01基础班0808全87讲讲义

1、法（第八章）2016 年中级会计辅导第八章 相关法律制度本章主要内容有： 本章由多部分值不高。的内容组成，主要是列举性规定，基本上没有难度，均为客观题，最近四年本章题型与分值分布【2016 年新增】第一节 预算法本节有十一个知识点【知识点】预算和预算法概述（一）预算的概念预算法意义上的预算，是指算。（二）预算法的概念预算或财政预算，即对会计年度内的收入和的预先估预算法是调整在进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中所发生的规范的总称。（三）预算年度关系的法律我国预算定：预算年度自公历 1 月 1 日起，至 12 月 31 日止。（四）预算法的基本原则1. 统筹兼顾、勤俭节约、量力而行原则2.

2、 预算法定原则没有列入预算的不得，列入预算的，严格执行预算。3. 绩效原则4. 跨年度预算平衡原则法定程序，不得擅自调整。一般公共预算执行如出现超收，超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减的国债余额限额内发债平衡。或增列赤字并在经或其会批准地方一般公共预算执行中如出现超收，用于化解债务或补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金或其他预算资金、削减实现平衡。如采取上述措施后仍不能实现平衡，省级报本级或其通过申请会批准后增列赤字，并报财政部备案，在下一年度临时救助实现平衡，并在下一年度预算中归还。预算中予以弥补；市、县级性基金预算和

3、国有实现平衡。5.公开原则经营预算如出现超收，结转下年安排；如出现短收，通过削减除涉及的外，经本级或者本级常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后 20 日内由本级财政部门向公开，并对本级财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。6.完整性原则第1页2015 年2014 年2013 年2012 年单选题3 题 3 分4 题 4 分2 题 2 分2 题 2 分多选题2 题 4 分2 题 4 分2 题 4 分1 题 2 分题2 题 2 分1 题 1 分2 题 2 分1 题 1 分简答题综合题合计7 题 9 分7 题 9 分6 题 8 分4

4、 题 5 分法（第八章）2016 年中级会计辅导一切和有关的财政收支活动，都应该纳入到预算当中，在预算活动外不许有任何其他的财政收为。7.分税制原则实行和地方分税制。【知识点】预算体系（一）预算体系的层级我国的预算共分为五级，分别是：（1）预算；（2）省、直辖市预算；（3）设区的市、自治州预算；（4）县、自治县、不设区的市、市辖区预算；（5）乡、（二）各级预算的乡、镇预算。预算由（含直属，下同）的预算组成。地方各级预算由本级（含直属部门，下同）的预算组成。（三）预算体系【知识点】预算管理职权（一）权力机关的预算管理职权（二）行政机关的预算管理职权（三）财政部门的预算管理职权第2页财政部门（1）

5、编制权。（2）执行权。（3）提案权。（4）报告权。地方各级财政部门（1）编制权。（2）执行权。（3）提案权。（4）报告权。（1）编制权。（2）报告权。（3）执行权。（4）决定权。（5）监督权。（6）改变、撤销权。县级以上地方各级（1）编制权。（2）报告权。（3）执行权。（4）决定权。（5）监督权。（6）改变、撤销权。乡、乡、镇（1）编制权。（2）报告权。（3）执行权。（4）决定权。（1）权。（2）批准权。（3）变更、撤销权会（1）监督权。（2）和批准权。（3）撤销权县级以上（1）权。（2）批准权。（3）改变、撤销权县级以上会（1）监督权。（2）和批准权。（3）撤销权乡、乡、镇（1）和批准权。（

6、2）监督权。（3）撤销权各级专门委员会提出初步意见一般公共预算对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和民生、推动发展、维护安全、维家机构正常运转等方面的收支预算性基金预算对依照法律、行政的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算应当根据基金项目收入情况和实际需要，按基金项目编制，做到以收定支国有经营预算对国有作出安排的收支预算应当按照收支平衡的原则编制，不列赤字，并安排资金调入一般公共预算保险基金预算对保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于保险的收支预算应当按照统筹层次和保险项目分别编制，做到收支平衡法（第八章）2016

