年再次进展了税收制度的调整将资本利得税从49.5降为28。 它的营业税一般占营业额的 。   二 股份   股份是最普遍的形式据统计,股份制的占总数的,其余的为独资或合资合作。 股份有大有小,假设翻开?今日US today?报刊登载的广告,可能有资本几千美元的小,也有上千亿美元资本的大。      认为股份具有以下权利和特征：起诉和被起诉购置、持有和卖掉资产为消费者制造和销售如那么受到审查和处分制裁。   相比于合伙股份有很多优点：有限的义务是突出的特点；具有性和延

7、续性当创立人退休或亡后仍可长开展下去；股份在筹集资金方面相对容易通过出售股票可以扩大者的数量。但是股份这种形式也有缺乏之处：所有权很容易转换是股份最重要特点这就引起了经营理方面的复杂化；组织一个股份比组织一个独资企业或合伙要花更多的钱同其他形式比较股份要受到更多的限制；股份得以推行的障碍是双重纳税义务除了个人所得税外股票持有者还要交纳个人红利的税款。   各州对股份的规定不尽一样做出在何地创立这样的几乎与是否创立这样的的一样复杂所幸的是在一个州登记注册之后在的其他各州都可以得到成认。当然也有部州为股分的跨界经营设置了一些条件。 大多数股份将总部设在一个州而将营业部门设在另外

8、一个州。在创立股份步骤一般包括:   1、 根据各州对股份的规定准备和签署章程内容主要有、的宗旨、权利分配、额定资本、指定的代表人；   2、 向州务卿提交章程和其它相关以供有关方面进展法律审核和备案另外要缴付规定的手续费 ；   3、准备和签署章程和其他有关的机构比方官 员的选举、股票的发行以及重要协议和合同受权等。   4、从联邦和州理机构获得有关容许证或登记豁免资格；   5、假设打算将来以章程规定名称以外的名称转让其生意需提出拟议中的生意名称的申请；   6、获得地方

9、经营容许；   7、按照联邦各州的商务和税务 要求做好严格的财务帐本和记录其中包括会议记录册。   在公对股份的根本分类是公众与封闭(close corporation)。前者意在公开资本上融资后者主要为家族企业或小企业采用法律规定其股东人数在35-50人之间。   的大中型如波音、通用汽车、德州仪表、等都是股份。它的权利机构是,实行董事长负责制,然后由董事长聘任总经理,总经理聘任副。股份制的董事长位置是由股份的数量所的,一般一股一票,谁的股多谁就当董事长。还有一种情况是大家办,为防止夺利,由讨在外面聘请懂经营、会理的能人任董事。 例

10、如著名的福特汽车董事就没有福特本身的人员。的消费经营、开发、人事财务、高级理人员全部外聘。年福特曾聘请麻理工学院院长为客座董事,他仅每年的车马费就高达万美元。   受到法律制较少的封闭其经营也必须遵守公的一些根本规那么如的设置事务的程序等等否那么就可能导致“揭开的面纱。      三专业效劳   通常来说合伙的单一税制是其相比于的一个显著优势但是在二次大战后建立的雇员退休福利方案中合伙这种组织形式却暴露出较大优势。因为为雇员拨付的退休金准备一方面在的所得税前扣除另一方面也不计入雇员的应税收入的理层在税法上也被视为雇

11、员。但是在合伙的情形下由于只有合伙人一个环节的所得税而且合伙人在税法上不视为合伙的雇员因此合伙为合伙人拨备或建立的退休金准备无法在税前抵扣只能全部计入合伙人个人所得税的应税税基。这引起了包括会计师、律师、医生在内的专业人士的强烈不满。他们在一些州推动州议会通过立法容许专业人士组建专业效劳(professional corporation,P.C.)或“专业效劳结合体(professional serviceassociation)而合伙人那么转变为的雇员。   组建专业效劳的只能是那些需要获得州执业牌照的专业人士如会计师、律师、建筑师、师、整骨师、内科医师、外科医师、验光师

12、、牙医、足病医师、手足病医师、兽医等。例如律师协会的?职业行为模范守那么?Model Rules Professional Conducts及其前身?职业责任模范?Model Code of Professional Responsibility和?职业道德?Canons of Professional Ethics要求律师只能组成执业律师全资所有的合伙或专业效劳效劳。   公会在其?专业效劳补充立法范本?第34条中建议采纳以下条款：(a)受聘于本州或外州的专业效劳提供专业效劳的任何人应当对其个人参与的忽略、行为或不行为承担个人责任如同他是一个一人的业主一样。但是除非他同时

