有限公司成本管理规章制度

1、1 / 87第一章 总则 第一条 为了规范集团公司所属企业的成本和费用治理及核算工 作,依照财政部颁布的 企业财务通则 和企业会计准则 、工业企业财务制度 ，结合深化改革和建立现代企业制度的需要， 制定本制度。第二条 本制度适用于集团公司所属全资子公司（企事业）和集 团公司控股的工业企业（含股份制企业） ，以及分公司和分公司 性质的分支机构。第三条 企业的成本和费用治理工作是企业生产经营治理的核心 内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其差不多任务是：通 过预测、打算、操纵、核算、分析和考核，反映企业生产经营成 果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用治理的差不多工作要点是：（一）遵

2、守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；（二）加强和完善成本和费用治理的基础工作；（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准， 合理划分产品成本 界限；（四） 进行成本预测， 参予生产经营决策， 实行要紧产品的目标 成本治理；五）编制先进可行的成本打算和增产节约打算， 组织制订降低 成本的措施；（六）分解成本和费用指标， 操纵生产耗费， 落实成本治理责任， 实行分级归口治理；（七）准确、及时核算产品成本，操纵和监督成本打算和费用预 算执行情况，进行成本和费用分析；2 / 87（八）运用现代化治理方法，不断提高企业成本治理水平。 第四条 企业要结合经营责任，贯彻成本治理责任制。企业负责 人要组织总会

3、计师、总经济师、总工程师等各级领导，依靠全体 工程技术人员、 生产经营治理人员和财务会计人员， 组成成本治 理体系。 同时也要注意学习借鉴国内外成本治理的先进经验， 进 行对比分析， 找出差距， 促进企业的经营治理水平在市场竞争中 不断提高。第五条 各级成本治理的责任承担者， 都必须作到责任内容清晰， 职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本治 理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件：（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；（三）能调节、操纵所分管成本费用指标的耗费数。第二章 成本和费用治理基础工作 第六

4、条 企业应在企业负责人和总会计师、总经济师、总工程师 的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用治理的基础工 作。其要紧内容是：定额治理、原始记录、计量验收、内部价格 体系、内部经济核算制。第一节 定额治理第七条 企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动 工时、设备利用、物资储备、定额流淌资金占用、费用开支等， 都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修 订。第八条 各项定额的制订， 是一项复杂细致的工作， 需要在统一 领导下，由3 / 87各职能部门紧密配合进行。 在定额制订过程中应遵循 以下原则：（一）要考虑企业生产进展、经营治理水平提高的要求，同时兼 顾企业目前的生

5、产能力和治理现状，使定额既先进又可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考 核建立在可比基础上。 但随着企业生产技术进步和治理水平的提 高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛 盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻 执行。第二节 原始记录第九条 企业应依照生产和治理的实际情况，建立、健全下列各 项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、 退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领 料单、托付加工材料单、托付加工入库单、超定额领料单、退料 单、材

6、料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好 工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考 勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录， 应能反映产品设计改动、 工艺路线变化、 工时材料定额变动等项的记录， 如产品设计修改 通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录， 应能反映产品从毛坯投入至验收入 库的过程，如工作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成品领4 / 875 / 87用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单，以及零部件和产 成品交库单等，并作好产品投入产

7、出数量治理和工时统计工作。（五）设备使用方面的原始记录， 应能反映设备验收、 交付使用、 维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产 调拨单、 在建工程转固验收单等， 并作好固定资产卡片和固定资 产台帐的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录， 应能反映依照各计量仪表所显 示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。 企业应指定专职治理原始记录的机构和人员， 统一规定各类原始 记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保 证原始记录治理的规范化和标准化。第三节 计量验收第十条 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保 持计量工具的准确性，对材料、工

8、具、在产品、半成品、产成品 等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。（一）关于购入材料的计量验收分下列两种方式：1提货验收。在提货时进行现场验收，发觉短缺、不足或破损 等情况，要及时查明缘故，其应由运输机构负责的，要填写物资 破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后，由仓库治理人员依照发票所列 的品名、规格和数量，分不采取点数、过磅、检尺、量方等适用 的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实 际合格数量入库。 属于材料的定额损耗， 可在规定同意的损耗范 围内点收入库。关于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明 缘故，分清责任，要求有关

9、方面赔偿或扣付货款。（二）关于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应依 照工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在 产品报废或短缺，应及时查清数量和缘故， 填制有关的原始凭证， 以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。（三）关于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行 合格数量的计量和交接， 如发生外部责任的报废或短缺， 应及时 办理索赔。（四）关于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库单， 经检验合格签证后，送交仓库点收入库。第四节 价格体系和内部结算第十一条 企业内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发 生互相提供产品、 材料或劳务等经济事项， 如生产部门

10、之间转移 半成品， 辅助生产部门为差不多生产部门提供劳务， 治理部门为6 / 87生产部门提供服务等。因此，为了正确评价各单位的工作业绩， 分清各自的经济责任， 企业必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。第十二条 内部结算价格的制订（一）内部转移的材料物资等， 由物资供应部门以当时市场价格 为基础，制订内部打算价格， 编制价格目录， 经财务部门审核后， 作为内部结算价格。（二）企业辅助部门劳务供应，能够市场价为基础，由企业主管 职能部门依照实际成本情况审定结算价格。（三）企业生产的零部件、半成品在内部转移时，可采纳定额成 本作为转移价格。 企业应当编制全部产

11、品的零部件及整机的定额 成本。鉴于产品零件定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作， 牵涉到各个方面，依照若干企业的经验，特制订以下规定：1此项工作应由企业要紧领导牵头，直接监督检查有关职能部 门按要求提供下列资料：1-1产品机件明细表， 包括组装件、 借用件、随机备件、 标准件、 电气件等明细表。1-2产品零件加工及装配工艺路线表， 加工工时定额明细表， 材7 / 878 / 87料定额明细表， 包括原材料、 辅助材料、 包装材料、 油漆材料等。1-3产品零件外协加工费明细表。1-4各种材料、外购件的以市场价为基础的打算价格。1-5以实际成本结合预测成本为基础的工缴定额单位成本。2有关职能部门，负责将数据及资料输入电算机，并指定专人 负责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。（四）其他内部结算价格，应本着公平合理、利益兼顾、有利于 治理的原则， 在企业领导下由各有关部门协作制订， 经批准后施 行。第十三条 内部结算的方式和组织。（一） 内部结算的方式， 本着既满足往来结算的要求， 又简化手 续的原