财务会计与管理知识学概论课程

1、会计学概论课程各章学习内容及重难点第一章总论通过本章学习，目的是使初学者对会计的定义、 职能、目标等基本知识有比较清楚的认识和把握。了解会计的本质是一项管理活动；掌握会计的基本职能、 目标、会计假设、会计核算基础、会计信息质量要求、会计惯例、会计核算方法 等内容；重点掌握掌握会计对象及会计要素、 会计等式、经济业务类型及对会计 等式的影响等内容。难点是对会计要素及内容的理解。 通过本章学习，为后续章 节学习奠定基础。一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对特定单位的经济活动进行核算和监督，以便向会计信息使用者提供决策有用的信息， 从而提高经济效益 的一种管理活动。二、会计职

2、能会计具有两大基本职能，即核算职能与监督职能。（一）会计核算会计核算是指通过价值量对特定单位的经济活动进行考核和计算，就是人们 常说的记账、算账、报账，以达到为经济管理提供经济信息的目的。会计核算包 括确认、计量、记录和报告四个环节。会计核算职能具有三个明显的特征：第一、会计是以货币为主要计量单位，从价值量方面反映各单位的经济活动情况。虽然会计可以采用三种计量尺度（货币量度、实物量度、劳动量度），但 应以货币量度作为主要计量尺度，以实物量度和劳动量度作为辅助计量尺度第二、会计核算要遵循连续性、全面性、系统性要求。第三、会计核算要对特定单位经济活动的全过程进行核算，包括事前核算、 事中核算和事后

3、核算。（二）会计监督会计监督就是利用会计信息，对特定单位的经济活动进行控制、分析、考评， 促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。会计监督职能具有三个显著特征：第一、会计监督具有强制性和严肃性，它以国家的财经法规、财经纪律以及 特定单位的计划、预算等为准绳，对特定单位经济活动的合法性、 合理性进行监 督。第二、会计监督主要通过价值指标进行。第三、会计监督要对特定单位经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、 事中监督和事后监督。会计核算和会计监督的关系是相互相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是 前提，为会计监督提供客观依据；会计监督是保障，以确保会计核算数据的合法 合理。没有科学、严格

4、的会计监督，会计工作就容易失去控制，也就难以提供真 实可靠的会计信息。三、会计目标（一）总体目标：提高经济效益。（二）具体目标：第一、向会计信息使用者提供决策有用信息;第二、反映企业管理层受托责任的履行情况会计具体目标主要表现提供信息投资者>W'财务状况信息F债权人什么信息经营成果信息政府现金流量信息企业管理层所有者权益变动信息使用者资产负债表会计报表利润表现金流量表所有者权益变动表四、会计假设会计假设，也叫会计核算前提，是指为了保证会计工作的正常运行和会计信 息质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的基本假定。会计假设包括会计主体假设、 持续经营假设、会计分期假设、货

5、币计量假设会计主体，又称为会计实体、会计个体，它是指会计核算服务的对象或者说会计信息所反映的特定单位或者组织（企业、事业、机关、团体等），它规范了会计核算工作的空间范围。也就是说，会计核算是反映一个特定单位的经济业务， 只记本主体的账。一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法 律主体。持续经营是指会计主体的生产经营获得无限期地延续下去，在可以预见的未 来，不会因破产、 清算、解散等而不复存在。 也就是说会计核算应当以企业持续、 正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否破产清算等。会计分期 ，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营过程划分为 一个个连续的、长短相同的期间。

6、 也就是说通过会计期间的划分， 分期结算账目， 按期编制会计报表， 从而及时地向会计信息使用者提供信息， 以满足信息使用者 的需要。对会计工作时间范围的具体划分， 主要是确定会计年度。 我国以日历年 度作为会计年度， 即从每年公历的 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。 会计 期间一般分为年度、 半年度、 季度和月度。 我们通常把短于一个完整的会计年度 的会计期间称为中期。会计分期假设明确了会计核算工作的时间范围。货币计量 是指会计主体在会计核算工作中应采用货币作为计量单位，来确 认、计量和报告会计主体发生的经济业务或者会计事项。 货币计量假设包括三方 面内容：第一、以货币作为