13、负有选派、监视或者配合其别人工作之职责否那么他不对其别人的上述行为承担个人责任。(b)本州或外州的专业效劳应对其雇员在正常业务范围内的行为以及其他外表看来是代表行事的行为承担责任。备选条款1(c)除律另行规定否那么一个专业效劳股东的法律责任范围不大于一个普通股东按照?商业示范法?应承担的责任；备选条款2(c)除律另行规定否那么在一个专业效劳按照上述(b)款承担责任的情形下每个股东都应当对的债务承担个人连带责任如同一个合伙人对合伙债务的责任一样。备选条款3(c)当一个专业效劳按照上述(b)款承担责任时每个股东都应当对的债务承担个人连带责任如同一个合伙人对合伙债务的责任一样除律有 另行规定；或者按

14、照本条(d)款的规定为专业责任提供了担保且有关的债务在担保的合理界限内。   税务在1969年成认了这类专业性的效劳在税法上的纳税人地位。 于是各州仓促通过专业效劳立法合伙人获得雇员的地位以抵扣合伙为合伙人拨备的退休。 1982年国会统一了与各类非企业在拨备退休金准备问题上的税收待遇从根本上消除了设立专业效劳的在税收上的优势。   上立法者并无意在商业组织法方面创设一种新的形式也没有考虑专业效劳所特有的、但在一般商业公中不会涉及的问题。例如专业效劳是否应当有业务范围限制?专业是否可以吸纳非专业人士作为出资人?假设不行当一个专业人士股东去世时其股份如何处理

15、等等。   在这样一种背景下人们开场考虑是否可以直接改革合伙或制度创设出一个有限责任或有限责任合伙来交融合伙与各自的长处？      四 有限责任   在专业人士的大力推动下1977年怀俄明州公布了第一个?有限责任公?容许一个或一个以上的人(包括法人)设立有限责任 从而在企业组织法律制度中增加了一个新的概念有限责任(limited liabilitypany,简称为LLC)。   有限责任的重要特征就是所有人都只以其在直接的数额为限对的债务负责。 但是也有微小的例外。例如在早银行业州法有时要求银

16、行的股东以其出资额的两倍为限对银行的债务负责也就是说股东不仅可能失去他们在银行的初始还可能以个人财产对等于其初始数额的银行债务负责。   与我国以及绝大多数西方?公?上的“有限责任的概念完全不同法下的“有限责任糅合了的性与合伙的灵敏性双重优点既保持了出资人对债务的性同时又在事务理方式上拥有多种选择 因此被公认为是一种受到法律限制最少的组织形式最适宜小企业的需要。   例如有限责任公Uniform Limited Liability pany Act (1996)规定成员对债务承担有限责任但假设成员在章程中作出选择也可以承担无限责任；可以采取合伙式的成员经

17、营(membermanagement)的方式也可以采取式的经理经营(manager management)的方式甚至可以采用类似于我国承包制的信托理方式；成员对债务依法享有的有限责任保护不因未遵守一般应遵守的法定程序而丧失等等。   1988年税务当裁决有限责任在符合某些条件时可以免纳所得税从而消除了有限责任税法地位的不确定性。 这一组织形式迅速在各州蔓延开来成为新设企业中最流行的组织形式。   然而有限责任并没有真正成为职业组织的新宠。一方面专业人士长以来习惯合伙经营下个人形象的塑造对化仍然有一些排挤心理 ；另一方面有限责任作为一种全新的企业形式如此宽

18、松的法律规那么终究会产生后果尚无多少判例可资借鉴缺乏普通合伙或组织形式的明确性和可预见性。尤其是采纳经理经营方式的有限责任其成员的权益转让很可能被视为法上的“合同 从而触发监机构的干预这更专业人士望而却步。   尽如此有限责任这一新的组织形式给人们观念上的冲击是宏大的它标志着长以来被人们视为不可进犯的一些法律原那么动摇了传统、合伙形式之间差异不再被视为不可逾越的鸿沟。      五、有限责任合伙   80年代末出现的储蓄与信贷协会以下简称储贷协会) 以及随之而来的诉讼那么成为有限责任合伙诞生的直接催化剂。 

