税收学原理复习归纳

1、1、 税收法定主义：是指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体都不得征税或减免税收。2、 税收产生的原因一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展；三是为了满足社会公共的需要；四是生产力发展剩余产品的出现。3、税收产生的四个阶段1 自由贡献时期。在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。从税收的法制观点看，这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意义的税收，只是税收的雏形阶段。2 请求援助时期。随着国家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建

2、君主设法增加新税。特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。当时，由于领地经济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。3 专制课征时期。随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。税收的专制色彩日益增强。4 立宪协赞时期。取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的

3、神权统治，实行资产民主制和选举制。现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。税收的定义：税收是国家为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。(1) 税收是政府取得财政收入的基本形式(2) 现代社会政府征税的目的是为了满足社会公共需要(3) 政府征税依托的是公共权力并借助法律形式来进行5. 税收的职能（1）

4、财政收入职能。（2） 实现社会公平职能。（3） 调节经济运行职能，宏观上保持经济稳定，微观上促进资源的配置6.亚当斯密的税收四原则5 平等原则：指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。点评：斯密的税收公平思想倾向于受益原则，但倾向于按收入而不是按财产来确定税收。6 确定原则：国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得

5、十分清楚明白”。7 便利原则：指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。8 最少征收费用原则：指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。 亚当斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。 7.瓦格纳的“四端九项”税收原则：（一）财政政策原则（财政收入原则）: 1 收入充分原则税收收入应能充分满足国家财政支出不断增长的需要。2 收入弹性原

6、则即税收收入要有弹性，要能够随国家经济的发展而增长，并随财政支出的变化做出相应的调整。（二）国民经济原则: 1 慎选税源原则税源的选择应有助于保护资本，不应阻碍国民经济的发展。主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源。2 慎选税种原则税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。即税种最好选择不易转嫁的所得税，使税收负担归于应该负担税收的人。（三）社会正义原则: 1 普遍原则税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务。（对一切有收入的国民，都要普遍征税。）2 平等原则应根据纳税能力的大小征税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目标（四）税务行政原则: 1 确

7、实原则税收法令确定无疑，且不得任意变更，并明确告知纳税人。（纳税的时间、方式和数量等应预先规定清楚）2 便利原则征税的时间、地点、方式等尽量简便，应从方便纳税人的角度出发3 省费原则即征收管理的费用应力求节省8、税收的财政原则1 充裕原则：是指税收应当能够为政府活动提供充足的资金，保证政府提供公共服务的需要。充裕原则实践要求：Ø 通过税收获得的财政收入应当能够充分满足一定时期财政支出的需要。Ø 政府要选择税基宽广、税源充沛、收入确实的税种作为主体税种。Ø 税率应适当，过高的税率有时非但不能增加税收收入，反而有可能减少税收收入。Ø 严格税收征管，尽量避免不

8、必要的税收减免。Ø 充分原则并不意味着税收收入越多越好，应以社会福利最大化为标准，从国民经济整体运行的角度来评判税收收入的规模。弹性原则：是指税收收入应当能够随着国民收入的增长而增长，以满足长期的公私产品组合效率的要求。税收弹性系数：税收收入增长率与经济增长率之间的比率。Ø 税收弹性系数的大小，具体反映了一个国家的税收收入对经济变化的灵敏程度：当ET1时，表明税收富有弹性，不仅税收收入增长快于经济增长；当ET1时，表明税收收入与经济同步增长；当0ETl时，表明税收收入增长速度落后于经济增长速度；当ET0时，表明税收收入对经济增长没有反应Ø 优良的税制应当使税收收入

9、富有弹性，以便无需通过经常调整税基、变动税率或者开征新的税种，就可以使得财政收入能与国民收入同步或更快地增长，从而保证不断增长的财政支出需要。9.税收的公平原则。政府征税要使不同纳税人承受的税收负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水泡保持平衡。受益原则：指根据纳税人从政府提供的服务中享受利益的多少而相应地纳税。1 受益原则的分类 Ø 一般受益原则：每个纳税人缴纳的税收应当与他对政府提供公共产品和服务的需求相一致。Ø 特定受益原则：要求对政府服务的特定使用者课征税收或收取费用。Ø 间接替代征收原则：直接衡量纳税人从某种公共产品和服务中得到多少利益存在技术

