酒店内部控制-东方宾馆内部控制报告(专题二)

1、 2n两个基本问题？ 1.什么是公司治理？ 2.什么是内部控制？3内部控制问题的由来4安然事件5国内财务舞弊事件6报运财合性控制活动确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。信息和沟通及时地获取，确定并交流相关的信息从内部和外部获取信息使得形成从职责方面的指示到管理层有关管理行动的发现总结等各方面各类内部控制成功的措施的信息流风险评估风险评估是为了达到企业风险-形成内部控制活动的基础监控信息和沟通控制活动风险评估活活 动业 动 2业 务 1务 单单 位位 BA控制环境营造单位气氛让公司员工建立内部控制因素包括正直，道德价值，能力，权威和责任

2、是其他内部控制组成部分的基础所有的五个部分必须同时作用才能使内部控制得以产生影响不断评估内部控制系统的表现。整合实时和独立的评估。管理层和监督活动。内部审计工作。告营务规监督目标而确认和分析相关的7n案例案例 广州市东方宾馆股份有限公司广州市东方宾馆股份有限公司 2013年度内部控制评价报告年度内部控制评价报告 8n一、内部控制的含义 1.定义 内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。 1972 年，美国准则委员会（ASB）审计准则公告 n2.内部控制含义解析 内部控制的主体是企业

3、内部的经营管理阶层； 内部控制的客体即作用对象是企业的各种经营管理和经济业务活动； 内部控制的范围更广，涉及到从企业最高领导者到各级管理部门和业务人员的各项活动。n1.法规制度控制 指酒店以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行控制。主要表现在两个方面：F酒店直接以国家的财经方针、政策和规章制度为依据进行生产经营活动；F酒店间接贯彻执行国家的方针、政策、法令和规章制度。n2.组织机构控制 组织机构控制，是指对酒店组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制； 组织机构控制的内容，主要是根据分工负责的原则，正确合理的划分酒店内部各部门、各环节及有关人员的权限和责任。

4、组织机构控制的主要方法F选择合理的组织机构形式F建立适当的责任制度。责任制度是以明确责任、检查和考核履行情况为主要内容的。其具体形式包括：部门责任制，即按照酒店各部门各自具备的职能来明确责任、考核责任的制度。实行部门责任制的要求P94。岗位责任制，在酒店合理分工的基础上设置一个个工作岗位，进而按照岗位明确责任、考核责任的制度。岗位责任制的具体要求P94。n3.职务分离控制 职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。所谓职务不相容，是指互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务。 职务分离控制的内容F不相容职务应在组织机构之间进行分离；F不相容职务应在组织机构内部进行

5、分离。 酒店中具体不相容职务的分离F某项经济业务的授权职务应与业务的执行职务分离；F某项经济业务的执行职务应与业务的检查职务相分离；F某项经济业务的执行职务应与业务的记录职务相分离；F财产的保管职务应与财产的记录职务相分离；F财产的保管职务应与财产账实核对职务相分离；F记录总账职务与记录明细账职务相分离；F采购职务应与验收职务、付款职务相分离。n4.人事控制 人事控制就是对招收、培训、选用各类人才的过程进行控制； 人事控制的一项基本原则是要求职务与能力相称。 如何保证职务与能力相称F在人员使用上，要任人唯贤、唯才是举；F在赋予每个员工适当的职务时，要规定相应的责任，使其知道自己的职责所在；F调

6、离不称职的员工。n5.财产管理控制 财产的限制接近F是减少财产被盗或毁损机会、划分责任、保护财产的重要措施。财产的接近应严格限制在经过批准的人员范围内。F需要限制接近的财产：现金，仅限于专职的收银、出纳人员；存货及其他容易转作个人使用的实物；账单、账册。 财产的保护 财产的清查F根据业务特点，采用定期盘点、轮盘的方法，清查财产物资的实存数量，妥善处理盘盈盘亏，保证财产的实存数和账存数相符。n6.授权控制 授权控制是指某项经济业务发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制。 一般授权F是指酒店内部较低层次的管理人员，根据既定的预算、