19、0; 500多家破产的储贷协会留下上千亿美元的损失其监者联邦存款在拾掇残时毫不犹豫地将会计师和律师推上了被告席。1992年亚利桑那州的一个陪审团就普华会计在该州一家储蓄信贷协会中的审计过失判决普华赔偿3.38亿美元。这一判决结果促进其他大会计师行与监者达成了一揽子和解赔偿协议安永支付了4亿美元德勤付出了3.12亿美元毕马威付出1.86亿美元。而当时排名第七的Laventhol Horwath会计师行那么在风暴前宣布破产。 面对巨额的赔偿那些并不从事金融业务审计的合伙人也无法逃脱责任连带损及个人财产尽他们可能对这些审计业务毫不知情。   在如此严峻的形势下1991年

20、德克萨斯州所公布的第一个?有限责任合伙法?无疑是对专业人士莫大的抚慰。它规定一般合伙人(general partner)承担无限法律责任有限合伙人(limited partner)承担以额为限的法律责任。 “一个专业合伙中的合伙人对另一个合伙人、雇员或合伙代表在提供专业效劳时的错误、不作为、忽略、缺乏才能的或者渎职的行为除其在合伙中的利益外不承担个人责任。 但是它并不意味着合伙人从此无任何个人责任之虞合伙人仍然要对自己的行为负责也要对自己所理或监视的合伙员工的行为负责。   根据?统一有限责任合伙法? 普通专业合伙组织只要通过简单的注册程序就可以转化为有限责任合伙从而免除合

21、伙人对其他合伙人的侵权行为的连带责任。 然而对于陷于储贷协会中的会计师或律师而言这一抚慰更多的是纸面的因为它无法解除专业合伙组织在转化成有限责任合伙前的行为所承担的法律责任。   这一立法既保存了合伙的特征又限制合伙人的责任因此它受到专业人士的热烈欢迎 。传统的职业组织如会计师行、律师行等等迅速注册为有限责任合伙私募一般也选择实行有限合伙制 有100多年历史的老牌银行高盛也参加了有限责任合伙的行列。   继德州之后各州出现了制订此项法律的热潮。有限责任合伙的规那么也逐步完善起来责任保护的范围从侵权责任扩展到合同责任有些州甚至扩大到合伙一切的直接或间接债务

22、；保护债权人的必要措施也建立起来了从强迫、设立赔偿到限制分配要求合伙人对自己的不当执业行为承担直接的个人责任等等。   各州都力图在保护合伙人的同时为债权人建立必要的替代赔偿资源。1996年为了协调和统一各州有限责任合伙的规那么统一州法会对1994年公布的新的?统一合伙法?进展了修改增加了"有限责任合伙"和"非本州有限责任合伙"的条款 从而将有限责任合伙正式纳入?合伙法?的框架下。   在我国1997年初全国常委会通过了?合伙企业法?并于当年8月开场施行。该法为普通合伙制建立了完善的法律框架却没有考虑到有限合伙制这

23、种企业组织形式。      结语：   经济学家Miael Jensen和William Meckling首先提出企业是 合同的集束 nexus of contracts 并将之推广这一观念建立在Armen Alian and Harold Denmsetz理根底 之上。立法者和公众逐渐承受这样一种观点：企业组织形式是经营者减少经济活动的交易本钱的一种选择其各个要素可以进展合理的配置。在本钱最低的所有权配置状态下企业交易本钱的总和应当实现最小化也就是以下两种本钱之和到达最小：1企业与非所有人的客户在上交易的本钱；2作为企业所有人的那一

24、类客户拥有企业的所有权的本钱。   因此上述分析的pany的经营组织形式可以对企业的经济效益产生很大的影响现代组织理认为随着科学技术不断进步消费力不断进步企业经营组织形式必然朝着性、灵敏性开展。      注释：抱歉转贴到网上与详细引处无法对应了。技术问题吧也许。原文是对应的呀奇怪。   Edwin J. Terry, Neil J. Beaton,J. Kenneth HuffEarly Stage panies, American Bar Association,2003   Symposi

25、um: American Law Institutes Corporate Governance Project :Revolution ersus Evolution In Corporation Law52 Geo. Wash. L. Rev. 557 George Washington Law Review May/August, 1984.    在出资400美元就可登记一家企业。独资企业作为企业法人要承担无限责任但许多个体户从实力上看并无承担此无限连带责任的才能。有关专家指出样的个体户可以登记为企业以三点为界：1、没有固定经营场所的流动摊贩不算独资企业；2、季节性