10、上的困难，所以在许多场合下，以间接替代的方式来实现受益原则。如，征收汽油税、汽车税作为对公路使用的间接替代征收。2 受益原则在实践中的局限性：Ø 受益原则在现实中的应用，受到公共产品和服务所固有的共同消费性的限制。Ø 受益原则无法解释政府的转移性支出。Ø 税收负担按受益原则进行分配在总体上是行不通的，按受益原则征税只能解决税收公平的部分问题，而不能解决所有问题。支付能力原则原则之客观说三种税基（收入、财产、消费支出）各自的利弊1 收入之利：收入体现了一定时期内纳税人对经济资源的支配权，它决定了纳税人在特定时期内增添财富或增加消费能力，所以收入通常被认为是衡量纳税人

11、支付能力的最好标准。收入之弊：第一，纳税人的收入一般是以货币收入来计算的，而许多纳税人除了货币收入外，还有一些实物收入。实物收入的取得，也意味着纳税人实际支付能力的提升。对实物收入不征税，显然是不公平的。然而在具体的征税活动中，又缺乏一个度量不同形式实物收入的客观标准；第二，纳税人取得收入的渠道有多种，既有勤劳所得，也有不劳而获的意外所得或其他所得，如若对不同来源渠道的收入不加区别来征税，也有失公平；第三，纳税人支付能力的确定，还收其他一些情况的影响，如对个人收入征税，一个单身汉的支付能力与一个有着同等收入但需要抚养子女的人的支付能力明显是有差别的。2 财产之利：财产代表着纳税人一种独立的支付

12、能力。一方面，纳税人可以利用既有的财产来获得收入；另一方面，纳税人通过遗产的继承或财产的获赠而增加的财富拥有量，同样可以增加其支付能力。财产之弊：第一，数额相等的财产未必会给纳税人带来相同的收益，如果仅按财产的数量来征税，显然是不公平的；第二，拥有财产的纳税人各自的情况也不同，有的纳税人在拥有财产的同时还有负债，有的纳税人却没有负债，有的纳税人拥有财产中不动产多占的份额大，有的纳税人却是动产所占的份额大，很难用一个统一的标准来度量财产；第三，现实生活中财产的种类繁多，难以准确查实评估，这也限制了以财产作为标准进行税收负担公平分配的广泛应用。3 消费支出之利：以消费支出作为衡量纳税人支付能力的标

13、准来征税，不会使纳税人在当前消费和未来消费之间选择产生扭曲，也有利于储蓄和经济增长。消费支出之弊：第一，由于不同纳税人的消费倾向是各不相同的，假如都以消费支出来确定支付能力的话，也会产生不公平，因为部分高收入者总会因为某种原因而不消费或消费不多；第二，在消费支出标准下，只有在纳税人进行消费后，政府才能征税，如果纳税人不消费或者延迟消费，这就有可能使得政府难以及时筹集到足额的税收收入。10.税收超额负担或税收额外损失，指的是政府征税导致纳税人的福利损失大于政府所取得的税收收入的部分，具体可以用消费者剩余和生产者剩余的净损失来衡量。11、一种税之所以会产生超额负担，根本原因就在于替代效应。12、税

14、收超额负担图解在上图中，横轴表示商品的数量，纵轴表示商品的价格，产品的需求曲线D和供给曲线S相交于点A,决定了政府征税前的均衡价格和均衡数量分别为P0 和Q0,税前消费者剩余和生产者剩余分别为P0AP和P0AO。现假定政府对生产者征收税率为t的从价税，产品的供给曲线就会由原来的S向左上方移动至S'，它与供给曲线D相交决定了税后供求均衡点为B，新的均衡价格和均衡数量分别为(1+t)P0和Q1。政府征税使得消费者剩余由P0AP变为(1+t)P0BP，消费者剩余减少了(1+t)P0BAP0，其中(1+t)P0BCP0为政府税收收入，CBA为消费者剩余的净损失。由于税后生产者实际得到的价格为(

15、1-t)P0，政府征税使得生产者剩余由P0AO变为(1-t)P0DO，减少了(1-t)P0DAP0，其中(1-t)P0DCP0为政府的税收收入，CAD为生产者剩余的净损失。消费者剩余和生产者剩余的净损失总和为ABD，也就是政府征税所带来的超额负担。13、税收收入效应：纳税人由于纳税而使可支配的实际收入随之减少，从而降低商品的购买量和消费水平。14、税收的替代效应：纳税人因为政府的征税而改变在可供替代的经济行为之间的选择。15、税收的中性原则：（税收中性：不产生替代效应的税收）：通过征收税收，不会改变人们的经济决策，不干扰市场的正常调节。（1）从理论上说，政府征税除了使纳税人因纳税而损失部分资金