7、主要计量单位；第二、确立记账本位币 人民币；第三、币值稳定。五、会计核算基础（一）权责发生制权责发生制亦称应收应付制或应计制， 是以取得收入的权利及承担费用的责 任为标准来确认本期收入和费用的会计核算基础。 即凡是当期已经实现的收入和 应当承担的费用， 不论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属 于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应当作为当期的收入和费用 处理。权责发生制适用于盈利组织即企业单位。（二）收付实现制 收付实现制亦称实收实付制或现金制， 是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的会计核算基础。即凡在本期实际以现款付出的费用，不论其是否 属于本期均

8、应作为本期的费用处理； 凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否 属于本期均应作为本期的收入处理； 反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没 有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。 收 付实现制适用于非盈利组织即行政事业单位。六、会计信息质量要求会计信息质量要求有八项：可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形 式、重要性、谨慎性、及时性。我国基本准则中规定的八项会计信息质量要求中，可靠性、相关性、明晰性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备 的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息质量的次 级质量要求，是对首要质

9、量特征要求的补充和完善， 尤其是对某些特殊交易或者 事项进行会计处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则； 及时性是 会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种 平衡，以确定会计信息及时披露的时间。七、会计惯例会计惯例一般是人们在长期的实践中，根据实践中形成的共同认识制订出来 的，具有一定的行为约束力的经验总结。 在我国会计实务中，会计惯例除前述八 项质量特征以外，主要包括“历史成本计量为主、收入与费用配比、划分收益性 支出与资本性支出”等三项会计惯例。（一）历史成本计量为主企业会计准则规定，会计计量属性包括“历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值”

10、五种。如果会计实务中五种计量属性对同一经济业务或会计事 项进行计量的结果是一致，则不存在孰先使用的问题，但计量的结果如果不一致， 就存在孰先使用哪种计量属性的问题。历史成本计价为主会计惯例是指企业的各项资产、负债在取得时应当首先按 照历史成本进行计量，即按实际发生的金额计量。换言之，在五种计量属性中， 历史成本计量优先。（二）收入与费用配比收入与费用配比会计惯例要求企业在进行会计核算时，正确确定一个会计期 间的收入和其相关的成本、费用，以便计算当期损益。收入与费用配比会计惯例包括两层含义： 一是因果配比，即取得一定的收入 是因为发生了一定的费用支出，而发生费用支出的目的就是为了取得这些收入；

11、二是时间配比，是指将一定会计期间的收入与同期的费用相配比， 而不能将本期 收入与上期费用配比。（三）划分收益性支出与资本性支出收益性支出是指企业所发生的支出仅与一个会计年度的收益相关； 资本性支 出是指企业发生的支出不仅仅与一个会计年度的收益相关， 而是和一个以上的会 计年度相关。两类不同性质支出在对外会计报表中的列示不同： 收益性支出应列 入利润表中，计入当期损益；资本性支出应列入资产负债表中， 作为企业资产反 映。如企业错将收益性支出记入资本性支出，会导致企业资产和利润虚增；反之 错将资本性支出记入收益性支出会导致企业资产和利润虚减。八、会计对象会计对象就是会计所要核算和监督的内容（客体）

12、般把会计对象概括为再生产过程中的资金运动。资金运动是再生产过程中各项财产物资的货币表现以及货币本身销产成品制造企业资金循环：指资金从货币形态开始，经历了供产销过程后又重新回 到货币形态的过程。制造企业资金周转：资金伴随着供产销过程周而复始的资金循环过程。资金运动的具体形态表现为资金取得、资金循环周转、资金退出。九、会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是 会计对象的具体化，是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。我国把会计要素分为：资产、负债、所有者 权益、收入、费用、利润等六大会计要素。其中资产、负债、所有者权益属于财务状况要素、静态要素；收入、费用、利润属于经营成果要素、动态要素。（

13、一）资产资产是指由于过去的交易或事项形成的、 由企业拥有或者控制的、预期会给 企业带来经济利益的资源。资产具有以下几个方面的特点：第一、预期会给企业带来经济利益；第二、应为企业所拥有或控制；第三、是过去的交易或者事项形成的；第四、能用货币计量；第五、可以是有形的，也可以是无形的。资产有三种存在形式：一是货币形态；二是实物形态；三是权利形态。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括库存现金、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用、存货等。非流动资产是指超过一年或者 一个营业周期变现或耗用的资产，通常包括长期投资、固