7、 年中级会计辅导（四）其他部门的预算管理职权、各是预算的具体执行。1.编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级财政部门报告预算的执行情况。2.各编制本预算、决算草案；按照规定上缴预算收入，安排预算，并接受国家有关部门的监督。【知识点】预算收支范围（一）预算收入一般公共预算收入主要包括税收收入、行政事业性转移性收入和其他收入。（二）预算收入、国有（资产）有偿使用收入、1.一般公共预算按照其功能分类，包括一般公共服务，外交、公共安防，农业、环境保护，教育、科技、卫生、体育，保障及就业和其他。2.按照其性质分类，包括工资福利、商品和服务、性和其他。【知识点】预算编制（一）预算

8、编制的时间和基础应当及时下达关于编制下一年预算草案。编制预算草案的具体事项由规定的时间编制预算草案。财政部门部署。各级、各应当按照各级依据法定权限作出决定或者制定行政措施，凡涉及增加或者减少财政收入或者的，应当在预算批准前提出并在预算草案中作出相应安排。、各应当按照财政部门制定的收支分类科目、预算标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本预算草案。前述收支分类科目，收入分为类、款、项、目；按其功能分类分为类、款、项，按其性质分类分为类、款。（二）预算编制的具体要求1.预算中涉及举借债务的规定（1）一般公共预算中必需的部分资金，

9、可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，举借债务应当适当的规模，保持合理的结构。对一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模不得超过理。批准的限额。财政部门具体负责对债务的统一管（2）地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除预算法另有规定外，不列赤字。经批准的省、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在确定的限代表大额内，通过会或者地方债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由报常务委员会批准。省、直辖市依照下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级 的偿还资金来源，只能用于公益性所属部门不得以任何方式举借债务。常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定，不得用于

10、经常性。除前述规定外，地方及其（3）经由省、批准，省、直辖市可以适度举借债务；市县级确需举借债务的、直辖市代为举借。债务只能通过及其部门举借，不得通过企事业等举借。地方举债采取债券方式。地方债务规模实行限额管理，地方举债不得突破批准的限额。地方债务分为一般债务、专项债务两类，分类纳入预算管理。一般债务通过一般债券融资，纳入一般公共预算管理。专项债务通过专项债券融资，纳入性基金预算管理。地方在批准的分地区限额内举借债务，必须报本级或其会批准。地方对其举借的债务负有偿还责任，实行不救助原则。第3页法（第八章）2016 年中级会计辅导（4）除法律另有规定外，地方及其所属部门不得为任何和个人的债务以任

11、何方式提供担保。建立地方债务风险评估和机制、应急处置机制以及责任制度。财政部门对地方债务实施监督。2.预算编制的基本要求（1）各级预算收入的编制，应当与发展水平相适应，与财政政策相衔接。（2）各级得隐瞒、少列。、各应当依照预算定，将所有收入全部列入预算，不（3） 各级预算（4） 各级预算应当依照预算定，按其功能和性质分类编制。、各的编制，应当贯彻勤俭节约的原则，严格的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设（5）各级一般公共预算。的编制，应当统筹兼顾，在保证基本公共服务合理需要的前提下，优先安排确定的重点。3.转移支付的编制要求 一般性转移支付应当按照分项目编制。县级以上各级规定的基本标准和计算方法编

12、制。专项转移支付应当分地区、应当将对下级的转移支付预计数提前下达下级。地方各级应当将提前下达的转移支付预计数编入本级预算。4.扶助金、预备费、预算周转金及预算稳定调节基金的预算（1）预算和有关地方预算中应当安排必要的资金，用于扶助老区、地区、地区、贫困地区发展建设事业。（2）各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算额的 1%至 3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发处理增加的及其他难以预见的开支。（3） 各级一般公共预算按照季节性收支差额。（4） 各级一般公共预算按照资金的不足。5.上年结余的处理的规定可以设置预算周转金，用于本级调剂预算年度内的规定可以设置预算稳定调节基金，用于弥

13、补以后年度预算各级上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。的规定办理。、各上一年预算的结转、结余资金按照财政部门【知识点】预算和批准（一）预算草案的初审1.案提交财政部门应当在每年财政会议举行的 45 日前，将。预算草案的初步方委员会进行初步2.（简化）县、自治县、不设区的市、市辖区以上的30 日前，将本级预算草案的初步方案提交本级应当在本级常务委员会进行初步会议举行的。预算草案3.县、自治县、不设区的市、市辖区、乡、前，应当采用多种形式，组织本级（二）预算的审批乡、镇的举行会议各界的意见。代表，听取选民和1.预算审批的权力机关预算由和