7、计划、制度等标准，在其权限范围之内，对正常的经济业务进行批准；F一般授权一旦下达，其授权效力保持较长时间；F一般授权在酒店内大量存在，授权给较低层次的管理人员即可。 特殊授权F是指对象是某些例外的经济业务，一般没有既定的预算、计划等标准所依，需要根据具体情况进行具体的分析和研究；F是暂时性的，一旦被授权的经济业务办理结束，其效力随之消失；F特殊授权在酒店中较少出现，且无章可依。 酒店授权的注意点F酒店所有人员不经合法授权，不能行使批准权；F酒店的所有业务，不经批准，不能执行；F经济业务，一经批准，必须予以执行；F经批准的经济业务，在实际执行中，必须按照已批准的方案执行。n7.会计控制 建立严密

8、的凭证制度F设计合适的凭证格式和传递程序；F所有的凭证都应预先编号；F对所有的凭证，在入账前都要经过严格的审核。 建立合理的会计处理程序 建立严格的日常核对制度n8.监督体系酒店内部除了上述内部控制外，还需要建立一个上下沟通、左右协调、相互牵制的监督体系。n串通舞弊使得内部控制失效；n有意、无意的各种人为因素也会影响内部控制的正常效能；n措施控制和程序本身的局限性会影响控制的可靠性；n控制的成本效益会限制酒店内部控制效能的发挥；n进行内部控制所花费的时间也会影响内部控制的实行。n客房是酒店的主体。酒店销售的最大商品是客房出租。统计资料显示，客房出租收入约占整个酒店营业收入的40-50。n客房营

9、业有消耗低，利润高的特点，虽然初期建造成本较大，但后期维护成本较低。n加强客房营业收入的管理与控制，对提高酒店的经济效益有及其重要的意义。n1. 客房收入的内部控制内涵 客房收入是指酒店因提供设备先进、洁净舒适的客房而向客人收取的房租； 客房收入的内部控制，是指客房收入为对象，对客房收入的发生、计算、取得、汇总等一系列过程进行管理控制的活动。n2.客房收入的内部控制的目的n保证客房收入的合法性 确保客人的入住都必须有合法的手续； 确保客房租金的计收有根有据； 确保客房租金的增加、减免，必须符合酒店管理程序和规定。n保证客房收入的完整性 所有卖出的客房，即发生的所有客房租金都应一分不漏的全部收回

10、来； 入住客人在酒店内的所有消费，包括一些杂项费都应一分不差的收回。n保证客房收入的及时性 所发生的客房收入应尽快收到并及时入库； 暂时收不上来的，应采取措施催收，从而最大限度的减少房租租金的占用。n客房收入的关键环节就是建立销售、服务、收款相互独立、相互牵制的控制体系。销售，由前厅部的接待处负责；服务，由客房部的楼层服务员负责；收款，由财务部的前台收银员负责。n三个部门行使三项职权，每天各自提供一份报告，然后集中在一起进行核对，从而构成一个比较严密的控制体系。n在销售、服务、收款相互分离的控制体系中，应建立以前台收银为中心的收入信息系统。这个信息系统包括： 建立、健全和妥善包括入住客人的各项

11、原始记录； 按房间及住客姓名建立归集汇总费用账户； 建立能准确反映客人各项消费的处理系统。n登记n预收保证金n入数n结账n交款编表n稽核n目的为客人建立档案为防止和减少客房收入的潜在损失n住宿登记表的格式n操作程序（1）入住登记表一式两联，一般由客人填写，也可代填，但必须由客人签名确认；团体客人应要求导游或领队填写团体客人入住登记表，并签名；（2）登记表填好后由接待员核对、确认：客人证件的合法性；以证件确认登记内容的一致性。n预收保证金的目的 是酒店减少收入损失的一种重要控制制度。n预收保证金的做法 方法一，只预收房租保证金，其他费用离店时结算； 方法二，房租及其他费用一起预收，结算时多退少补