14、定资产、无形资产、长 期待摊费用、其他资产等。（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。因负债是企业的债权人对企业资产的要求权， 故亦可将负债称为债权人权益。负债有以下几个特点:第一、企业承担的现时义务；第二、预期会导致经济利益流出企业；第三、是由过去的交易或事项形成的；第四、负债通常有明确的债权人、偿还时间和偿还金额。负债按偿还期限不同分为流动负债和长期负债。 流动负债是指在一年或者超 过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预 收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用等。长期 负债是指偿还期在一

15、年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借 款、应付债券等。（三）所有者权益所有者权益（公司制企业所有者权益又称为股东权益）是指企业资产扣除负 债后由所有者享有的剩余权益。它在数额上等于企业全部资产减去全部负债后的 余额。其实质是企业从投资者手中吸收的投入资本及其增值，同时也是企业经营活动的“本钱”。所有者权益有以下几个特点:第一、所有者权益是一中剩余权益，它的数额大小由资产减去负债后的余额决定；第二、所有者权益的增减变动必须按照有关法律、制度、章程或合同执行； 第三、影响所有者权益的因素主要有投资者的增资减资以及经营活动产生的 盈亏。在资产负债表上，所有者权益的构成项目通常有实收资本

16、 （公司称为股本）、 资本公积、盈余公积、未分配利润等四部分。企业的实收资本是指企业投资者按照公司章程或合同、 协议的约定，实际投 入企业的资本。它是企业注册成立的基本条件之一， 也是企业承担民事责任的财 力保证。资本公积亦称准资本，主要来源于资本在投入过程中产生的溢价。 资本公积 主要用于转增资本（或股本）。盈余公积是按净利润的一定比例所形成的积累。它包括法定盈余公积和任意 盈余公积两部分内容。盈余公积可以用于转增资本、弥补亏损、分配股利等。未分配利润是企业等待着分配的利润及留待以后年度分配的利润。负债（即债权人权益）和所有者权益的异同：相同点：负债、所有者权益都是企业资产来源的渠道， 债权

17、人和所有者都对 企业资产拥有要求权。区别：权益顺序不同；偿还与否不同；享受的权利（经营管理权、红利分配 权）不同；体现的关系不同；风险大小不同。（四）收入收入亦称营业收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入有以下几个特点：第一、收入是企业日常活动形成的；第二、收入的表现为资产增加、或者负债减少、或者两者兼而有之，收入的 结果将导致所有者权益增加；第三、收入是企业发生费用后的回报，因此应与费用配比确认。企业的营业收入按性质包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权 的收入等内容；按主次包括主营业务收入和其他业务收入两项。（五）费

18、用费用亦称营业费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用有以下几个特点：第一、费用是企业日常活动产生的；第二、费用的表现为资产减少、或者负债增加、或者两者兼而有之，费用发 生的结果将导致所有者权益减少；第三、费用是为取得收入而付出的代价，因此应与收入配比确认。企业的费用是为取得收入所付出的代价，因此费用应主要包括主营业务成 本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用等六项， 人们通常将后三项费用统称为期间费用。（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是全部收入与全部费用相抵 后的结果。利润有以下几个

19、特点：第一、利润既可能来自于营业活动（经常性损益），也可能来自于非营业活 动（非经常性损益）；第二、利润可能表现为盈利，也可能表现为亏损；第三、利润本质上属于所有者权益。税前利润包括营业利润、营业外收入和营业外支出三部分内容。在企业的利润表中，利润的层次主要包括营业利润、利润总额、净利润三步。净利润（又叫 税后利润）是税前利润扣出所得税费用后的差额。十、会计等式及经济业务类型资产=负债+所有者权益资产一负债= 所有者权益（净资产）资产=债权人权益+ 所有者权益资产二权益收入（广义）一费用（广义）=利润营业收入一营业费用=营业利润资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收入一费用资产

20、+费用=负债+所有者权益+收入（二）经济业务类型四种类型：资产增加权益增加资产减少权益减少九种类型:资产减少*负债减少资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润这六大要素之间存在着一种恒 等关系，它始终成立，任何经济业务发生都不会破坏会计等式的平衡关系。十一、会计核算方法会计核算方法是指会计对特定单位已经发生的经济活动进行连续、系统和全面地核算和监督所采用的方法，是对会计对象进行核算和监督的手段。具体包括: 设置科目、账户；复式记账；填制和审核凭证；登记账簿；成本计算；财产清查;编制会计报表。其中凭证、账簿、报表是会计核算的三个基本环节，凭证是会计 核算工作的开始环节，账簿是会计核算工作的中心环

