会计专业技术资格中级会计实务所得税-试卷1

1、会计专业技术资格中级会计实务（所得税）-试卷3-1（总分：74.00，做题时间：90分钟）一、单项选择题（总题数：10，分数：20.00）1 .单项选择题本类题共15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。2 .A公司适用的所得税税率为25，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无

2、形资产成本的150摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，2015年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（）。A. 资产账面价值为950万元B. 资产计税基础为1425万元C. 可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元V账面价值=10001000/10X6/12=950（万元）；计税基础=1000X150%1000X150%/10X6/12=1425（万元）；可抵扣暂时性差异=475（万元）；不确认递延所得税资产。3. 甲公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，从2016年起，适用的所得税税率为25。甲公司2014年开

3、始摊销无形资产，2014年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2015年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2015年应确认的递延所得税收益为（）万元。A.0B.15VC.90D. 15递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。2014年和2015年为免税期，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2014年递延所得税资产的期末余额=（1200900）X25%=75（万元）；2015年递延所得税资产的期末余额=（900-540）X25%=90（万

4、元）；2015年应确认的递延所得税资产=9075=15（万元），故递延所得税收益为15万元。4. 甲公司适用的所得税税率为25。2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2015年税前会计利润为1000万元。2015年甲公司确认递延所得税收益是（）万元。A.-25VB.25C.75D.752015年年末账面价值=2300（万元），计税基础=2000（万元），累计应纳税暂时性差异=300（万元）；2015年年末“递延所得税负债”余额=300X25%=

5、75（万元）；2015年“递延所得税负债”发生额=7550=25（万元），故为递延所得税收益25万元。5. 甲公司适用的所得税税率为25。2015年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2015年税前利润为1000万元。甲公司2015年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是（）。A. 应纳税暂时性差异为100万元B. 确认递延所得税负债25万元C.确认所得税费用25万元VD.当期所得税费用250

6、万元账面价值=600（万元）；计税基础=500（万元）；应纳税暂时性差异=100（万元）；递延所得税负债=100X25%=25（万元），对应科目为其他综合收益；应交所得税=1000X25%=250（万元）。选项C不正确，确认的递延所得税负债不影响所得税费用，而是影响其他综合收益，因此，所得税费用为250万元。6. 甲公司适用的所得税税率为25，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2015年实际发生保修费用400万元，在2015年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2015年税前会计

7、利润为1000万元。按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2015年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。A.2015年年末预计负债账面价值为700万元B.2015年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元C.2015年“递延所得税资产”发生额为50万元D.2015年应交所得税为400万元V预计负债的账面价值=500400+600=700（万元）；预计负债的计税基础=700700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700万元；2015年年末“递延所得税资产”余额=700X25%=175（万元）；2015年“递延所得税资产”发生额=175125=50（万元）；2015年

8、应交所得税=（1000+600400）X25%=300（万元）=300（万元）；2015年所得税费用=30050=250（万元）。7.A公司所得税税率为25%,采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年

9、税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。A.2014年年末“递延所得税负债”余额为9375万元B.2014年递延所得税收益为93.75万元VC.2014年应交所得税为15625万元D.2014年确认所得税费用为250万元2014年年末，投资性房地产的账面价值=1800万元，计税基础=1500150020=1425（万元），应纳税暂时性差异=18001425=375（万元），2014年年末“递延所得税负债”余额=375X25%=93.75（万元），2014年“递延所得税负债”发生额=9375（万元），2014年年末确

10、认递延所得税费用=9375（万元）；2014年应交所得税=1000（18001500）1500/20X25%=156.25（万元）；2014年所得税费用=15625+9375=250（万元）。8.2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.120B.140VC.160D.180所得税费用=15010=140（万元），分录为：借：所得税费用140递延所得税资产10其他综合

11、收益20贷：递延所得税负债20应交税费应交所得税1509. 甲公司2015年年末应收账款账面余额为800万元，当年计提坏账准备100万元，坏账准备期初余额为0。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。2015年年末有关所得税会计处理表述中，不正确的是（）。A. 当年计提坏账准备100万元调增应纳税所得额B. 应收账款账面价值为700万元C. 应收账款计税基础为800万元D.产生应纳税暂时性差异100万元V资产的账面价值700万元计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。10. 甲公司适用的所得税税率为25。其拥有的一项固定资产于2015年1月1日开始计提折旧，按照会计