12、； 其他，对行李多的客人仅预收房租保证金，对行李少的或无行李的客人预收房租及其他费用保证金，并天天盯住，日日清算。n操作程序（1）收银员根据酒店规定收取保证金，开立保证金收据；（2）保证金收据格式（3）保证金一式三联：第一联交客人，第二联将其内容输入计算机后放到客人的账卡中，第三联与当日的其他账单一起交由稽核人员审核；（4）保证金预收后，收银员在客人登记表上签名，同时把登记表第一联及有关收据放入房间账卡里，另一联退还接待处。大堂接待处看到收银员签名后，把房间钥匙给客人。n房间账卡 是酒店特制的存放账单的夹子，通常放在一个固定的盘子或架子上。 一个房间一张账卡，每个账卡代表一个房间。 账卡数与房

13、间数相同。账卡上表明房间号码，将客人登记表和其他消费账单存放在房间账卡里，便于整理。n建立消费账户 收银处应该为每个客人开立一个账户号码，通常由计算机完成； 对团体入住客人，开立公账账户和私账账户。团体客人一般居住天数不超过三天，私人额外消费较少，只需要开立一个私账账户，把所有的私人费用记到一起。n及时入数 建立消费账户后，酒店把客人在酒店的各项消费数汇总计入账户，这就是入数； 入数要准确、及时，尤其是把客人即将离店时所发生的费用及时计入账户更为重要； 总台计算机联机，如果无法联机，则要手工入数，只要各营业部送来客人签字的账单，即应立即输入计算机，以免遗漏； 最终，客人账单应归拢到总台收银处，

14、由总台收银员放入各自的账卡里，作为客人结算的原始依据。同时总台收银员应认真复核账单上签字、房号与账卡里登记的房号、签字的一致性。n将入数和收银员职责分离 两职分离； 入数的原则是客人在什么地方消费就由什么地方负责入数，而总台收银员只负责最后结算的复核收款。n当客人付款结账时，若客人没说明，收银员应主动问一声是否离店结账；n若是离店结账，收银员应通知客房中心，以便楼层服务员检查客房状况；n确认离店结账后，把客人房间号输入计算机，并指示计算机显示该客人的账户内容，检查是否客人的全部账单已输入账户；n账户内容确定无误后，打印账单，确认无误交客人。客人如有异议，交收银主管，无法解决交大堂值班经理，收银

15、员不要介入。无栏式账单账页式账单：日记、单号、摘要、费用、贷项、结欠额n根据客人在登记表上选择的结算方式结账；n客人离店结账后，账单的结欠额栏应为零，即费用栏的总数与贷项栏的总数相抵为零；n客人离店后，收银员取出房间账卡里的全部单据、资料，以便新客人入住。n每班收银员下班后需要做好如下工作。n清点现金，清点当班所收的现金并按照币种分类，装入交款袋密封后投入保险箱。步骤如下：收银员清点现金后填写交款袋，留住备用金；核对装入信封的现金数和自己编制的本班收入报告中的现金收入数额；核对无误后，把现金装入交款袋后封好；找一见证人，让见证人检查交款袋是否填妥，收银员是否已在规定的位置签名；并在见证人的监督

16、下，收银员将交款袋投入指定的保险箱内；见证人在见证登记表上填写见证时间并签名。F见证人的责任F见证人的身份F见证登记表的保管与设置次日上班，总出纳员与财会主管或由其他指定的专人一起去收款。n整理账单 收银员把已离店的账单按照现金结算收入、支出、支票结算、信用卡结算等分类汇总、整理； 把入住客人的保证金收据等进行分类整理； 每一类单据整理好后，计算合计金额，把合计金额的纸带或便条附在每一类单据上面，以便核对。n编制收银报告由于收银员在平时入数、结账操作时，已按照各自的代码将收银情况输入到前台计算机里，因此只要输入自己的代码，计算机便可打印出收银报告。总台收银员报告格式：借项、贷项以及差额n核对账

17、单与收银报告把整理好的账单与收银报告有关项目核对。n核对现金与收银报告收银报告，其中的“现金收进”与“现金支出”项目的差额为“现金应交额”现金结算收入账单的合计数数额现金结算支出账单合计数数额现金应交额n送交款项、账单、收银报告现金核对正确后，将现金装入交款袋封好，找个见证人，按上述程序投入保险箱内，同时将收银报告和账单整理好，交收银主管或放在制定地方。n什么是夜间稽核是指夜间进行的核数工作或从事夜间核数工作的人员。n为什么需要夜间稽核？ n夜间稽核的工作对象是各收银点的收银员以及各营业部门交来的单据、报表等资料。n夜间稽核的工作目标对上述资料进行审查。n检查总台收银工作 检查所有出勤的总台收