16、外，最好不要再导致其他的经济损失，不产生额外负担。（2）在税收实践中，税收保持中立性，要求避免影响或干扰纳税人的生产经营和投资决策、储蓄倾向以及消费选择，政府征税不能伤害市场机制的调节作用。16、宏观税收负担：是从整个社会或国民经济的角度来衡量的税收负担水平，具体是指一个国家所有的纳税人或按不同标准划分的具有总体性质的纳税人所承担税收负担的总和。17、宏观税收负担水平的影响因素：经济发展水平、经济结构、政府职能范围、税收制度、税收征管因素。18、国内生产总值税收负担率：指的是一个国家在一定时期内，税收总收入与国内生产总值的比率，公式如下： 国内生产总值税收负担率(T/GDP)=国内生产总值收税

17、负担率反映了一个国家的本国国民和外国居民在一定时期内在该国境内提供的全部产品和劳务所承受税收负担的状况。19、小口径的宏观税收：指的是税收收入占GDP的比重。20、中口径的宏观税收：指财政收入占GDP的比重。（财政收入指预算内财政收入，包括税收收入、国有企业收入、变卖公产收入以及规费收入等）21、大口径的宏观税收：指政府收入占GDP的比重。（政府收入包括预算内收入、预算外收入、社会保障费收入以及没有纳入预算外管理的制度外收入）22、大口径的宏观税负才全面反映了我国政府从微观经济主体取得收入的状况，并真实地体现了政府集中财力的程度。23、税式支出：指的是政府为实现特定的社会经济政策，而对某些负有

18、纳税义务的组织和个人，所给予的少纳税或者不纳税的优惠待遇而形成的以放弃政府财政收入的形式进行的财政支出，它主要有税基式、税率式、税额式和延期纳税式等四种形式。 收入放弃法(revenue foregone method)，即计算政府在每一年度内由于实施税收优惠而减少的税收收入，或者是国家放弃某一征税权力，而给予纳税人的退税额。也就是纳税人获得政府税收优惠之后少缴纳的税款。这是对于某种税收优惠成本的事后测量。利用收入放弃法来估算税式支出规模，适用于所有的税式支出项目。它以包含有关税收优惠条款的实际税制与没有包含税收优惠条款的标准税制之间的比较为基础，估算由于税收优惠的存在而减少了多少税收收入。收

19、入放弃法的数据来源比较方便简单，只要知道实际税制与标准税制的差异就可以估算出由于税式支出而放弃的收入总额。收入收益法(revenue gains method)，即计算政府由于取消税收优惠而增加的税收收入,这是假定取消减免、收入预期增加的一种事先测量。但收入获得法不同于收入放弃法, 要考虑税收优惠的取消对纳税人行为和税收结构的影响。即必须熟知纳税人的行为以及有关弹性标准的资料。由于取消一项税收优惠应该考虑的效应很多，有纳税人的行为效应、反馈效应、各税种间的相互影响等。因此，在实践中,对纳税行为变化的预测较为困难，数据来源较少，因此运用收入获得法来估算税式支出并不是一件易事，许多国家要应用此法也

20、要忽略由于税收优惠项目的取消而引致的各种效应。支出等量法(outlay equivalent method)，即计算政府如果以相应的直接财政支出取代一项税式支出，需要多少政府的直接支出才能达到相同的受益或者效果。如此估算的直接支出额即为税式支出的成本。这种方法是假定纳税人行为不改变，测量通过财政直接支出提供与税式支出同样经济效益的成本。此方法有利于与相应的直接财政支出相比较。25、最低税负制：指的是使那些因享受较多税收优惠而只承担较低税负甚至完全不用缴税的高收入者或高利润企业，缴纳最基本税款的一中制度安排，其目的在于让有纳税能力的经济活动主体对政府财政保持基本的贡献度，以维护税收公平，同时也确

21、保政府的税收收入。最低税负制的实施，也起到了对税收负担分配进行局部调整的作用。从性质上看，最低税负制是作为税收优惠过多、过滥应对手段而出台的。26、税负转嫁：纳税人在商品交易过程中，把由自己缴纳的税款通过提高价格或压低价格等途径，全部或部分转嫁给他人负担的行为。27、税负前转（顺转）：指纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素出售价格的方法，向前转移给商品与生产要素的购买者或最终消费者负担。税收负担向前转嫁，是税负转嫁的最典型而且也最普遍的一种形式。28、税负后转（逆转）：指纳税人在有关的经济活动中通过压低商品或劳务的购买价格的方法将由其缴纳的税款向后转嫁商品或劳务的销售者承担。 税收负

