初级会计之房产税

1、知识点八、房产税纳税地点及期限  纳税地点  房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。  纳税期限  房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。  判断题  某企业在甲市和乙市各有一处房产，核算地在甲市，则两处房产均应在甲市纳税。  正确答案：×知识点七、房产税纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

2、3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。 7.房地产开发项目自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。表格记忆法： 房产用途 纳

3、税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起 委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 单项选择题 根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B. 纳税人自行新建房屋

4、用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税 C. 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税 D. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税 正确答案：B 答案解析：本题考核房产税的纳税义务时间。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2099年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。（2010年） A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月 正确答案：

5、C 答案解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。知识点六、房产税税收减免  1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产免征房产税。  2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺木类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。  说明：上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。  3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。  说明：宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如

6、影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。  4.个人所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。  说明：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。  5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。  6.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。  7.对高校后勤实体免征房产税。  8.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。  9.老年服务

7、机构自用的房产，免征房产税。  10.自2001年1月1日起，对政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。  11.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税，但不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 单项选择题 某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为l 200万元和1 000万元，2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工，企业出租B栋房产的月租金为l0万元，地方政府确定按房产原值减除20%的

8、余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年应缴纳房产税（    ）万元。 A.l5.04 B.l6.3Z C.l8.24 D.22.72 正确答案：A 答案解析： （1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期问免征房产税，A栋房产应纳房产税=1 200×（1-20%）×1.2%×4个月12=3.84（万元）； （2）B栋房产应纳房产税=10×12%×4个月+1000×（1-20%）×1.2%× 8个月1.2=11.2（万元）； （3

9、）该企业2010年应纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。 王某自有一处平房，共l.6间，其中（2010年全年）用于个人开餐馆的7间（7间房的房屋原值共20万元）。2010年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知，该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，王某2010年应纳房产税额为（    ）万元。 A.1.632 B.0.816 C.0.516 D.1.652 正确答案：A 答案解析： （1）开餐馆的房产应纳房产税=20×（1

10、-20%）×1.2%=0.192（万元）； （2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税； （3）出租房屋应纳房产税=12×12%=1.44（万元）； （4）三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632（万元）。知识点五、房产税应纳税额的计算：  1.从价计征  （1）以房产余值（按房产原值一次减除1 0%30%）为计税依据  （2）从价计征的房产税应纳税额=房产原值×（1一扣除比例）×l.2%  说明1、具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。

11、  说明2、自2009年1月l日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。  说明3、房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。  说明4、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。  2.从

12、租计征  （1）按房产资金收入的12%计征  （2）从租计征的房产税应纳税额应纳税额=租金收入×12%  说明：自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。  个人按市场价格出租居民住房适用10%的个人所得税税率。  3.特殊规定  （1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。  （2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租、按照“租金收入”为计税依据计征房产税。  （3）对于融资租赁的

13、房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。  （4）自2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或适用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除10%30%后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。  单项选择题  应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳房产税（ ）元  A.6000  B.4500  C.1500  D.1250  正确答案：B  答案解析：本题考

14、核房产税的计算。应纳房产税=500000×（125%）×1.2%=4500（元）  某供热企业2009年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2009年应缴纳房产税（）。  A. 13.44万元  B. 28.56万元  C. 42万元  D. 60万元  正确答案：B  答案解析：本题考核房产税的计算。对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生

15、产经营总收入的比例划分征免税界限；应纳房产税 5000×（130%）×1.2%×（2500-800）÷250028.56（万元） 某企业有原值为2500万元的房产，2007年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2007年度应纳房产税（ ）万元。  A. 24  B. 22.8  C. 30  D. 16.8  正确答案：B 

16、 答案解析：本题考核房产税的计算。（1）该企业70%的房产应缴纳房产税2500×（1-30%）×（120%）×1.2%16.8（万元）。（2）该企业30%的房产对外投资，每年收取固定利润，不承担投资风险，实际上这是出租房屋，应缴纳房产税50×12%6（万元）。（3）该企业2007年度合计应缴纳房产税16.8622.8（万元）。知识点四、房产税的税率 我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。 1.从价计征的，即依据房产余值从价计征，税率为1.2%。 2.从租计征的，即依据房产租金收入计征，税率为12%。从2001年1月1日起，

17、对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额应税房产原值×（1扣除比例）×1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额租金收入×12%（或4%）多项选择题 房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比率和税率为（ ）。 A. 10%20% B. 10%30% C. 1.2% D. 12% 正确答案：BC 答案解析：本题考核房产税的扣除比例和计税依据。根据规定，从价计征的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值，比例为省、自治区、直辖市人民政府规定的10%30%，计征

18、税率为1.2%。 知识点三、房产税的计税依据  房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。  1.从价计征的房产税的计税依据。  从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。  2.从租计征的房产税的计税依据。  房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计算缴纳房产税。  单项选择题  某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（ ）为房产税的计税依据。  A.取得的分红 

19、; B.房产市值  C.房产净值  D.房产余值  正确答案：D  答案解析：本题考核房产税的计税依据。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，以收取的利润作为租金收入计征房产税。  多项选择题  下列有关房产税计税依据的说法中，正确的是（ ）。  A. 融资租赁房屋的，以房产原值计税  B. 联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税  C. 出租房

20、产的，出租人以租金计税  D. 租入房产的，承租人以房产余值计税  正确答案：BC  答案解析：本题考核房产税的计税依据。A选项融资租赁的房屋，以房产余值计税；D选项租入房产的一方，不是房产税纳税人，不用缴纳房产税。  判断题  融资租赁的房屋，应按照支付的房屋租金计算征收房产税。（ ）  正确答案：错  答案解析：本题考核融资租赁房产税的计税依据。融资租赁实际上是分期付款购买固定资产的一种形式，所以对融资租赁的房屋计征房产税时，应当以房产余值计算征收。  对以房产投资联营、投资者参与投资利润分

21、红、共担风险的，按房产市价作为计税依据计征房产税。（ ）  正确答案：错 答案解析：本题考核房产税的计税依据。对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税。知识点二、房产税的征税范围  1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。  2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。  多项选择题  下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。  A.城市居民出租的房产  B.城市居民投资

22、联营的房产  C.城市居民所有的自住用房  D.城市居民拥有的营业用房  正确答案：ABD  答案解析：本题考核房产税的征税范围。个人所有非营业用的房产免征房产税，ABD都属于营业用房屋。  根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（ ）。  A.某宾馆的围墙  B.某宾馆的室外游泳池  C.某企业的办公楼  D.某房地产公司出租的写字楼  正确答案：CD  答案解析：本题考核房产税的征税范围。  （1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游

23、泳池等），不是房产税的征税对象；  （2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。  知识点一、房产税的纳税人  房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1.产权属于国家的，其经营管理理的单位为纳税人。 2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3.产权出典的，承典人为纳税人。 说明：产权出典是指产权所有人为了某种需求，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者事物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人成为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。 4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使川人为纳税人。 5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使川人代为缴纳房产税。 7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的