关于公司七项费用管控的调查研究报告

1、制的主要对象,也是企业治理的重点和难点它即包括生产本钱关于公司七项费用管控的调研报告前言神华巴蜀公司 2021 年重组进入神华集团后,根据集团增强对治理费用特别是对七项费用注释：企业经营所发生的行政车辆费用、业务招待费、差旅费、办公费、会议费、出国费、宣传费进行专项管控的工作要求,公司根据集团制定的七项费用治理办法,从今年 7 月办公室和相关部门采取对公司系统七项费用进行归口治理和预算限制、 逐月分析的治理手段.从这半年的治理工作看,各单位逐步树立了七项费用增强管控的意识、各项费用得到一定的限制,因今年各项业务与神华对接的过程中存在业务口径变化、业务量增加、专业人员配置少等多种因素的影响,造成

2、治理不到位、预算编制缺乏依据和准确性、治理方法和管控模式有待建立和创新.如何建立公司合理有效的费用管控模式和治理方法,从粗放的单边限制,开展到围绕企业经济效益,从费用的整体规模和费用结构,结合自身行业开展成长周期和市场营销等内外部因素来制定符合企业实际费用治理方法,科学的分析费用的边际收益,充分结合费用支出实现为企业利润增长效劳的目标.正文一、公司七项费用治理现状分析七项费用作为治理费用中的变动费用一直都是企业治理控中的变动本钱和期间费用的变动费用,也包括在治理费用、销售费用及其他业务及在建工程科目中O这类费用为不可控费用,发生具有一定的随机性,如办公费、通讯费、差旅费、会议费、招待费、宣传费

3、、运输费、 随业务量发生的变化无法预测在一定时期内准确的实际发生额度,因此,有效的限制可以约束不必要的费用支出减少浪费.2021 年公司把七项费用纳入全面预算治理,对子分公司和本部七项费用进行总额和单项费用预算下达的治理方式,办公室和财务部对七项费用按月进行汇总分析,将预算的执行情况报公司领导.因2021年该项工作初步全面开展,部份单位对该项工作的重视度还存在缺乏,财务人员每月上报的数据统计和分析存在质量不高,对公司下达的预算没有分解到各项业务部门和月度方案中,造成公司汇总数据分析不够深入,预算限制难度较大,缺乏考核和监督机制.办公室和财务部领导带队组织专业人员对各子分公司七项费用的会计资料和

4、治理期刊进行检查和调研,认真传达了集团对七项费用增强治理、严控费用支出的工作精神,要求根据集团相关治理方法对各项费用具实列支；对检查中存在的问题,如对工程工程等员工补贴费用进行整改,不再列入七项费用中,有效标准了各项费用统计的口径和治理.总体而言,目前公司各单位对七项费用的治理还处在初级的单边统计阶段,与业务部门没有对接,预算编制缺乏科学的依据和有效的管控手段,仅从限制费用单边的角度进行指标下达和消减,未能从费用边际收益与企业的收入、利润最大化以及调动企业经营者的积极性实现企业效益最大化.二、对公司七项费用增强治理和管控模式的思考和建议一是建立健全公司七项费用治理制度,从制度上标准全公司七项费

5、用治理,弁对本部和各子分公司如办公资源配置、行政车辆治理方法、 差旅费治理方法、 业务招待费用等治理方法进行细化和增强执行限制力度.如神华集团下属国华电力公司的办公资源配置治理方法就对该公司的复印纸、墨盒、硒鼓、碳粉等耗材按设备核定费用定额不含楼层公共文印区设备.定额内按实际消耗领用,超出定额需经总经理工作部审核,主管领导审批.公司可根据办公设备的配置情况,核定公司办公设备的费用定额.表 1 1国华电力公司办公设备费用定额设备数量月耗材费用定额复印机1400黑白打印机1300彩色打印机1500机1200打印一体机1250二是细化工作流程,如进一步采用“专项双控法对办公费、差旅费、招待费及会议费

6、进行治理.专项双控法是由各单项费用的主管部门将单项费用的总指标进一步分解到各个使用部门或单位,是一种既限制专项费用的总额,又限制分解指标的治理方法.如公司办公费、差旅费、招待费和会议费根据预算指标分解到部门.由各业务部门分别根据当年业务发生量和内部经营策略,根据年度低限费用需求,测算各项费用预算指标,经办公室和预算治理部门核定后报预算委员会审议,最后确定较合理的各项费用指标,弁以文件形式下发至各子分公司、各部门.各子分公司及各业务部门根据费用年度预算指标,拟订月度支出方案,弁根据月份上报费用使用方案.每笔费用发生入账之后,财务部和业务部门均要将费用记入台账,弁按月将费用发生的明细台账汇总到归口