22、担向后转嫁，在国内市场上主要出现在经济不景气的时候，但它在国际贸易中却比较常见，在贸易保护主义盛行的情况下尤盛。 税收转嫁之所以表现为后转，一般是因为市场供求条件不允许纳税人以提高商品售价的办法，向前转移税收负担。29、税收资本化（税收折入资本、税收还原） ：是生产要素购买者将所购买的生产要素未来要缴纳的税款，通过从购进价格中预先扣除的方式，向后转嫁给生产要素的出售者承担的税负转嫁形式。 税收资本化是税负后转的特殊形式，是将累次应纳税款作一次性转嫁。30、税负归宿：是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。只要税收的转嫁过程结束，税负总要落到最终负税人身上，不再转嫁，这便是税负归宿。31、

23、法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担者，它说明的是谁在法律上负责纳税。32、经济归宿：税收负担的最后承担者，它说明的是到底谁真正负担了税收。33、税负转嫁的影响因素：1) 税负转嫁与税收负担的分担2) 供求弹性对税负转嫁程度的影响Ø 商品的需求弹性越大，生产者通过提高销售价格把税收负担转嫁给消费者就越困难。Ø 商品的供给弹性越大，生产者就越容易将税负转嫁给消费者承担。 3) 市场结构对税负转嫁程度的影响4) 市场期限对税负转嫁程度的影响5) 其他34、税收楔子：税收楔子是指政府税收在供求关系曲线之间打入一个“楔子”使得供应和需求曲线的交点偏移导致无谓的社会总收益减少。3

24、5、几种情况下商品供需弹性对税负转嫁程度的影响 P1261 在商品的需求完全无弹性的情况下，作为纳税人的生产者可以将税收负担全部向前转嫁给消费者 2 在商品的需求完全有弹性的情况下，作为纳税人的生产者无法将税收负担向前转嫁，只能由自己承担全部的税收负担。3 在商品的供给完全无弹性的情况下，作为纳税人的生产者无法将税收负担向前转嫁，只能由自己承担全部的税收负担。在商品的供给完全有弹性的情况下，作为纳税人的生产者可以将税收负担全部向前转嫁给消费者。 供需双方都有一定弹性的情形下，政府对生产者征税，一部分可以通过提高价格向前转嫁给消费者或生产要素的购买者负担，另一部分税收负则由商品或生产产要素的供给

25、者自己承担。在其他因素保持不变的情况下，供需双方各自承担的税负份额与供需弹性成反比关系。36、税制的要素：纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的基本因素。37、累进税率：指按课税对象某一标志数量的大小，划分若干个等级，不同等级规定相应的税率，课税对象标志的数量越大，税率定得就越高。基本特点是税率等级与课税对象的数额同方向变动，相对符合税收的公平原则；从宏观上看，它还可以在一定程度上抑制经济的波动，具有稳定经济运行的功效。主要适用于对所得和财产的征税。P16238、累退税率：指按课税对象某一标志数量的大小，划分若干个等级，不

26、同等级规定相应的税率，课税对象标志的数量越大，税率定得就越低。几乎没有国家采用，但作为一种分析税收调节公平效果的工具，还是被广泛采用。39、名义税率和实际税率：分别用来衡量纳税人的名义税收负担和实际税收负担。名义税率指税法规定的适用税率；实际税率则是指纳税人在一定时期内实际缴纳的税额占其计税依据的比例。40、边际税率和平均税率：边际税率(MTR)指在课税对象的一定数量水平上，课税对象的增加导致的应纳税额的增量与课税对象的增量之间的比例。平均税率(ATR)指全部税额与课税对象总量之比。41、平均税率的高低直接关系到税收收入效应的强弱，平均税率越高，税收的收入效应也就越强，反之越弱。边际税率的高低

27、直接关系到税收替代效应的强弱。 42、税收优惠1) 税基式优惠：通过直接缩小税基的方式实现的免除或减轻税收负担，包括起征点、免征额或税收扣除、亏损递补、跨期结转等。应用最广泛。2） 税率式优惠：只对特定的纳税人或特定的经济活动，采用较正常税率低的税率征税的方式，来实现免除或减轻税收负担，包括减按低税率征税、实行零税率。3） 税额式优惠：指通过直接减少应纳税额的方式实现的免除或减少税收负担，包括税收抵免、优惠退税、减免税等。4） 税收递延式优惠：又称延期纳税呢，指政府准许纳税人推迟缴纳应纳税款或分期缴纳应纳税款，从而减轻其当期税收负担。加速折旧是其一种表现形式。43、税制结构的影响因素：1 经济