14、批准。地方各级预算由本级代表大会和批准。2.对提请报送各级的预算草案的细化要求和批准的预算草案应当细化。本级一般公共预算，按其功能分类应当编列到项；按其营预算、保险基金预算3.预算性质分类，基本应当编列到款。本级性基金预算、国有经，按其功能分类应当编列到项。（1）在举行会议时，向大会作关于和地方预算草案以及和地第4页法（第八章）2016 年中级会计辅导方预算执行情况的报告。地方各级和总预算执行情况的报告。在本级举行会议时，向大会作关于总预算草案（2）和地方各级对预算草案及其报告、预算执行情况的报告重预算决议的要求；预算安排是否点下列内容：上一年预算执行情况是否符合本级符合预算法的规定；预算安排

15、是否贯彻和发展的方针政策；收支政策是否切实可行；重点和投资项目的预算安排是否适当；预算的编制是否完整，是否符合预算法对预算草案细化方面的规定；对下级的转移性预算是否规范、适当；预算安排举借的债务是否合法、合理，是否有偿还计划和稳定的偿还资金来源；与预算有关重要事项的说明是否清晰。（三）预算的备案乡、乡、镇应当及时将经本级 应当及时将经本级备案。县级以上地方各级常务委员会备案。批准的本级预算报上一级备案。县级以上地方各级的预算汇总，报上一级算汇总后，报本级将省、常务委员会备案。批准的本级预算及下一级报送备案将下一级依照前述规定报送备案的预、直辖市依照前款规定报送备案的预算汇总后，报和县级以上地方

16、各级对下一级依照预算法的相关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算的决议的，应当提请本级（四）预算的 各级预算经本级常务委员会审议决定。批准后，本级财政部门应当在 20 日内向本级预预算。算。应当在接到本级财政部门的本部门预算后 15 日内向所属各对地方的一般性转移支付应当在对地方的专项转移支付应当在批准预算后 30 日内正式下达。批准预算后 90 日内正式下达。省、直辖市接到一般性转移支付和专项转移支付后，应当在 30 日内正式下达到本行政区域县级以上各级。县级以上地方各级预算安排对下级的一般性转移支付和专项转移支付，应当分别在本级人民批准预算后的

17、 30 日和 60 日内正式下达。对自然灾害等突发处理的转移支付，应当及时下达预算；对据实结算等特殊项目的转移支付，可以分期下达预算，或者先预付后结算。县级以上各级财政部门应当将本级的预算和下级的转移支付预算，抄送本级财政委员会、有关专门委员会和常务委员会有关工作机构。【知识点】预算执行（一）预算收支的组织执行各级预算由本级组织执行，具体工作由本级财政部门负责。、各是本部门、本的预算执行主体，负责本部门、本（二）国库制度的预算执行，并对执行结果负责。所谓国库，就是办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算的拨付的专门机构。国库分为国库和地方国库。国库是预算执行的中介环节，无论是预算收入还是预算

18、，均必须通过国库进行。1. 国库的设立县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、一级国库。2. 国库的业务乡、镇也应当设立国库。一级预算对应国库业务由3.库款的支配经理，地方国库业务依照的有关规定办理。各级国库库款的支配权属于本级财政部门。除法律、行政另有规定外，本级财政部门同意，任何部门、和个人都无权冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的第5页法（第八章）2016 年中级会计辅导库款。各级应当加强对本级国库的管理和监督，按照的规定完善国库现金管理，合理调节国库资金余额。已经缴入国库的资金，依照法律、行政的规定或者的决定需要退付的，各级财政部门或者其的机构应当及时办理退付。安排的事项

19、，不得用退库处理。实行国库集中收付管理。按照规定应当由财政实行国库集中收缴和集中支付制度，对全部收入和（三）预算执行中的职责划分财政、税务、等部门在预算执行中，应当加强对预算执行的分析；发现问题时应当及时建议本级采取措施予以解决。、各应当加强对预算收入和的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，不得擅自改变预算的用途。（四）预算预备费、预算周转金、预算稳定调节基金的管理各级预算预备费的动用方案，由本级财政部门提出，报本级决定。各级预算周转金由本级财政部门管理，不得挪作他用。各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。各级一般公共预算的结余资金，应当补充预