18、银员是否已全部交来收银报告及账单。如果未交，应把该收银员名字记录在“交班簿”上； 检查每个总台收银员交来的每一张账单。主要检查：房租、在酒店的消费、转账或挂账、保证金单据及押金单据等具体情况； 将各类账单的金额与收银员收银报告中的有关项目核对，检查全部账单的总额与收银员报告的总额是否相符。n核对客房出租单据指示计算机打印出一份当天客房租出明细表；核对客房租出明细表与总台接待处报来的接待报告，以确定所有出租的客房是否都已输入计算机； 核对客房租出明细表的内容与各个房间客人的登记表、账单以检查输入计算机的房号、客人姓名、账号等是否一致；接待处开给客人的房租是否正确，有无折扣，是否合规。n房租过账经

19、过上一步检查确认后，便可指示计算机将新一天的房租自动计入到各房间住客的账户上；然后让计算机打印出一份房租过账表，并检查各个出租客房过入房租及其服务费的数额是否正确，对那些作了更正的客房尤其注意：核对计算机是否已经接受更正。n对当天客房收益进行试算 什么是试算，客房收入在输入过程中会发生诸如输错金额、输错项目、重复输入或漏输账项等错误，因此有必要在当天收益全部输入计算机之后和当天收益全部结账之前，对计算机的数据资料进行一次全面的查验。试算的步骤F指示计算机编制当天的客房收益试算表F把当日总台收银员及各营业部门交来的账单、报表按试算表中的项目分别加算、汇总。然后分项检查试算表中的数额是否与账单、报

20、表相符。F把试算表的余额与住客明细账的余额进行核对。n编制当天客房收益结账表 客房收益结账表一旦编制出来，当天的收益活动便告结束，全部账项关闭。 结账表的格式与试算表的格式相同，但作用不一样。 如果在打印结账表后再输入数据，只能输到下一个新的工作日，而不能输到刚刚结束的工作日。因此要修改只能在试算表里修改。n编制客房收益会计分录过账表会计分录过账表是根据客房收益结账表编制的，是列示当天客房收益分配到各个会计账户的总表。这是夜间稽核人员最后一项工作。这项工作完成后，把结账表附在后面，整个客房收入夜间稽核工作即告结束。n日间稽核，又称收入稽核，是酒店营业收入的第二次稽核。n为什么需要日间稽核？ 夜

21、间稽核人员在稽核的同时，自己又做了一部分账单、报表，这些账单、报表也需要人稽核； 有些营业部门的账单要到第二天早晨才能交上来，需要日间稽核； 酒店的账单、报表繁多，出现差错机会较多，为了确保无误，需要再次稽核。n稽核房租 确保前台接待处的客房状况表、客房部的房间状态报告、夜间稽核的房租过账表三表一致。n稽核客房收益结账表 复核前台收银员的账单、报告； 复核其他营业点交来的账单、报告； 分项核对结账单； 核对结账表的余额。n复核夜间稽核员的会计分录过账表 首先将账单等原始凭证按照会计分录过账表中的项目加总复核一次； 其次，审核列入每一个会计科目的内容是否合理正确； 最后，把会计分录过账表中的借项

22、数额和贷项数额分别相加，检查其总计是否正确，借贷是否相等。n编制每日收益报告 包括客房收益、饮食收益以及其他收益。n核对现金n酒店的餐饮收入涉及钱、单、物三个方面。三者的关系是，物品消费掉，账单开出去，货币收进来。n物品是前提，货币是中心，单据是关键。n三点两线的原则：是指把钱、单、物分离成三条互相独立的线进行传递，在三条传递线的终端设置两个核对点，以联络三线进行控制。n经手物品的人不经手餐单和货币，而仅仅从事物品传递，形成一线；经手餐单和货币的人又将餐单和货币分开进行传递形成另两线，从而形成餐饮收入的三条传递线运作。n一般情况下，餐饮物品的传递是，自厨房取出开始，送经餐间至客人消费掉为止。n