28、发展水平2 政府政策目标的选择3 税收征管水平4 历史文化因素的影响44、 衡量税收累进程度的方法第一种方法是说，随着收入增加，平均税率上升的越多，税制的累进性越强。第二种可能的方法是说，如果一种税制的税收收入弹性越大，则这种税制比另外一种税制的累进性更强。 即税收收入变化除以应税收入的百分比变化.与表示两种不同的收入水平，且<，和表示不同收入时缴纳的税款。45、 商品税的特点商品税收入的稳定性。与所得税相比，商品税的税收收入较为稳定。这是因为，商品税是只要有市场交易行为就要课税，而不受或较少受生产经营成本的影响；但所得税只有在市场交易行为发生以后有净收入才能课税，一旦亏损，就不用纳税。

29、因此，从政府角度来看，商品税能及时保证财政收入的稳定。这也是为什么许多发展中国家包括中国主体税种为商品税的主要原因。课税对象的灵活性。商品税的课税对象是商品和非商品的流转额，因此，在具体税制设计时，可以选择所有商品和服务进行征税，也可以选择部分商品和服务进行征税；可以选择商品流通的所有环节进行征税，也可以选择其中某一个或几个环节进行征税；可以选择商品或劳务流转总额进行征税，也可以选择课税对象的增值额进行征税等等。这种灵活性，有利于国家或政府通过商品税对经济进行有效调节。税收征收的隐蔽性。商品税属于间接税。由于税负转嫁的存在，商品税的纳税人经常与负税人分离。因此，其税负的承担者往往并不能直接感受

30、自己是税收的实际缴纳者，而纳税人只不过是整个税收活动的中介者而已。同时，负税人对于税负增减的感受程度，也相对弱于所得税的负税人。增加商品税所受到的反对程度相对较少。税收负担的累退性。商品税一般具有累退性质，较难体现税收的公平原则。商品税一般按比例税率征收，因此负税人的税负随消费的增加而下降。这样，随着个人收入的提高，相应的税负就会下降。因此，商品税征收的结果是穷人用自己较大份额的收入承担了这类税收的负担，而富人只用了其收入的较少份额。从这个意义上说，穷人的税收负担率更高。因而，当社会对公平问题予以较多关注时，必须降低此类税收在税制结构中的地位。税收征管的相对简便性。商品税主要对有生产经营的企业

31、课征，相对于个人征税而言，由于企业规模比较大，税源集中，征收管理比较方便。商品税的计算相对于所得税来说，较为简单方便。46、怎么理解商品税在税收负担上具有累退性？商品税之所以在税收负担上具有累退性，主要基于以下几个方面的原因：第一，商品税大多采用比例税率。直观上看，对商品课税，消费数量多，则承担的税收负担也就重一些，反之，则承担的税收负担也轻一些，这似乎符合公平课税的原则。但是，个人的基本消费总是有限度的，个人消费品数量的多寡与个人收入并不完全成比例。由于边际消费倾向递减，所以随着个人收入的增加，个人消费支出占其收入的比重必然下降。越是富有的阶层，消费支出占其收入的比例越小，越是贫穷的阶层，消

32、费支出占其收入的比例越大。同样税率的商品税，穷人要用自己较多份额的收入去承担税负，而富人只需用其收入的较少份额就足以支付税收的课征。从阿这个意义上说，穷人的税负重；第二，由于不同商品的需求弹性不同，征收商品税引起的价格上涨往往是生活必需品最快、日用品次之、奢侈品最慢。而商品税的课征范围由偏重于生活资料，因此商品税的税收负担总是更多的落在低收入者的身上；第三，任何国家的富裕阶层总是少数，相对贫穷的阶层总是多数。不管是富有阶层还是贫困阶层，都要消费商品和服务，并承担一定的商品税。就总体而言，商品税的税收负担主要由居多数的贫困阶层承担。47、三种类型的增值税的比较：Ø 对财政收入的影响不同

33、。生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小。Ø 对投资和技术进步的影响不同。消费型增值税可以彻底消除重复征税问题，起到鼓励投资、加速设备更新的作用，也有利于促进技术进步。Ø 对出口退税的影响不同。消费型增值税体现的是终点征税原则，出口退税较为彻底，有利于增强出口产品的对外竞争力。48、收入型增值税下的法定增值额，最接近于理论上的经济增值额，应当说是最为理想和规范的增值税类型，但实际操作上比较复杂，也不便于采用发票抵扣的方法进行管理，所以采用的国家不多。49、增值税的经济效应（了解）Ø 增值税比周转税更加符合税收中性原则。值税只对各个环节的增值额课税，虽道道课