20、算稳定调节基金。省、直辖市一般公共预算年度执行中出现短收，通过调入预算稳定调节基金、减少支出等方式仍不能实现收支平衡的，省、直辖市报本级或者其常务委员会批准，可以增列赤字，报财政部门备案，并应当在下一年度预算中予以弥补。【知识点】预算调整（一）需要进行预算调整的情形1.预算调整的情形经批准的预算和经地方各级批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：（1）需要增加或者减少预算总的；（2）需要调入预算稳定调节基金的；（3）需要调减预算安排的重点的。2.不属于预算调整的情形数额的；（4）需要增加举借债务数额在预算执行中，地方各级因增加不需要本级提供配套资金的专项转移支付而引起

21、的预算级级变化，不属于预算调整。接受增加专项转移支付的县级以上地方各级应当向本应当向本常务委员会报告有关情况；接受增加专项转移支付的乡、报告有关情况。乡、镇（二）预算调整的程序1.编制预算调整方案（1）在预算执行中，各级对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。预算调整方案应当说明预算调整的理由、项目和数额。（2）在预算执行中，由于发生自然灾害等突发，必须及时增加预算的，应当先动支预备费；预备费不足的，各级可先安排，属于预算调整的，列入预算调整方案。2. 预算调整方案的初步（简化）各级财政部门应当在本级的 30 日前，将预算调整初步方案送交进行初步3. 预算调整方案的审批预算的调整方案应当

22、提请常务委员会举行会议。和批准预算调整方案常务委员会和批准。县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级应当提请本级常务委员会和批准；乡、乡、镇预算的调整方案和批准。批准，不得调整预算。（三）经批准进行预算调整的效果地方各级预算的调整方案经批准后，由本级报上一级备案。第6页法（第八章）2016 年中级会计辅导【知识点】决算（一）决算草案的编制决算草案由各级、各在每一预算年度终了后按照规定的时间编制。（二）决算草案的审批1.审批决算草案的主体财政部门编制常务委员会决算草案，经审计部门审计后，报审定，由提请和批准。县级以上地方各级财政部门编制本级决算草案，经本级审计部门审计后，报本级审定，由本级提请

23、本级常务委员会和批准。和批准。乡、乡、镇编制本级决算草案，提请本级2.审批决算草案的程序（1）初步（简化）各级财政部门应当在本级常务委员会举行会议。和批准决算草案的 30 日前，将上一年度（2） 决算草案的提出财政关专门委员会，向本级（3） 决算草案的县级以上各级决算草案提交进行初步委员会和省、直辖市、设区的市、自治州有常务委员会提出关于本级决算草案的结果报告。常务委员会和乡、乡、镇对本级决算草案，重点投资项目资金的使用及绩效情下列内容：预算收入情况；政策实施情况和重点、况；结转资金的使用情况；资金结余情况；本级预算调整及执行情况；财政转移支付安排执行情况；经批准举借债务的规模、结构、使用、偿

24、还等情况；本级预算周转金规模和使用情况；本级预备费使用情况；超收收入安排情况，预算稳定调节基金的规模和使用情况；本级算决议落实情况；其他与决算有关的重要情况。批准的预（4）决算的和备案各级决算经批准后，财政部门应当在 20 日内向本级决算。应当在接到本级政府财政部门的本部门决算后 15 日内向所属决算。地方各级应当将经批准的决算及下一级上报备案的决算汇总，报上一级备案。县级以上各级应当将下一级报送备案的决算汇总后，报本级（5）决算的撤销和县级以上地方各级常务委员会备案。对下一级依照预算定报送备案的决算，认为有同法律、行政相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准该项决算的决议的，应当提请本级人民

25、常务委员会审议决定；经审议决定撤销的，该下级常务委员会应当责成本级依照预算定重新编制决算草案，提请本级常务委员会和批准。【知识点】预算监督（一）权力机关对预算的监督及其常务委员会对和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级及其常务委员会对本级和下级预算、决算进行监督。乡、乡、镇预算、决算进行监督。对本级各级者特定问题组织各级者常务委员会组成和县级以上各级常务委员会就预算、决算中的事项或，有关的、部门、和个人应当如实反映情况和提供必要的材料。和县级以上各级常务委员会举行会议时，代表或，依照法律规定程序就预算、决算中的有关问题提出询问或者质询，受询问或者财政部门必须及时给予答复。或者受质询的有关的