26、经营的经营时间无法连续进展计算的不算企业；3、消费主要目的不是用来经营而是用来消费的不算个体独资企业。的企业是个人独资企业且大部以中小企业为主。参见宋永新：?非型企业法?北京：社会科学文献2000年76页。   Paul H. Ode, Jr., Esq. , Ten Questions Regarding oice Of Business Entity, 27-DEC Vt. B.J. 29 Vermont Bar Journal December, 2001 Feature.       ?Uniform Partnership

27、Act? §6. Partnership Defined：(1) A partnership is an association of two or more persons to carry on as co-owners a business for profit.(2)But any association formed under any other statute of this state, or any statute adopted by authority, other than the authority of this state, is not a partn

28、ership under this act, unless su association would have been a partnership in this state prior to the adoption of this act; but this act shall apply to limited partnerships except in so far as the statues relating to su partnerships are inconsistent herewith.   Martha Minow ,Public And Pri

29、vate Partnerships: Accounting For The New Religion,116 Harv. L. Rev. 1229 Harvard Law Review Mar, 2003 Symposium: Public Values in an Era of Privatization.   Steven A. WatersPartnerships, 55 U L. Rev. 1271 U Law Review Summer 2002.   ?Uniform Partnership Act?§13. Partnership

30、 Bound by Partners Wrongful Act：Where, by any wrongful act or omission of any partner acting in the ordinary course of the business of the partnership or with the authority of his co-partners, loss or injury is caused to any person,Illinois Revised Uniform Partnership Act,42. 90 Ill. B.J. 4 Illinois

31、 Bar Journal December, 2002.   Terrence R. orvat, Apologia For The Double Taxation Of Corporate Ine,Wake Forest Law Review Association, Inc.; Family Advocate Winter, 2003.   NYSE mittees Suggests Reforms For Oversight Of Public panies, NYSE Corporate Accountability Report,8 No. 1

32、 Andrews Sec. Litig. Reg. Rep. 5 ,Andrews Securities Litigation and Regulation Reporter June 19, 2002 Special Study.   Special Study On Market Structure, Listing Standards And Corporate Governance, By a Special Study Gro of the mittee on Federal Regulation of Securities, American Bar Assoc

33、iation, Section of Business Law57 Bus. Law. 1487 Business Lawyer August, 2002 Report.   杨姗姗译?企业组织形式?商业研究?总69。   A. Marvin Quattlebaum Jr., Thomas F. Moran Enron, World, Martha Stewart . Whats A Public pany To Do?15-NOV S.C. Law. 21 South Carolina Lawyer November, 2002.  

34、0;Alan R. BrombergTexas Business Organization And mercial Law-Two Centuries Of Development,U Law Review Winter 2002 Article.    的股份,相对其他要大一些,需缴纳美元注册费也就算成立了。    王国华?谈?中国建材?年第。每年要上缴所得税,超过一定营业额度及利润,所得税要高达。许多大的老板为避税,将利润的一部捐赠社会福利、公共事业、环境保护、资助教育等,这些捐赠是免税的,既出了名又让大家感谢他。   Willi

35、am A. PriceSurvey Of Illinois Law: Corporation And Other Business Organization Law, 153. 26 S. Ill. U. L.J. 725 Southern Illinois University Law Journal Summer, 2002.   Gary M. Brown,Exange Act Registration And Reporting: What A Public pany Should Know,8 PLI/Corp 125, Practising Law Instit

36、ute PLI Order No. B4-7104 May, 1995 Nuts and Bolts of Securities Law.      Ronald M. Loeb Kevin A. Frankel, Advanced Securities Law Workshop Public pany Disclosure Obligations, 854 PLI/Corp 265, Practising Law Institute PLI Order No. B4-7070 August 15-16, 1994.   John P

37、. Glode, Piercing The Corporate Veil In Wyoming - An date, 33. 3 Wyo. L. Rev. 133 Wyoming Law Review 2003 General Law Division.   American Bar Association Model Rules of Professional Conduct Rule 5 4 reprinted in T Morgan and R. Rotunda, 1988 Selected Standards on Professional Responsibili

38、ty 82, 159-160 (1988); American Bar Association Model Rules of Professional Responsibility DR3-102 (A), DR3-102(A) (1981).      RobertW.Hamilton,Corporations IncludingPartnerships and Limited Partnerships:Cases andMaterials(3rded.),ST.Paul,Minn:WestPublishingCO.,1986,第40页。  