34、税，但税不重征，相同商品的税收负担不受流转环节多少的影响。从而从根本上消除了对企业组织形态选择的负面影响。Ø 增值税有利于经济增长。Ø 增值税在税收公平目标的实现方面的积极意义非常弱。50、消费税的效应Ø 配合相关经济政策和社会政策的实现。Ø 获取财政收入。尽管只限于对特定消费品征税，但这些消费品大都具有生产集中、产销量大、税源集中和征收便利等特征，因而聚财方便，且数量非常可观。51、 所得税的特点Ø 所得税的税源广泛、课征普遍Ø 所得税的税收负担具有直接性和累进性Ø 所得税符合税收中性原则的要求Ø 所得税的征收管

35、理较复杂，征收阻力相对较大52、生计费用扣除额的确定要考虑的因素：1 最低生活费用标准2 其他税种的负担3 财政收入4 个人所得税的功能定位53、税收指数化：指在一个或多个侧面通过某一指数来反映个人所得税制受通货膨胀影响的程度，其目的是消除通货膨胀对纳税人税收负担的影响。54、负所得税：是政府对于低收入者，按照其实际收入与维持一定社会生活水平需要的差额，运用税收手段，依率计算给予的补助的一种方法。 操作方法：先由政府制定出贫困者的基本收入保障额，如果纳税人的所得超过了这一标准，就要课征所得税，所得越高，需要缴纳的个人所得税就越多；如果纳税人的所得低于这一标准，就采用负所得税。通过负所得税对那些

36、低于保障标准的人提供补助，即相当于政府的转移性支付。55、第十章最优税收详见课本，分析题。三大法则。56、最优税收理论的积极意义57、拉姆齐法则：如果商品课税是最优的或者说要使政府征税带来的超额负担最小化，那么税率的定制应当使各种商品在需求量上按相同的比例减少。58、逆弹性法则：指为了实现最优商品课税，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的税率，必须与该商品自身的价格弹性呈反比例关系。59、科利特-黑格尔法则：指为了纠正商品课税对工作闲暇关系的干扰，有必要在设计及商品课税的税率结构时采取一种补偿性措施，即对与闲暇互补的商品课征较高的税率，而对与闲暇互替的商品或者说与劳动互补的商品课征较低

37、的税率。60、拉弗曲线，供给学派经济学家阿瑟B拉弗提出的，用一个简单的图形形象的揭示了税率、经济增长及政府税收收入之间的相互依存关系，它对定制合理的税收政策具有重要的参考价值。拉弗曲线结论的意义：1.该曲线说明高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济主体的活力，导致生产的停滞或下降；高税率还往往存在过多的减免或扣除优惠，造成税制不公平。2该曲线还说明，基于上面同样的理由，取得同样多的税收，可以采取两种不同税率。适度的低税率，从当前看可能减少收入，但从长远看却可以促进生产，扩大税基，反而有利于收入的增长。3税率、税收收入与经济增长之间存在着一

38、种相互依存、相互制约的关系。附加公文一篇，不需要的朋友可以下载后编辑删除，谢谢(关于进一步加快精准扶贫工作意)为认真贯彻落实省委、市委扶贫工作文件精神，根据关于扎实推进扶贫攻坚工作的实施意见和关于进一步加快精准扶贫工作的意见文件精神，结合我乡实际情况，经乡党委、政府研究确定，特提出如下意见：一、工作目标总体目标：“立下愚公志，打好攻坚战”，从今年起决战三年，实现全乡基本消除农村绝对贫困现象，实现有劳动能力的扶贫对象全面脱贫、无劳动能力的扶贫对象全面保障，不让一个贫困群众在全面建成小康社会进程中掉队。总体要求:贫困村农村居民人均可支配收入年均增幅高于全县平均水平5个百分点以上，遏制收入差距扩大趋

39、势和贫困代际传递；贫困村基本公共服务主要指标接近全县平均水平；实现扶贫对象“两不愁三保障”（即：不愁吃、不愁穿，保障其义务教育、基本医疗和住房）。年度任务：20152017年全乡共减少农村贫困人口844人，贫困发生率降至3%以下。二、精准识别（一）核准对象。对已经建档立卡的贫困户，以收入为依据再一次进行核实，逐村逐户摸底排查和精确复核，核实后的名单要进行张榜公示，对不符合政策条件的坚决予以排除，确保扶贫对象的真实性、精准度。建立精准识别责任承诺制，上报立卡的贫困户登记表必须经村小组长、挂组村干部、挂点乡干部、乡领导签字确认，并作出承诺，如扶贫对象不符合政策条件愿承担行政和法律责任，确保贫困户识