12、准则规定计提折旧210万元，按照税法规定计提折旧110万元。甲公司2015年有关所得税会计处理表述中，正确的是()。A. 纳税调整减少应纳税所得额100万元B. 应纳税暂时性差异为100万元C. 确认递延所得税负债25万元D.确认递延所得税收益25万元V选项A,应纳税调增100万元；选项B,属于可抵扣暂时性差异100万元；选项C,确认递延所得税资产25万元。二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)11. 多项选择题本类题共10小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12. 下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有()。A.存

13、货期末的可变现净值高于成本VB.购买国债确认的利息收入VC.固定资产发生的维修支出VD.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试选项D,使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。13. 下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有()。A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元V8. 企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认的国债利息收入500万元VD.企业因违法支付的罚款支出200万元V选项A,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，

14、故账面价值=计税基础；选项B,税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，国债利息收入免税，故账面价值=计税基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值=计税基础。14. 企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用”的有()。A.可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异B.交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异VC.交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的

15、暂时性差异VD.公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异V可供出售金融资产期末公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税费用。15. 下列关于所得税的表述中，不正确的有()。A.当期产生的递延所得税资产会减少利润表中的所得税费用VB.因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销C.期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用VD.商誉会产生应纳税暂时性差异，但不确认相关的递延所得税负债选项A,如果是因直接计入所有者权益的事项产生的

16、可抵扣暂时性差异，则其对应的递延所得税资产不会影响所得税费用；选项C,期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产计入所有者权益。16 .A公司适用的所得税税率为25，各年税前会计利润均为1000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2014年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。A公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元，该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。20

17、14年有关所得税的会计处理正确的有（）。A公司2015年有关所得税的会计处理中，正确的有（）。A.应收账款账面价值为9000万元VB.应收账款计税基础为10000万元VC.2015年年末可抵扣暂时性差异余额为400万元D.2015年“递延所得税资产”发生额为250万元账面价值=10000（600+400）=9000（万元）；计税基础=10000（万元）；可抵扣暂时性差异余额=1000（万元）；2015年年末“递延所得税资产”余额=1000X25%=250（万元）；2015年“递延所得税资产”发生额=250150=100（万元）。17 .下列各项资产和负债中，可能形成暂时性差异的有（）。A.使用

18、寿命不确定的无形资产VB.已计提减值准备的固定资产VC.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产VD.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，同时需要每期进行减值测试，但税法规定会按一定方法进行摊销，可能会形成暂时性差异；选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异；选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是非暂时性差异。3、 判断题（总题数：5，分数：10.00）18. 判断题本类题共1

19、0小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点，;表述错误的，则填涂答题卡中信息点X。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣0.,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19. 税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。（）A.正确B.错误V税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。20. 以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）A.正确B.错误V不是所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无需作

20、纳税调整。21. 对于合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销列示。（）A.正确B.错误V合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且有意图以净额结算。22. 递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。（）A.正确VB.错误4、 计算分析题（总题数：4，分数：18.00）23.计算分析题本类题共2小题。凡要求计算的项目，均须

21、列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。24.2014年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：（1）截至2014年7月3日，该研发项目共发生支出5000万元，其中费用化支出1000万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为10年，采用直线法摊销；税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。（2）其他资料：按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣

22、除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元；甲公司适用的所得税税率为25。假定甲公司2014年年初不存在暂时性差异。要求：计算2015年年末无形资产账面价值、计税基础、递延所得税资产、应交所得税，并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（正确答案：账面彳直=40004000/10X1.5=3400（万元）计税基础=4000X150%4000X150%/10X1.5=5100（万元）可抵扣暂时性差异为1700万元，不需要确认递延所得税资产。应纳税所得

23、额=10000+4000/104000X150%/10=9800（万元）应交所得税=9800X25%=2450（万元）相关会计分录为：借：所得税费用2450贷：应交税费应交所得税2450）对自行研发无形资产，无形资产研发成功时，分录是：借：无形资产贷：研发支出从分录看，这笔分录不影响损益，进而不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以对这里无形资产入账成本在会计与税法上的差异，虽属于可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税。后续期间，因无形资产在会计与税法上的入账成本的差异造成的摊销费用的差异，影响会计利润和应纳税所得额，因此要予以纳税调整。但因初始产生差异时没有确认递延所得税，因此后续摊销差异转