21、节，报表是会计核算工作的 最后环节。复式记账是会计核算方法的核心。各种方法之间的关系见下图：（核心）经济业务 f 填制口审核凭证 k登记账簿编制会计报表（终点）成本计算财产清查第二章会计科目与账户通过本章学习，目的是使初学者了解企业设置科目账户对会计核算工作的意 义。重点掌握会计科目与账户的含义和分类、 账户的基本结构、账户期末余额的 计算；熟悉会计科目的级次；了解设置会计科目的原则。一、会计科目会计科目就是指对会计要素具体内容进行分类核算的项目，也是经济业务按 管理要求归类后的名称会计科目按其经济内容分类， 通常可以分为五大类： 资产类科目、 负债类科 目、所有者权益类科目、成本类科目、损益

22、类科目（具体见会计学概论 43 页科目表）。会计科目按其提供信息的详略程度一般可划分为总分类科目、 明细分类科目 两个层次。总分类科目， 也称一级科目或总账科目， 是对会计对象的具体内容进 行总括划分的科目， 是进行总分类核算的依据， 是提供的是总括指标。 明细分类 科目是对总分类科目所包含的内容再做进一步分类的科目， 是进行明细核算的依 据，它所提供的是更加详细具体的指标。 总分类科目和明细分类科目两者的关系 如下：总分类科目是概括地反映会计要素的指标， 明细分类科目是详细反映总分 类科目具体内容的指标。 总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用， 明细分 类科目是对总分类科目的补充和说明。

23、设置会计科目的原则：1、全面地反映会计对象的内容和特点。2、满足会计信息使用者的需要。3、统一性和灵活性相结合。4、保持相对的稳定性。5、会计科目要简明适用。二、账户 所谓账户，就是以会计科目为依据在账簿中开设的户头，具有一定的结构， 用来对会计要素进行分类核算和监督的一种工具。账户的基本结构是指在账户的全部结构内容中用来登记增加额、减少额和 余额的那部分结构内容。 账户的基本结构可以简化成账户的左右两方即 “丁”字或“T”型账户形式。其中一方用来登记增加数，另一方用来登记减少数，而账 户余额通常在记录增加额的那一方 。至于在一个具体的账户中究竟哪方记增加哪 方记减少，则要根据所记录的经济内容

24、而定。利用账户可以获取一系列的指标信息，这些指标信息包括期初余额、本期 增加额、本期减少额和期末余额。 账户的期初余额是指在某一个会计期间开始时 从上一个会计期间结转而来的余额。 本期增加额是指在本会计期间的经济业务发 生后记录到账户中的增加数额合计。 本期减少额是指在本会计期间的经济业务发 生后记录到账户中的减少数额合计。 期末余额是指在某一会计期间终了时， 经过 计算而得到的账户余额。其计算公式为：期初余额+本期增加额-本期减少额 =期末余额 科目和账户有着密切联系。科目是设置账户的依据，账户是根据科目在账 簿中开设的户头。 两者最大的区别在于科目只存在名称和核算内容， 账户要记录 经济业

25、务， 除了有名称和核算内容外还必须具备一定的结构， 而科目却不存在结 构问题。第三章 借贷记账法通过本章学习， 目的是使初学者了解会计核算方法的核心 复式记账。重点掌握复式记账的定义、借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则、会计分 录和试算平衡， 熟悉会计分录的种类、 账户的对应关系和对应账户。 难点是对借 贷符号的理解、会计分录的编制及试算平衡。一、复式记账复式记账法是指对任何一笔经济业务， 都以相等的金额， 在两个或两个以上 的账户中进行全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。复式记账法具有以下特点：不仅可以清晰地反映经济业务的来龙去脉，而且 还能够全面、系统地反映经济活动的过程和结果