40、别精准。（二）分类扶持。通过精准识别建档立卡的贫困户分为黄卡户、红卡户和蓝卡户三类，第一类为黄卡户，是指有劳动能力，家庭经济收入在贫困线边缘的贫困户；第二类为红卡户，是指有一定的劳动能力，家庭贫困程度比较深的贫困户；第三类为蓝卡户，是指年老体弱或因病因残丧失劳动能力的贫困户和五保户。优先扶持黄卡户，集中攻坚扶持红卡户脱贫，对蓝卡户则通过保障扶贫来保障其基本生活。（三）挂图作业。根据贫困户的实际情况，分三年制定脱贫规划。乡里将根据各村情况对每年精准脱贫任务落实到户到人，建立台账，并用图表标注清楚，挂图作业，脱贫一户销号一户，做到“贫困在库，脱贫出库”。三、精准施策针对贫困村和建档立卡贫困户的实际

41、情况，分清类别，分类施策，强化措施，扎实推进各项扶贫政策落实到实处。在抓好贫困村公共设施和服务方面的建设同时要抓好对贫困户的帮扶，做到精准施策。（一）推进基础设施扶贫1对“十三五”扶持贫困村25户以上的所有自然村，由规划所牵头负责进行村庄建设规划。2重点解决“最后一公里”的问题。着力解决贫困群众最需要、最期盼的交通、电力、水利、就医就学等方面“最后一公里”的问题，让贫困群众享受均等的基本公共服务。到2015年完成2个贫困村25户以上自然村水泥路建设，确保到2016年底新一轮贫困村中25户以上自然村全部通水泥路；在调查摸底和充分征求意见的基础上，确保到2016底全面完成农村贫困户土坯房和危旧住房

42、的改造任务；灌溉渠系建设和小山塘除险加固改造主要倾向贫困村，提高灌溉能力，到2017底基本解决贫困村农村居民饮水安全和生产用水困难问题；每年安排贫困村至少一个“一事一议”项目，以帮助解决路、桥、水等问题。（二）推进产业扶贫1培育壮大特色富民产业。大力发展高产油茶、白莲、等特色种植业和特色养殖业，鼓励支持贫困户依据当地资源禀赋发展“一村一品”富民特色产业。为贫困户发展种养业优先立项和优先提供苗木和种苗。每年通过产业扶持贫困户50户以上，到2020年有劳动能力的贫困户每户都有一个长效增收的主业。乡财政筹集资金，重点打造空坑XX扶贫产业带，带动全乡贫困群众发展扶贫产业。2筹集精准扶贫到户资金。县乡筹

43、集精准帮扶到户资金，对贫困户发展产业给予奖补，或提供小额贷款担保、贴息、补助农业保险，以及提供信息、技术、服务等。县财政每年从产业扶贫资金中，切出一半以上用于精准扶贫到户，发展了扶贫产业的贫困户，经验收合格后每户获得一次性扶持资金5000元，按规划分批实施，5年内全覆盖；另外切除部分资金，用于贫困户精准扶贫发展产业贷款贴息。3积极探索“四位一体”的产业扶贫新模式。指导贫困村选择一个适合当地发展的高效产业；组建一个支撑有力的合作组织；设立一个产业贷款风险补偿金，为条件成熟的贫困村安排20万元产业扶贫专项资金，作为贫困户产业发展贷款风险补偿金，由合作商业银行按1：8放贷；创建一个部门配合的帮扶机制

44、，县委农工部、县农业局、县林业局、县蔬菜局等相关部门在贫困村产业选择、合作社组建、技术培训推广、市场开发等方面会给予大力支持，共同推进。4创新产业发展服务体系。鼓励贫困农户以土（林）地经营权作价入股方式，参与家庭农场、农民专业合作社、合作农场和联户经营等新型农业经营体系。对贫困户创办的家庭农场和有贫困户参与的合作社，县财政将重点给予资金扶持。广泛推行“千村万户老乡工程”，力争23年覆盖黄卡、红卡贫困户，带动贫困户增收致富。（三）推进搬迁扶贫正确引导。对地处边远、生存和发展条件较差、就地扶贫难以奏效的贫困户，坚持群众自愿、规模适度、梯度安置的原则，稳步推进贫困人口向县城工业园、县城次中心、中心圩