39、  税法对专业人士采用组织形式的影响参见RobertW.Hamilton,Corporations IncludingPartnerships and Limited Partnerships:Cases andMaterials(3rded.),ST.Paul,Minn:WestPublishingCO.,1986,第31-36页。    刘燕在合伙与间踯躅前行会计师事务所组织形式的演变与企业组织法律制度的创新中国注册会计师2003年1月。   Meele DickersonA Behavioral Approa To Analyzing C

40、orporate Failures, Wake Forest Law ReviewSpring 2003.    有限责任注册步骤包括以下几步：1、填写一份"组织章程"的并提交州务卿；2、是否需要一份书面的其功能相当于合伙协议一样的经营协议假设需要各方咨商准备和签署协议；3、按照联邦和州的税务要求做好严格的财务帐本和记录并作任何经营所必须的注册。   Barbara Ann Banoff , pany Governance Under Floridas Limited Liability pany Act,30 Fla. St. U.

41、 L. Rev. 53 Fall, 2002.   Frank Easterbrook and Daniel Fisel The Economic Structure of Corporate Law, 2 (1991); Paul Halpern, Miael Trebilcok, and Stuart Trumbull, “An Economic Analysis of Limited liability in Corporate Law, 30 University of Toronto Law Review 117 (1980). Henry Hananns and

42、 Reinier Kraakman, “Toward Unlimited Shareholder Liability For Corporate Torts, 100 Yale Law Journal 1879 (1991)    Jonathan Macey and Geoffrey Miller“Double Liability of Bank Shareholders： History and Implications 27 Wake Forest Law Review 31 1992。同时英国公规定,在股份以外还可以有保证,所有人以其为提供的保证的数额为限对的债务负

43、责,而不是以出资格为限负责。(所有人可能根本就没有投入任何资金)Geoffrey Morse arlesworth Cains pany Law 38-40 (12th ed., 1983)。   ad Brigham Just How Limited Is The Illinois Limited Liability pany? 26 S. Ill. U. L.J. 53. Southern Illinois University Law Journal Fall, 2001 .   Peter A. Mahler, When Limited Liab

44、ility panies SeekJudicial Dissolution, Will TheStatute Be To The Task? 74-JUN N.Y. St. B.J. 8 New York State Bar Journal June, 2002.    Sandra K. Miller ,A New Direction For LLC Resear In A Contractrian Legal Environment,76 S. Cal. L. Rev. 351 Southern California Law Review January, 2003.

45、  Stan JohnsonDuties Under The Utah Revised Limited Liability pany Act: Analysis Of A Statutory Conflict,272. Utah L. Rev. 551, Utah Law Review 2002.   Kimberley C. Lathameeseheads And Longhorns: Why Texas Should Follow Wisconsins Lead In The Treatment Of Limited Liability pany M

46、ember Interests As Securities,9 Tex. Wesleyan L. Rev. 59, Texas Wesleyan Law Review Fall 2002 Notes and ments.又见笔者文章?法“定义之“合同的法律辨析?金融法苑?第52。1946年的SEC v. W. J. Howey Co.一案确立了断定“合同的Murphy法官在判决中考察了“蓝天法的普遍规定引用了State v. Gopher Tire Rubber Co.和SEC v. Joiner Corp的有关原那么提出了一个包括四个要素在内的检验即所谓的“Howey Test：“法律中所谓

47、的合同是指在一宗合同、交易或方案中某人1利用钱财进展；2于一个共同企业；3仅仅由于发起人或第三方的努力；4望使自己获得利润。Individual were led to invest money in a mon enterprise with the expectation That they would earn a profit solely through the efforts of the promoter or of some one other than themselves.    储贷协会和性质一样的节社团(thrift association)是的小型

48、地方性金融机构主要业务限于吸纳一般存款并给储户发放利率较低的购房款存贷利差是其主要利润来源。由于70年代中以后出现通货膨胀利率大幅上扬这些机构发放的长住房抵押贷款利率收益低无法支付存款人索要的利率遂放开了对它们的业务限制。这些机构转向风险较高甚至投机性的业务导致大量坏账损失众多储贷协会在80年代破产称为储贷协会。参见Jan S.Blaising, Are the Accountants Accountable? Auditor Liability In The Savings And Loan Crisis, Indiana Law Review,1991.   Katherine D. Black, Stephen T. Black, Miael D. Black, When A Discount IsntA Bargain: Debunking The Myths Behind Family Limited Partnerships, 32 U. Mem. L. Rev. 245.   T