审计风险的成因及规避方法

1、审计风险的成因及规避方法关于审计风险的概念有许多，但较具有代表性的一样以为是国际审计准那么 和我国的独立审计具体准那么。国际审计准那么的概念是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不适当审计意见的风险”，我国独立审计具体准那么第 9 号- 内部操纵与审计风险的概念为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表不适当审计意见的可能性， 审计风险包括固有风险、操纵风险和检查风险” 。固有风险是指不考虑被审计单位内部操纵制度的情形下，会计检查工作本身发生重大错误的可能性。操纵风险是指与被审计业务有关的内部操纵未能预防和检查出账户金额或业务中重要错误的可能性，它能够通过条例性测

2、试进行测量。检查风险是指审计人员和审计工作方面显现问题所致使的风险。 如审计人员体会不足、责任心不强等。一、审计风险形成的缘故（一）源于审计客体方面的固有风险和操纵风险审计风险从本源讲来自审计客体方面，而固有风险那么是审计客体全然的方面，它是审计主体进行审计活动直接考察的对象与依据，一切审计风险均与之有关。固有风险的形成直接同被审计单位的经营治理及会计资料的形成紧密相关。因此，考察审计风险的起点，能够追溯到被审计单位的会计制度及其标准化治理等问题上来。1. 被审计单位的会计制度是不是健全及会计工作是不是标准是固有风险形成的全然缘故作为审计主体的审计机构或审计人员，并非直接参与被审计单位的经济活

3、动，关于被审计单位提供的会计资料（凭证、账簿、报表）和其他资料（打算、协议、内部操纵制度等）是不是真实靠得住，不十分清楚，往往是事后以这些资料为媒介进行间接审计。因此，审计主体在以会计资料作为要紧审计对象时，其审计的质量完全依托于会计信息的真实性和靠得住性。问题在于，一些所谓的会计资料极有可能是被审计单位为了应付外界机构和人员而精心炮制的。审计中常常发觉如此的问题，一些长期亏损、经营状况较差的企业，为了某种需要或达到经营进程的必然目的，虚报企业财务状况表，人为调剂某些资产和费用账户，致使企业资产不实。如：由于企业治理混乱，内操纵度难以正常发挥作用，一些潜亏隐藏的账户中：“白条子”顶库，有账无物

4、，账账、账实不符；一些费用该摊不摊，应提不提；多转、少转产品本钱等等。从而使会计信息失真，致使审计人员产生错判，作出偏离事实的审计结论。2. 被审计单位的内部操纵是不是完善、经营状况是不是稳固是操纵风险形成的要紧缘故被审计单位内部操纵制度是审计机关实施审计监督的基础，若是没有内部操纵制度，或内部操纵制度形同虚设，或内部操纵执行不力，都会直接致使操纵风险水平增高。在这种情形下开展真实性审计等审计项目要求得出客观公正的审计结论简直是不可想像。若是内部操纵制度较健全，执行较严格，就能够够真正起到内部监督的作用，从而有效地降低操纵风险。阻碍操纵风险的另一个重要因素是被审计单位的经营治理状况。企业经营方

5、式越复杂，内部治理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，其审计工作面临的失误与过失会相应增大，其审计风险也会愈来愈大。企业经营状况越稳固，治理越健全，内部机构设置越透明，其经济活动就越标准，从此引伸出来的操纵风险就相对较低；反之操纵风险应相对较高。因为，在这种情形下，审计人员只能采纳在财务收支审计中利用的原始审计方式，即依托判定抽样法对查出的问题得出审计结论，同时，由于缺乏完整的权威的内操纵度标准，使审计评判失去科学依据。（二）源于审计主体方面的检查风险尽管审计风险的本源来自于审计客体方面，但审计主体是不是能准确地发觉并把握被审计单位的虚假会计信息及内部操纵方面的问题等，对审计风险一样产生超