24、回的暂时性差异，也不调整递延所得税。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面利率为5，每年年末付

25、息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15；预计从2015年开始适用的所得税税率为25，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：（分数：8.00）（1） .分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应

26、交所得税的金额。正确答案：（正确答案：应纳税所得额=10070200/1050+100=10100（万元）应交所得税=10100X15%=1515（万元）资料一，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，因此在不计提减值准备的情况下，其年末账面价值与原值是相等的，而税法对此无形资产要进行摊销的，计税基础：原值一税法上的累计摊销，所以年末无形资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。资料二，对持有至到期投资的初始确认金额，税法与会计是一致的，所以初始账面价值与计税基础相等。又因为此债券是按面值发行的，所以不涉及溢折价，同时因债券是分次计息的，所以票面利息计入应收利息，因

27、此对持有至到期投资这项资产来说，其计税基础与账面价值是一直相等的。对“应收利息”这项资产，税法免税，所以这里产生的是非暂时性差异，只考虑纳税调整即可，不确认递延所得税。资料三，应收账款的账面价值=账面原值坏账准备=10000200100=9700（万元），计税基础=10000万元，资产的账面价值小于计税基础，因此产生300万元的可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产的余额是300X25%=75（万元），需要再减去年初余额30，差额才是本期的递延所得税资产发生额。（2） .分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。正确答案：（正确答

28、案：“递延所得税资产”期末余额=（期初余额30/15%+本期发生额100）X25%=75（万元）“递延所得税负债”期末余额=（期初余额0+本期发生额200/10）X25%=5（万元）这一问不难，三个资料中，只有资料一中产生递延所得税负债5万元，没有年初余额，所以年末递延所得税负债余额是0+5=5（万元）；资料二不确认递延所得税；资料三确认了递延所得税资产45万元，再加上年初余额30万元，即可得出年末余额75万元。（3） .计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。正确答案：（正确答案：所得税费用=1515（7530）+5=1475（万元）本题中产生的递延所得

29、税都是对应“所得税费用”的，所以计算所得税费用时都要考虑。根据公式所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用（-递延所得税收益）计算即可。（4） .编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。正确答案：（正确答案：借：所得税费用1515贷：应交税费一一应交所得税1515借：递延所得税资产45贷：递延所得税负债5所得税费用40）甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规

30、定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折

31、旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：（分数：8.00）（1） .分别计

32、算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。正确答案：（正确答案:（2） .逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。正确答案：（正确答案：事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235220=15（万元）；事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0,所以本期应确认递延所得税负债200万元；事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确

33、认递延所得税资产60万元。）（3） .分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。正确答案：（正确答案：2012年度应纳税所得额=1000060800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680X25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。）（4） .编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。正确答案：（正确答案：会计分录为：借：所得税费用2575递延所得税资产45贷：应交税费一一应交所得税2420递延所得税负债200）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000880=8120

34、（万元），计税基础=9000（万元），可抵扣暂时性差异余额=90008120=880（万元），递延所得税资产的余额=880X25%=220（万元）。事项二：2012年年末固定资产的账面价值=60001200=4800（万元），计税基础=60002000=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=48004000=800（万元）.递延所得税负债的余额=800X25%=200（万元）。事项三：2012年年末其他应付款（罚款）的账面价值=300万元，计税基础=300万元，不产生暂时性差异，产生永久性差异300万元。事项四：2012年年末其他应付款（尚未支付广告费）的账面价值=25740万元，计税基础=

35、170000X15%=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=2574025500=240（万元），递延所得税资产余额=240X25%=60（万元）。五、综合题（总题数：2，分数：12.00）25.综合题本类题共2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：6.00）甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15。2015年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为75万元。根据税法规定，自2016年1月1

36、日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25。该公司2015年实现的利润总额为5000万元，涉及所得税的交易或事项如下：（1）2015年1月1日，以104327万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6，实际年利率为5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2015年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5，实际年利率为5。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息

37、收入需要交纳所得税。（3）2014年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2015年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2015年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2015年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实