26、（二）机关对预算的监督和县级以上地方各级应当在每年至九月期间向本级常务委员会报报告预算执告预算执行情况。各级监督下级的预算执行；下级应当定期向上一级第7页法（第八章）2016 年中级会计辅导行情况。（三）各级专门机构对预算的监督各级和上一级财政部门负责监督检查本级及其所属各预算的编制、执行，并向本级财政部门报告预算执行情况。县级以上审计部门依法对预算执行、决算实行审计监督。对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当向公开。负责监督检查所属各的预算执行，及时向本级财政部门反映本部门预算执行情况，依法纠正（四）其他主体对预算的监督预算的行为。公民、法人或者其他组织发现有预算法的行为，可以依法向有关

27、机关进行、。接受、的机关应当依法进行处理，并为人、人。任何或者个人不得压制和打击人、人。【知识点】法律责任1.各级及有关部门有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管和其他直接责任行政责任：（1）未依照预算法的规定，编制、报送预算草案、预算调整方案、决算草案和部门预算、决算以及（2）预算、决算的；预算定，进行预算调整的；定对有关预算事项进行公开和说明的； 性基金项目和其他财政收入项目的；规定使用预算预备费、预算周转金、预算稳定调节基金超收收入的；定开设财政专户的。（3）未依照预算（4）（5）（6）2.各级他直接责任规定设立预算及有关部门、依法给予降级、有下列行为之一的，责令改正，对负有直

28、接责任的主管和其、的处分：（1）未将所有收入和列入预算或者虚列收入和的；（2）法律、行政的规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的；（3）截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的；（4）预算定，改变预算用途的；（5）擅自改变专项转移支付资金用途的；（6）预算定拨付预算资金，办理预算收入收纳、划分、留解、退付或者预算定冻结、动用国库库款，或者以其他方式支配已入国库库款的。3.各级、各预算定举借债务，或者为他人债务提供担保或者挪用重点资金，或者在预算之外及超预算标准建设楼堂馆所的，责令改正，对负有直接责任的主管和其他直接责任，给予及、的处分。有下列行为之一的，责令改正，追回骗

29、取使用的资金，4.各级有关部门、有违法所得的没收违法所得，对给予警告或者通报批评，对负有直接责任的主管，和其他直接责任（1），依法予以处分：的规定，改变预算收入上缴方式的；（2）以虚报、冒领等骗取预算资金的；（3）规定扩大开支范围，提高开支标准的；（4）其他财政管理规定的行为。第二节 国有资产管理法律制度本节包括两个知识点，全部出现过考题。【知识点】企业国有资产法律制度（一）企业国有资产法律制度概述1.国有资产，是指所属于的或权益。2.企业国有资产，是指对企业各种形式的出资所形成的权益。第8页法（第八章）2016 年中级会计辅导（二）企业国有资产管理与监督体制1.出资人和所人企业国有资产是由2

30、.出资人职责代表机构出资形成的权益，因而，企业国有资产属于所有，即全民所有。（1）（2）是国有资产所和地方所确定的关系人的代表。对出资企业履行出资人职责。命脉和安全的大型出资企业、重要基础设施和重要自然等领域的民代表【考题·出资企业，由 履行出资人职责。题】（2014 年）代表履行出资人职责；其他的出资企业，由地方人确定的关系安全的大型出资企业由代表国家履行出资人职责。（ ）正确所确定的关系命脉和安全的大型出资企业、重要基础设施和重要自然等领域的出资企业，由代表履行出资人职责。（3）履行出资人职责的机构国有资产监督管理机构和地方按照对规定所设立的国有资产监督管理机构，根据本级的，代表

31、本级出资企业履行出资人职责。和地方根据需要，可以其他部门、机构代表本级对出资企业履行出资人职责。以上代表本级履行出资人职责的机构、部门，统称“履行出资人职责的机构”。【考题·多选题】（2010 年）下列各项中，依照企业国有资产法及有关法律、行政的规定，代表A.B.C.D.地方正确 家对对出资企业履行出资人职责的有（ ）。常务委员会CD根据规定，“和地方”依照法律、行政益。的规定，分别代表国出资企业履行出资人职责，享有出资3.企业国有资产监督（1）各级权力机关的监督（2）各级的监督（3）（三）监督出资企业企业国有资产法所称的出资企业，是指出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有控股公

