增值税转型对企业效益的影响分析文献综述

1、精选文档增值税转型对企业效益的影响分析的相关文献综述一、选题的目的和文献检索状况概述（一）选题目的和意义始终以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界很多国家广泛接受。其优良性主要表现在适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是接受税款抵扣，排解了流转税重复课税的弊端，具有调整中性、税负公正、收入有效、征管严密等优点。增值税是我国的第一大税种，是对在我过境内销售货物、供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。依据对外购固定资产的处理方式不同可以划分为：生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。接受不

2、同类型的增值税所抵扣的税款不一样，因此，增值税转型对企业具有肯定的影响。我国在增值税转型前接受生产型增值税，这种增值税制度不仅达不到上述优点，还存在重复课税加重了企业的税收负担、税负不平衡、减弱了企业商品在国际市场上的竞争力等弊端，与当前的经济进展要求不相适应。增值税转型在东北地区部分行业试点对东北老工业基地的振兴效果明显，起到了鼓舞机器设备投资、加快技术更新改造的作用，促进了企业技术的进步和进展。2009年1月1日开头，我国已全面实施增值税转型改革，实现了增值税由生产型向消费型的转变。增值税转型改革的全面推开是否能够在肯定程度上克服生产型增值税的弊端，减轻企业税负，刺激企业增加投资和实施技术

3、改造，企业是否能获得更多的现金流量，这些都有待我们具体争辩分析。通过分析增值税转型对企业效益的影响，我们能为企业的生产经营供应相应的财务对策，使企业能在增值税转型的改革下充分利用这一政策改革带来的好处，同时实行相应地措施预防改革后可能带来的问题。因此，选择对增值税转型对企业效益的影响分析是格外必要的。（二）文献检索状况概述通过系统的学习相关增值税理论和制度，复习相关的财务学问，使自己对有关增值税的理论有了一个系统的了解。在图书馆数据库查阅大量相关期刊论文等文献，获得了大量而又具体的资料，使我对当前增值税的进展趋势、现状以及国内外相关增值税的争辩理论有了更加深刻的理解。同时，通过扫瞄网页，猎取国

4、内企业在增值税转型前后的财务数据，对所搜集的资料进行整理、分析和归纳，更加深刻的了解增值税转型对企业税负、利润、现金流量等各方面的具体影响，比较全面的了解了增值税转型对企业效益的影响，生疏到增值税转型改革对企业来说不仅是机遇，也是一种挑战，企业必需实行相应的财务应对措施，解决增值税转型改革带来的一系列问题。二、相关文献的主要理论（一）关于接受生产型增值税存在的弊端田秀英（2011）在增值税转型后存在的问题及对策建议中提到增值税转型改革的缘由是生产型增值税对企业而言存在以下弊端：（1）重复课税加重了企业税收负担；（2）由于不同行业的企业外购固定资产的比重存在很大差异，导致税负不平衡；（3）生产型

5、增值税抵扣不足，我国出口的商品准时依据增值税的法定税率计算退税，仍旧含有肯定的增值税，在产品成本中，由于固定资产价值所含已征税款得不到退税，相当于出口产品背负着不予退税的投资税，减弱了商品在国际市场上的竞争力。杜雪松（2009）在增值税对我国企业的影响刍议一文中也提到：我国生产型增值税的法定税率为17%，换算为消费型增值税税率为23%，企业的税负明显过高。王娟在增值税转型对企业税负及财务的影响中在生产型增值税的条件下，由于纳税人购进的固定资产所含税款不能抵扣，增加了企业的税收负担。刘文静（2010）在浅析增值税转型对企业的会计核算及税负的影响中提到：生产型增值税不允许抵扣外购固定资产所含的增值

6、税金，使得企业把这部分税摊入成本，从而抬高了产品价格，不利于我国产品在国际市场的竞争。另外，由于高新技术产业和基础产业资本有机构成较高，其可抵扣的进项税额少，导致其税负要高于一般企业。（二）增值税转型对企业效益的影响1.增值税转型对企业税负的影响王娟（2010）在增值税转型对企业税负及财务的影响中认为增值税转型，实施消费型增值税，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣，企业的增值税降低，进而影响企业的城建税、教育费附加及所得税，在肯定程度上是企业的税负相对降低，促进企业的进展。谭庆美、吴金克（2009）在我国增值税转型对企业的影响分析中认为在消费型增值税条件下，纳税人购进的固定