45、镇或中心村有序搬迁转移。2整合资源。积极整合资源支持搬迁移民集中安置点的基础设施建设，完善搬迁移民集中安置点的道路、通水、通电、学校、幼儿园、卫生所、文化等公共设施。3扶持政策叠加。搬迁移民户可同时享受搬迁移民扶贫补助和农村危旧房、土坯房改造补助，对特别困难的搬迁户，进一步提高建房补助标准，动员和引导社会力量“一对一”帮扶；搬迁移民户除享受移民安置各项扶持政策外，迁出地的土地、山林、水面等承包经营权不变；帮助其解决后续发展问题，实现稳得住、奔小康能致富。（四）落实智力扶贫政策1优先支持贫困村发展教育。加强贫困村学校规划，优先立项解决贫困村薄弱学校改造，同步实现标准化和现代远程教育，新招聘的老师

46、优先安排到贫困村小学任教，每年安排优秀小学教师到贫困村小学轮流支教，让贫困村的小学生能就近享受优质教育资源。优先支持贫困村利用闲置校舍改建公办幼儿园、村小增设附属幼儿班、学前教育巡回支教点项目。2加大贫困生资助力度。落实好现有国家济困助学政策，逐步提高贫困生资助标准。公办幼儿园、村小附属幼儿班对建档立卡贫困户子女学前教育的保教费减半；对义务教育阶段建档立卡的贫困家庭寄宿生生活补助标准，在上级规定的基础上每人每年增加500元；择优录取建档立卡贫困户子女到县属中学上学，除享受国家规定的贫困家庭寄宿生生活补助和普通高中国家助学金外，每人每学年再给予1000元的生活补助，并免除学杂费、住宿费；对考取全

47、日制普通高等学校的建档立卡贫困户子女每人一次性补助8000元；为当年被全日制大专以上院校录取的贫困家庭大学生办理国家生源地信用助学贷款。3大力实施职业教育和就业培训。继续实施“雨露计划”，支持职业学历教育，对建档立卡贫困户子女参加中、高等职业学历教育的，在校期间每人每年给予2000元的补助；大力开展职业技能培训，对参加转移就业技能培训并取得有关部门颁发职业技能证书的扶贫对象，给予每人1000元培训补助；为贫困户免费开展农村实用技术培训，此项工作由县扶贫和移民办组织实施。面向农村贫困家庭定向培养人才，今年对建档立卡贫困户子女报考“三定向”的加20分录取；从2016年起，县里将切出20%的“三定向

48、”招生指标，专门用于招收建档立卡贫困户子女，并根据当年招生考试情况确定具体加分标准。（五）推进劳务扶贫1公益性岗位安置贫困户就业。2鼓励能人创业扶贫。凡通过创业带领贫困户家庭成员就业，经当地就业部门审核符合相关规定的，优先给予小额担保贷款政策扶持。3解决贫困户进企业务工。积极帮扶有劳动能力的贫困户农民工进企业务工，解决贫困家庭收入来源问题。（六）推进保障扶贫1落实完善最低生活保障制度。逐步提高低保、“五保”补助标准，扩大低保覆盖面，对符合农村低保条件的做到“应保尽保”。完善农村居民基本养老保险制度。全面推进农村居民基本养老保险，让其享受基本养老金保障。健全医疗保障制度。对所有建档立卡的贫困户县

49、内住院给予特殊政策倾斜。完善临时救助制度。对遭遇突发事件、意外伤害、重大疾病等特殊原因导致基本生活困难，其他社会救助制度暂时无法覆盖或救助之后基本生活暂时仍有严重困难的家庭或个人给予临时救助，帮助他们渡过难关。（七）推进社会扶贫县工业园管委会将牵头联合县工信委、县扶贫和移民办在企业界开展主题为“全民扶贫，邀您同行”结对帮扶活动，积极组织工业企业自愿参与到贫困村开展结对帮扶活动。激励和引导“爱心协会”等社会力量参与扶贫，争取社会各界参与结对帮扶等扶贫攻坚工作。四、精准帮扶进一步完善精准扶贫机制，搭好精准扶贫的平台，实现扶贫方式由过去大水“漫灌式”向精准“滴灌式”转变，真正扶到点上、扶到根上。突出抓好“七个到村到户”：（一）产业到村到户。每个贫困村都要根据当地的资源禀赋围绕富民