7、治理考核部门.如下表表:2:XX即位：七项费用预算下达额部门办公室人力资源部财务部安计部燃料部页算合计力兀办公费3221111差旅费2235448招待费3111132会议费2111116表3:XXX部门-七项费用台账工程1月2月3月4月预算实际预算;实际预算实际1预算实际办公费差旅费招待费会议费累计万兀三是进一步结合企业开展实际建立弹性科学的七项费用治理模式一从七项费用总体规模的角度来增强费用治理公司发生的各项费用通常都是为保证正常经营业务开展需要效劳的,费用工程的支出可能导致公司当年利益的流入或为公司未来利益流入做准备或两者都兼而有之.1.从七项费用与收入、利润的协调性角度考虑我们假设当营业

8、收入增长率为 a,费用的增长率为 b 时,我们来比拟两者间的情况时,简单的说如果 a=b 时,我们一般认为公司的费用与利润协调性较好,费用的增加能够换取更快的收入增长；当如果 aa,表示公司大量的费用支出,特别是与收入相关较大的营业费用有较大的增幅,可能是为了更好地扩大市场和增加产品的销售,此时公司的费用支出不只是维持收入而也有为将来实现更大更多的收入做准备,此时费用支出规模可能较高,而只是在会计上核算只是出于谨慎性原那么或无法准确分清受益期间,在当期费用规模支出完全表达；如果公司正处在平稳的开展时期,a和b值应保持相对一致,等于或低于行业平均水平,此时公司大量的费用支出是在维持公司正常的业务

9、开展,费用的有效治理成为重要任务,公司更多的治理重点放在如何提升治理效益,改善费用结构方面考虑.应结合公司主营业务利润增长的指标来看,当增加的费用引起的毛利增加更大,费用的支出也是取得净收益的,此时费用的新增实现的单位边际毛利仍为正值,费用的投入仍然是有效的,费用的治理还是应该更多的关注为毛利的增长效劳,直至费用的单位毛利边际降至为零.综合以上两点,从费用的整体规模来看公司应结合公司所在的市场经济周期及电力营销策略等影响因素来制定费用的治理方法,科学的分析费用的收益边际,充分结合费用支出为利润增长实现效劳.公司 2021 年的销售收入预计在20.66亿元,发电量预计56亿千瓦时,七项费用全年预

10、计限制在2300万元,如加上驾驶员工资、车辆折旧约 280 万,共计 2580万元,占业务收入的 1.24%,;2021 年预测发电量在 60.42 亿千瓦时,销售收入 21.25亿,比上年增长 2.85%,2021年七项费用预算限制在 3643万元,占业务收入的 1.71%,如扣除百万机组工程在建工程费用 800 万元,七项费用占业务收入的1.33%,同比增加0.1%,根本限制在业务收入同比增加范围内.二从具体费用工程的角度增强单项费用治理及其治理方法1.如工程上可单独核算重要的具体费用工程边际效益,找出各个费用工程的相关收益参照点,在大于零的边际收益工程,加大投入寻求与当前收入或治理规模相

11、配套的支出点.充分发挥费用利用的潜力,建立费用工程与收益工程的模型,如果为线性相关时,可寻求建立相对稳定的关系：Y=aX+c,c 为该项费用的维持的最低支出数,a此类费用的边标收益,X为费用支出数,Y为该类费用的相关收益.2 .分析单项费用内部的构成结构,对其构成因素进行归类在剔除出各因素间的替代性后使各因素间保持相对的独立性,形成费用工程内部的的关系模型,如办公费用的组成可分为办公用品费X、邮电费费丫、电子通讯费 Z,书藉报刊费 V、其它零星费用,T 办公费=X+Y+Z+V,化解为结构模型：T 办公费=AXT+BXT+CXT+DXT,A+B+C+D=1,在模型确定后,如果治理政策出现变化就通

12、过调 A、B、C、D 的权重数来实现该项费用的结构的变更,如办公费用中的纸张费用,在信息化加大的情况下,限制用纸和复印费用的开支； 加大报刊和书籍费用的投入,鼓励员工多与现实信息接触,保持良好白创造力,此时调减 A 的比重,加大 D 的比重来实现.3 .增强单个费用支出隐性本钱和时机本钱的治理,对费用支出隐性本钱的治理是指有不少的费用工程税法都有相应的扣除标准,标准内外会形成不同的税费,虽然从会计核算上好象没增加费用支出,但增加的企业的税费,其最终减少了净利润,形成隐性的本钱,在治理过程中,应将其显性化纳入费用治理的范围,此类费用有业务招待费和业务宣传费等,如为业务招待费建立计算模为是 T=1