32、司、国有参股公司。（四）企业国有资产管理制度1.出资企业管理者的选择与制度选择和（1）出资企业管理者，是出资人职责代表机构管理出资企业的重要。或建议范围履行出资人职责的机构或建议出资企业的，包括：国有独资企业的经理、副经监事会务和其他高级管理；国有独资公司的董事长、副董事长、董事、参股公司的股东会、股东大会提出董事、监和监事；向国有控股公司、国有事人选。但是，出资企业中应当由职工代表出任的董事、监事，依照有关法律、行政的规定由职工产生。第9页法（第八章）2016 年中级会计辅导（2）任命程序对拟任命或者建议任命的董事、监事、高级管理的人选，应当按照规定的条件和程序进行。的，按照规定的权限和程序

33、任命或者建议任命。（3）董事、高级管理和监事限制与义务限制。机构同意，董事、高管不得在其他企业。股东会、股东大会同意，董事、高管不得在经营同类业务的其他企业。履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。股东会、股东大会同意，国有控股公司的董事长不得兼任经理。董事、高级管理不得兼任监事。义务。出资企业的董事、监事、高级管理，应当遵律、行政以及企业章程，对企业负有忠实义务和勤勉义务，不得利用职权贿赂或者取得其他收入和不当利益，不得侵占、挪用企业资产，不得资益的行为。职权或者程序决定企业事项，不得有其他国有资产出【考题·题】（2015 年）得兼任经理。（ ）履行出资人职责的

34、机构同意，国有控股公司的董事长不正确×股东会、股东大会同意，国有控股公司的董事长不得兼任经理。（4）履行出资人职责的机构，应当对其任命的企业管理者进行年度和，并依据结果决定对企业管理者的奖惩。国有独资企业、国有独资公司和国有控股公司的主要，应当接受依法进行的责任审计。2.事项管理的权力归属同时，出资企业的合并、分立、改制、解散、申请等事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工3.企业改制管理制度或者其他形式听取职工的意见和建议。（1）出资企业改制的形式企业国有资产法所称的企业改制是指：国有独资企业改为国有独资公司；国有独资企业、国有独资公司改为国有控股公司或者非国有控股公司；国有控股公

35、司改为非国有控股公司。（2）决定或批准企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定。重要的国有独资企业、国有独资公司、国有控股公司的改制，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当将改制方案报请本级批准。第10页履行出资人职责的机构决定的事项国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少，债券分配利润，以及解散、申请。企业集体或董事会决定的事项国有独资企业、国有独资公司除依法由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资企业由企业集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定。委派的股东代表依法行使

36、权利的事项国有控股公司、国有参股公司，对由公司股东会、股东大会或者董事会决定的事项，履行出资人职责的机构委派的股东代表应依法行使权利。本级决定的事项重要的国有独资企业、国有独资公司、国有 控股公司的合并、分立、解散、申请 以及法律、行政 和本级 规定应当由履行出资人职责的机构报经本级 批准的 事项，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有 控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当报请本级 批准。法（第八章）2016 年中级会计辅导企业改制涉及重新安置企业职工的，还应当制定职工安置方案，并经职工大会审议通过。或者职工（3）出资益保护清产核资、财务审计、资产评估，界定和

37、核实资产，应当客观、公正。涉及非货币折算为国有得将出资或者的，应当以评估确认价格作为确定国有出资额或者数额的依据。不低价折股或者有其他损害出资益的行为。4.与关联方管理制度（1）关联方的范围企业国有资产法所称的关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理及其近亲属，以及这些所有或者实际的企业。【考题·多选题】（2011 年）甲企业是国有独资企业。根据企业国有资产法的规定，下列各项中，属于甲企业关联方的有（ ）。A.甲企业的副经理林某 B.甲企业经理的同学陈某C.甲企业的职工李某D.甲企业财务的配偶王某正确或者实际亲属。AD关联方是指本企业的董事、监事、高级管理及其近亲属，以及这些所有的近

38、的企业。选项 A 属于本企业高级管理；选项 D 属于本企业高级管理（2）与关联方的限制和出资企业的关联方，不得利用与出资企业之间的，谋取不当利益，损害出资企业利益：国有独资企业、国有独资公司、国有控股公司不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以的价格与关联方进行。履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：与关联方订立转让、借款的协议；为关联方提供担保；与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理或者其近亲属所有或者实际的企业投资。国有控股公司、国有参股公司与关联方的，履行出资人职责的机构委派的股东代表，依法行使权利。公司董事会对公司与关联方的作