23、从管理的角度看，餐饮物品被客人消费掉，仍不能看作是物品传递的结束，而应该把这部分物品传到财会成本部门计算出成本为止。n这一传递线由代表实物的单据的传递所构成。单据为“取菜单”，或“点菜单”。n物品传递线的步骤餐厅服务员根据入座客人的要求开出取菜单；餐厅服务员把一式三联的取菜单交给收银员盖印，收银员留下一联，用于开立或打印账单，其他两联退回服务员；服务员留存一联取菜单，把第二联取菜单送到厨房或酒吧；厨房或酒吧根据取菜单制作菜品或配置酒水 送菜员将菜品或酒水送到餐台上； 每班结束后，厨师或调酒师把取菜单按照餐厅名称及编号顺序整理好交其主管； 厨房及酒吧主管将各厨师或调酒师交来的取菜单进一步汇总整理

24、，送交财务部。n收银员将取菜单的内容键入收银机，并把取菜单按照餐台号码的顺序排放好，等待客人结账；n客人结账时，计结餐单的总金额。根据总金额向客人收款并把结完账的餐单按照餐单的编号顺序放好；n每班结束时，根据餐单编制本班收银员报告，并在收银机上打印出本班的收入情况记录纸带，将此纸带与收银员报告核对后，连同账单一起交到夜间稽核处。n餐单收银员每日报告：收入项目和结算项目。n收银员根据餐单向客人结算收款；n收银员下班后，按币种、票面清点现金，填写交款单，将现金装进封妥后，投进制定保险箱；n总出纳员与监点人一起打开保险箱，点收当日全部收银员投交的现金等，并将现金送存银行；n根据银行的回单，编制“总出

25、纳员报告”，并把银行回单附在此报告上，送交日间收入稽核员审核。n收入稽核人员将厨房交来的取菜单与收银员交来的餐单进行核对，以检查餐单上的项目是否与取菜单的项目相符，即餐单是否完全根据取菜单的内容开立，有无遗漏。如果不符，应追查原因并写出处理报告和建议。n收入稽核人员将根据餐单编制的餐饮收入每日报表中的现金结算数与总出纳员交来的总出纳员报告及银行存款回单等有关单据的数额进行核对，根据核对结果，编制现金收入控制表，并对现金溢缺写出追查结果。n有的酒店总出纳员不另编制总出纳员报告，而把清点结果直接填写在现金收入控制表中的实交金额栏。n夜间稽核的任务是检查各个餐厅及各个营业点，审核各收银员交来的餐费账

26、单、日报等。n清机 把当天营业输入存置的全部数据从收银机里清除出来，打印到收银机的纸带上。n核查餐厅当日收银工作餐单与取菜单核对餐单与收银员报告核对收银员报告与收银机纸带核对收银纸带与清机带核对n编制餐饮收入日报关于应酬费的说明n编制餐饮收益会计分录过账表是一份把当天餐饮收益登录到会计账薄而编制的会计分录表，是根据餐饮收入日报等资料编制的；采取多借多贷的方式。n主要包括三个方面的工作：一是检查餐饮收入夜间稽核的工作；二是汇总编制酒店营业收入日报表；三是控制现金、银行存款的收进。n统计上日收益报告将上日整个酒店的收益情况统计出来，送交财务总监，供酒店高级管理人员的每天早会使用；属于非正式报告。n

27、稽核餐饮收入日报表 复核各类账单的加总； 用餐单核对餐饮收入日报表； 检查“餐饮收入日报表”本身有无计算错误。n编制酒店营业收入日报表 汇总餐饮收入和客房收入，编制一份正式的酒店营业收入日报表（由日间稽核员或稽核主管编制）； 收益日报表编好后，经稽核主管审定盖章，报送财务总监、总经理及其他高级管理人员。n检查账单号码控制情况。n检查折扣数n核对取菜单n核对现金 日间稽核员对“总出纳员收款报告”审核后，编制“现金收入控制表”。n餐饮收入控制的第一个重要部位是收款。餐饮款项必须正确无误的全数收进。n使用收银机控制的优点 一旦账款、菜点等资料输进收银机里，有关人员就不易改动。n事先编号n登记保管 餐单发放时，应将领用人、领出的张数、领