7、资产越多，准予抵扣的进项税额越大，增值税实际税率和实际税负越低，节省的增值税、城建税和教育费附加越多。而增值税转型后，购进的固定资产当年纳税人城建税和教育费附加的削减将导致当期应纳税所得额增加，当期所得税增加。而购进固定资产的以后年度，由于不再有固定资产进项税额可以抵扣，增值税转型前后城建税和教育费附加相同，则对所得税的影响为零。2.增值税转型对企业现金流量的影响谭庆美、吴金克（2009）在我国增值税转型对企业的影响分析中提到，在消费型增值税条件下，固定资产进项税额可以从当年的销项税额中抵扣，会削减企业当期缴纳的增值税、城建税和教育费附加，可以增加投资当年的现金流量。3.增值税转型对企业利润的

8、影响王娟（2010）在增值税转型对企业税负及财务的影响中认为增值税转型，固定资产的原值降低，折旧费用相应削减，营业利润增加，而企业利润总额的增加，虽然会使所得税间接增长，但并不影响净利润确定数的上升。（三）企业应对增值税转型的财务策略郝克智（2010）在推行增值税转型对企业财务影响的对策争辩中认为面对增值税转型新政策，企业在认真学习和关注增值税政策及其进展的同时应当批阅自身固定资产投资方案，不要盲目进行固定资产投资。王娟（2010）在增值税转型对企业税负及财务的影响一文中认为增值税转型下企业应实行以下对策：（1）选购固定资产尽量从一般纳税人处购买；（2）合理规划固定资产的投资速度和规模。三、对

9、相关文献的简要评述以及我的争辩方向增值税转型具有典型的中国特色。在国外，尤其是发达国家从增值税开头实施就直接进入的是消费型增值税，因此，在国外的争辩中格外少见增值税转型相关的文献。而在国内相关领域的争辩中，有关增值税转型对企业效益影响的争辩的结果并不丰富。在有限的争辩中，学者对增值税转型对企业效益的影响分析的观点基本全都，并且多数是以宏观税收负担理论分析为主。我的争辩方向是了解我国增值税转型改革的现状，对比不同类型的增值税，分析生产型增值税存在的弊端，具体分析增值税转型对企业效益的影响，为企业应对增值税转型供应相关财务应对策略。参考文献1肖光红.税务会计学M.北京：中国金融出版社，2009.2

10、财政部和国家税务总局令第50号S.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则.3杜雪松.增值税转型对我国企业的影响J.经济争辩导刊，2009，(20)：63-64.4王娟.增值税转型对企业税负及财务的影响J.会计之友，2010，(11)：46-48.5谭庆美，吴金克.我国增值税转型对企业的影响J.将来与进展，2009，(4)：45-48. 6龙新民.东北地区部分行业增值税转型对企业税收负担影响比较分析J.税务与经济，2006，(3)：105-109.7杨建平.浅谈增值税转型J.天津市财贸管理干部学院学报，2009，(1).8张建梅.增值税转型改革对企业财务的影响分析J.商业会计，2009，(1)：4

11、4.9梅初放.增值税转型的会计处理及其对企业产生的影响J.财经界，2009，(12)：135-136.10郝克智.推行增值税转型对企业财务影响的对策争辩J.财税金融，2010，(11)：16-23.11毕毅，左志方，周春生.增值税转型对企业税负的影响J.兰州学刊，2010，(8)：35-39.12刘晓凤.增值税的国际比较与借鉴J.新会计，2010，(3)：46-49.13田秀英.增值税转型后存在的问题及对策建议J.中国集体经济，2011，(2)：110-111.14Grant,R and Roman,L.Deteminants of the variability incorporate effective tax rates and tax reform :Evidence from Australia.Journal of Accounting and Public Policy,2007,(26):689-704.