39、出决议时，该所涉及的董事不得行使表决权，也不得其他董事行使表决权。【例题·单选题】某国有独资公司的下列行为，可以不经履行出资人职责的机构同意的是（ ）。A.与关联方订立借款的协议B.为关联方提供担保C.与关联方共同出资设立企业D.向关联方提供技术服务正确D履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：转让、借款的协议；为关联方提供担保；与关联方共同出资设立企业，或者与关联方订立向董事、监事、高级管理或者其近亲属所有或者实际的企业投资。5.资产评估管理制度为防止国有资产流失，国有独资企业、国有独资公司和国有控股公司合并、分立、改制，以及企业章程规定应当进行资转让，

40、以非货币对外投资，或者有法律、行政产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。6.企业国有资产转让管理制度企业国有资产转让，是指依法将对企业的出资所形成的权益转移给其他或者个人的行为，但是按照规定无偿划转国有资产的除外。第11页法（第八章）2016 年中级会计辅导7.企业国有对取得的国有经营预算制收入及其实行预算管理。应当纳入国有经营预算的收入和包括：从国有出资企业分得的利润；国有资产转让收入；从收入。出资企业取得的收入；其他（五）企业国有资产法的法律责任国有独资企业、国有独资公司、国有控股公司的董事、监事、高级管理法律规定，造成国有资产损失，被免职的，自免职之日起 5 年内不得担任上

41、述三类公司的董事、监事、高级管理。造成国有资产特别损失，或者因、贿赂、侵占、挪用或者。市场秩序被刑罚的，终身不得担任上述三类公司董事、监事、高级管理【知识点】事业国有资产法律制度（一）事业国有资产法律制度概述事业国有资产，是指事业占有、使用的，依法确认为所有，能以货币计量的各种的总称，即事业的国有（公共）。（二）事业国有资产管理体制事业国有资产实行统一所有，分级监管，占有、使用的管理体制。其中，各级财政部门是负责事业国有资产管理的，对事业的国有资产实施综合管理。事业的主管部门负责对本部门所属事业的国有资产实施监督管理。事业负责对本占有、使用的国有资产实施具体管理。（三）事业国有资产的配置和使用

42、1.事业（1） 事业难以与其他或者采取市场（2） 事业国有资产配置国有资产配置应当符合下列条件：现有资产共享、共用相关资产；难以通过市场方式的成本过高。事业履行职能的需要；或者服务的方式代替资产配置，购置纳入采购范围的资产，应当按照采购法和有关采购的其他规定执行。2.事业国有资产的使用事业国有资产的使用，包括自用和对外投资、出租、出借、担保等方式。（四）事业国有资产的处置事业国有资产的处置，是指事业对其占有、使用的国有资产进行产权转让或者注销产权的行为。处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等。（五）事业国有资产产权登记与产权纠纷处理1.事业国有资产产权登记的

43、概念事业国有资产产权登记，是对事业占有、使用的国有资产进行登记，依法确认国家对国有资产的所和事业对国有资产的占有、使用权的行为。产权登记证是对事业国有资产享有所，享有占有、使用权的法律凭证，由财政部统一印制。事业办理法人年检、改制、资产处置和利用国有资产对外投资、出租、出借、担保等事项时，应当出具产权登记证。2.登记主体事业应当向同级财政部门或者经同级财政部门的主管部门申报、办理产权登记，并由财政部门或其的部门核发事业3.登记事项国有资产产权登记证。事业国有资产产权登记的事项主要包括：（1）名称、住所、及成立时间；（2）性质、主管部门；（3）资产总额、国有资产总额、主要实物资产额及其使用状况、

44、对外投资情况；（4）其他需要登记的事项。4.需要登记的情形有下列情形的，事业进行国有资产产权登记：（1）新设立的事业，办理占有产权登记；第12页法（第八章）2016 年中级会计辅导（2）发生分立、合并、部分改制，以及隶属关系、名称、住所和等产权登记内容发生变化的事业，办理变更产权登记；（3）因依法撤销或者整体改制等被、注销的事业，办理注销产权登记。5.事业国有资产产权纠纷的处理（1）事业与其他国有之间发生国有资产产权纠纷的，由当事人协商解决。协商不能解决的，可以向同级或者共同上一级财政部门申请调解或者裁定，必要有管辖权的处理。（2）事业与非国有或者个人之间发生产权纠纷的，事业应当提出拟处理意见