6、级重要的阻碍。而同审计活动联系在一路的检查风险又是由审计主体的主观因素决定的。1. 审计主体的个人知识结构、专业水平、审计技术及工作体会等业务因素是制约检查风险的重要依照在审计实践中，对审计事项的判定、认定、归纳与综合等， 依托于审计人员知识水平、 技术及体会等，这些直接阻碍着审计质量的好坏，组成了审计风险的主观性因素。审计人员的体会和能力，包括审计人员进行判定的基础上运用适当审计程序的能力。作为审计主体的审计人员，知识结构越健全、专业水平越高、审计技术越娴熟、审计体会越丰硕，那么对审计客观的把握能力就越强，所发觉被审计单位提供的会计资料隐含的虚假信息及挖掘其内部存在的问题本领就越高，反映到审

7、计主体方面的检查风险概率就越低。若是审计人员的知识结构、人员组成还无法适应审计事业进展的要求，审计人员素养不高，诸如专业水平欠佳、审计技术生疏、工作体会不足，那么对审计客观的把握能力就越低，揭露被审计单位会计资料的虚假内容及深切提出相关问题的本领就越差，审计检查风险概率就越大。检查风险会随着个人知识慢慢丰硕、技术不断提高、体会日趋积存，做出的审计结论更趋符合事实，检查风险也会向低概率方向进展。2. 审计主体的个人政治素养、敬业精神、职业道德及心理情绪等非业务因素也是制约检查风险的内在本源对每一个审计人员来讲，只有时刻牢记国家利益，忠实履行审计责任，不徇私情，才能保障审计活动不受外界干扰，才能抵

8、御各类利益的诱惑，不辱使命，完成好审计任务。若是审计人员缺乏职业道德，心理情绪不稳固，会直接或间接阻碍到对审计事项的准确评判与把握，阻碍到审计的质量，使审计结论偏离事实，如：与被审计单位弄钱权交易，对查出的问题大事化小，小事化了，造成审计风险的加大。在审计实践中，审计主体的非业务因素与业务因素一起发生作用，二者内在相关。一个人的政治素养越高、使命感责任心越强，越会全身心地投入工作，将审计业务知识与技术发挥到最正确水平，从而做出合理的判定与结论等，确保审计质量与效率。 3. 审计主体选择审计方式本身也是形成检查风险的一个重要缘故当前，被审计单位的会计工作慢慢电算化，而审计工作大量地采纳抽样方式。

9、抽样方式的运用使审查的结果必然带有必然的误差，随着被审计单位会计资料的复杂、庞大，其审计取证的难点愈来愈大，审计本钱愈来愈高。由于抽样水平受到审计人员自身的能力、水平和审计体会的限制，很容易判定失误，基于这种方式本身存在遗漏问题，不可幸免地潜存和增大检查风险。这也为审计主体如何幸免因技术进步及审计方式的革新而致使增大检查风险提出了新的课题。对审计主体来讲，如何辨别被审计单位利用运算机为财务造假等现象，是目前迫切需要解决的问题。审计人员即便具有了传统意义上较高的业务能力和职业道德等综合素养，若是运算机运用水平不高，一样面临着较高的检查风险。二、审计风险规避的方法（一）增强审计人员的风险意识审计风

10、险理论是审计理论体系的组成部份，随着审计业务领域的进一步拓宽和审计对象经济活动的复杂化，被审计单位对审计结论的公平性和审计质量提出了更高的要求。每名审计人员在每一个审计项目的审计行为都始终将防范审计风险放在第一名。因此，审计人员在审计工作中必需牢固树立审计风险意识，减少审计的主观随意性。（二）完善审计机构的质量操纵，有效幸免审计风险1. 制定严格、周密的审计方案在编制审计方案前，应付被审计单位的大体情形进行周密的调查研究，并进行适当的风险评估，将所有重大审计事项写入审计方案，并明确审计实施的范围、内容、依据和责任。2. 严把程序关、取证关依照法定的方式、方式、步骤、时刻和顺序，严格立项程序、打算程度等；运用先进的审计方式取得高质量的审计证据，力求使搜集到的审计证据具有客观性、相关性和充分性的统一，使审计证据具有充分证明力。（三）强化培训，提高审计人员的综合素养1. 认真学习相关法规，增强职业道德和廉政建设常常开展法制宣布道育和法律知识讲座，让审计人员做到知法、遵法、用法，排除各类主、客观因素对审计工作的阻碍，使审计行为符合法定程序，审计评判符合依据，审计结论客观公正。常常进行职业道德教育和廉政建设教育，用制度标准、约束审计人员的行为，避免滥用职