13、.1X+1.25Y,其是 X 为税前列支的业务招待费,Y 为税后列支的业务招待费,X+Y 会计账上表达的业务招待费,计算出来的 T就为公司整个业务招待费形成公司的费用内容.对时机本钱的治理是指在很多费用工程间具有替代性,评价某笔支出要使用在哪个工程上时,就要充分考虑其机会本钱,充分评价每个方案在支出相同费用后对利润的奉献能力,计算出每个方案的时机本钱,取时机本钱最低的方案的费用支出.如无纸化办公的推广范围确实定,同样影响范围内就要考虑,办公用品的支出费用和信息化建设形成的费用相互之间的时机本钱,在合理的本钱范围内确定其使用的研究范围4 .在对不同子分公司或部门的进行某项费用支出做评价时应采取相

14、同的参照点上的费用情况进行比拟,换算单位费用贡献率或边标费用、边标收益等指标来反映,边际值相同那么可认为治理水平相同,而不以绝对金额和单纯的比例率来考核,如评价招待费用支出时,就考虑其对销售收入的边际情况,增加一个单位的招待费用能形成多少的收入.结论从七项费用治理的宏观和微观两个角度分析后,我们得出七项费用等治理费用弹性治理的治理原那么： 树立费用支出为企业利润效劳的原那么.1.边际收益为正的原那么：当费用的支出有利于利润的创造或能提升未来的收益,增强公司的可持继开展,应加大投入,而不应该进行单边削减限制.也就是说费用的增量,在其影响的收益增量或提升的资产质量增量范围内能获得足够的弥补,其均为

15、可行的费用支出,在现金流和时机本钱最低要求约束条件允许下,均可增加.2.费用支出实质科学合理化的原那么当某项费用支出所能支撑的会计利润减去其时机本钱时的利润大于零时,此费用为可支出费用工程,此项费用支出方案为该笔费用支出的最合理形式.当费用的边际收益为正的原那么下,此类费用均为可行性支出,但作为费用是在消耗公司的资源,资源的稀缺性原理,使得公司在应用有限资源时总要求最大化收益,所以公司在费用支出特别是重大费用工程的支出要充分评价其时机本钱,使方案的时机本钱降到较低或最低.3 .费用结构最优化的原那么：优化结构总体费用的工程结构和单项费用的内部结构,使其支出最终能为公司提升治理水平增加公司价值作

16、奉献.站在整体费用的全局看,众多的费用工程在对公司经营有着不同的支撑作用,有必要条件工程也有可调节工程,怎样能使整体费用的边际收益最大化,就要根据不同的经营条件和需求中不断的调整费用结构,使其动态趋向最优化.同时单项费用内部的内容的调整也应使每个费用项内容较全面的包含治理目标的内容.4 .利润总额最大化的原那么：建立重大费用支出评价体系增加边际收益为正的费用工程开支,削减边际收益为负的费用工程开支.在充分优化费用结构后,公司总努力朝价值最大化的目标方向实施费用支出,这样公司就让费用每加一个单位的投入后能有更多产的工程上.使得费用支出奉献水平大的部份得到增长,奉献水平小的部份被压缩.5 .治理水

17、平高效的原那么：在费用的治理中,公司对不同对象应给予不同的治理鼓励政策,公司在实现其价值最大化的目标要超越同行业到达先进的水平,治理水平的高效是必不可少的条件,费用支出在这方面的作用主要表达不仅实现价值最大化还在要为公司的资产质量提升、员工工作效能提升和满意度等方面做奉献,对不同的职能部门采取不同治理方法,建议公司设立本钱费用治理中央和利润中央的治理模式,负责本钱费用指标的监控,主要评价指标是的促进治理水平的；对利润中央主要评价指标是营利水平的,同时依据财务逻辑整合归弁会计核算上的费用工程,形成治理目标的治理本钱工程,来对公司的治理行为进行评价.总之,公司在费用治理中应采用系统的分析方法和数量经济学的分析工具,根据费用的边际收益情况对费用结构进行调整,使得有限的费用支出在不同工程中的比重向边际收益最大化方向开展,实现费用总体结构的