45、，经主管部门审核并报同级财政部门批准后，与对方当事人协商解决。协商不能解决的，依照司法程序处理。（六）事业国有资产评估与清查1.启动评估的实体条件事业有下列情形之一的，应当对相关国有资产进行评估：（1）整体或者部分改制为企业；（2）以非货币性资产对外投资；（3）合并、分立、；（4）资产拍卖、转让、置换；（5）整体或者部分资产租赁给非国有要进行评估的事项。；（6）确定涉讼资产价值；（7）法律、行政规定的其他需事业有下列情形之一的，可以不进行资产评估：（1）经批准事业整体或者部分资产无偿划转；（2）行政、事业下属的事业之间的合并、资产划转、置换和转让；（3）发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动

46、行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。【考题·单选题】（2009 年）根据事业国有资产管理暂行办法的规定，下列各项中，不需要对事业A.行政B.事业C.事业D.事业正确的国有资产进行资产评估的是（ ）。下属的事业之间的合并部分改制为企业分立的部分资产租赁给非国有A根据规定，行政、事业下属的事业之间的合并、资产划转、置换和转让，可以不进行资产评估。2.评估机构与评估项目的确定事业国有资产评估工作应当委托具有资产评估资质的评估机构进行。事业应当如实向负责。资产评估机构提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和3.启动清查的实体条件事业有下列情形之一的，应当进行资

47、产清查：（1）根据专项工作要求或者本级实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的；（2）进行或者整体、部分改制为企业的；（3）现自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的；（4）会计信息严重失真或者国有资产出流失的；（5）会计政策发生更改，涉及资产核算方法发生重要变化的；（6）同级财政部门认为应当进行资产清查的其他情形。4.启动清查的程序事业进行资产清查，应当向主管部门提出申请，并按照规定程序报同级财政部门批准立项后组织实施，但根据专项工作要求或者本级工作需要进行的资产清查除外。（七）资产信息管理与报告事业应当按照国有资产管理信息化的要求，及时将资产变动信息录入管理信息系统，对本资产实行动态管理，

48、并在此基础上做好国有资产统计和信息报告工作。（八）监督检查与法律责任事业及其本办法，有下列行为之一的，依据财政违法行为处罚处分条例的规定进行处罚、处理、处分：（1）以虚报、冒领等骗取财政资金的；（2）擅自占有、使用和处置国有资产的；（3）擅自提供担保的；（4）未按规定缴纳国有资产的。第13页法（第八章）2016 年中级会计辅导第三节 反和反不正当竞争法律制度本节包括两个知识点，全部出现过考题。【知识点】反法律制度（一）反法律制度概述1.，是指经营者或其利益代表者，已经具备的市场支配地位，或者通过协议、合并或其他方式谋求并市场支配地位，借以排除或限制竞争，牟取超额利益，依法应予规制的行为。2.的

49、主体是经营者或其利益代表者。经营者是通过提供商品和服务而获取利润的企业、其他组织或个人。经营者是行为最常见的主体。在市场运行中，行为，除了经营者外，还有其利益的代表者，如各种行业（行会、商会、公会等），特定情形下还包括行政机关和根据法律享有公共管理权力的其他组织。（二）1.相关市场市场支配地位相关市场，是指与经营者的位，首先要界定相关市场。2.市场支配地位和服务之间存在竞争关系的和服务市场。认定市场支配地市场支配地位，是指经营者在相关市场内具有能够商品价格、数量或者其他条件，或者能够阻碍、影响其他经营者进入相关市场能力的市场地位。3.市场支配地位的认定依据反定，认定经营者具有市场支配地位，应当依据下列因素：（1）该经营者在相关市场的市场份额，以及相关市场的竞争状况；（2）该经营者销售市场或者原材料采购市场的能力；（3）该经营者的财力和技术条件；（4）其他经营者对该经营者在上的依赖程度；（5）其他经营者进入相关市场的难易程度；（6）与认定该经营者市场支配地位有关的其他因素。根据反法的规定，有下列情形之一的，可以推定经营者具有市场支配地位：（1）一个经营者在相关市场的市场份额达到 1/2 的；（2）两个经营者在相关市场的市场份额合计达到