26、； 可以通过试算平衡检查账户记 录的正确性。二、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。（一）记账符号、理论依据借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，其理论依据的会计恒等式。（二）账户结构1、资产类、成本类、损类账户结构资产类、成本类、损类账户借贷期初余额 XXX本期增加额XXX本:期减少额XXX本期发生额 XXX本期发生额 XXX期末余额 XXX注：损类账户期末无余额2 、负债类、所有者权益类、益类账户结构负债类、所有者权益类、益类账户借贷期初余额XXX本期减少额XXX本:期增加额XXX本期发生额 XXX本期发生额 XXX期末余额XXX注：益类账户期末无余额。

27、（三）记账规则借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。“有借必有贷”指 的是经济业务在账户中的登记方向；“借贷必相等”指的是经济业务在账户中登 记的金额。（四）账户的对应关系和会计分录账户的对应关系是指用借贷记账法来记录每笔经济业务时必然在有关账户 之间形成应借、应贷的关系。形成借贷对应关系的账户，称为对应账户。会计分录就是标明某项经济业务应记账户名称、记账方向和登记金额的记 录。会计分录的载体是记账凭证。按每笔会计分录所包含账户数量的多少， 可以 将会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录-一借一贷分录会计分录-一 一借多贷分录-复合分录 多借一贷分录可分解成几笔简单分录多借

28、多贷分录（五）试算平衡试算平衡，就是为了保证账户记录的正确性，根据“资产=负债+ 所有者权益” 的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对本期全部账户的记录进行汇总计算和 比较，来检查和验证账户记录的正确性和完整性的验算方法。借贷记账法的试算平衡通常包括全部账户发生额试算平衡和全部账户余额试算平衡两种。全部账户借方本期发生额合计数 =全部账户贷方本期发生额合计数全部账户借方余额合计数=全部账户贷方余额合计数试算平衡是通过编制试算平衡表进行，发生额试算平衡和余额试算平衡可分别编制两张平衡表，也可编制成一张平衡表。表的格式见会计学概论70页。如果记账、算账正确，肯定试算平衡；如果试算不平衡，一定有错误

29、存在。但试算平衡了却不一定意味着记账一定正确，因为有些错误不影响金额平衡，这类错误有漏记、重记、金额多记、金额少记、账户记错、账户方向记反等。试算 平衡只能检查出导致金额不平衡的那些错误， 而不影响金额平衡的错误是无法查 出的。但在对总账记录进行试算平衡时无法查出的错误， 在将总账与日记账核对、 总账与明细账核对、本单位所记账与外单位所记账进行核对时往往能够发现。（六）借贷记账法的定义借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，用“借”和“贷” 作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的每一笔 经济业务， 都必须以相等的金额， 在两个或两个以上相互联系的账户中进行

30、全面 记录的一种复式记账法。第四章 借贷记账法的运用 制造企业基本经济业务本章以制造企业经济业务核算为例， 进一步阐述了设置科目账户、 借贷记账 法的实际运用问题。 通过本章学习， 目的是使初学者通过实践提高应用会计核算 方法的能力。重点掌握制造企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、利 润及分配等环节发生的经济业务及其如何根据这些经济业务编制会计分录； 熟悉 账户按用途结构分类。难点是有关账户的内容及具体运用。一、资金筹集业务（一）会计核算资金筹集渠道通常有两条： 接受投资、 取得借款。其业务主要有接受投资者 投入资本业务和向债权人借入资金业务。本部分主要掌握“实收资本” （或“股 本”

31、）、“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”、“应付利息”五个账户的核算内 容和运用。资金筹集相关业务的会计处理如下：接受投资时 借：银行存款固定资产无形资产等贷：实收资本或股本短期借款借入时 借：银行存款贷：短期借款按期支付利息时 借：财务费用贷：银行存款按期结算利息（未付）时 借：财务费用贷：应付利息平时分期计息下到期支付本息时 借：短期借款 （本金）应付利息 （已提未付利息） 贷：银行存款（本息合计）到期一次计息下到期支付本息时 借：短期借款（本金）财务费用（利息）贷：银行存款（本息合计）长期借款借入时借：银行存款贷： 长期借款按年计息时借：财务费用（借入资金用于生产经营的借款利息）在建

32、工程 （借入资金用于工程需要的借款利息） 贷：应付利息到期支付本息时借：长期借款应付利息贷：银行存款二） 相关计算长期借款利息的计算 1、单利计息 本息和二本金X（1+利率X期限） 利息二本金X利率X期限2、复利计息本息和f砧；宀第*年的利息=前期的本息和X利率X期限举例：见87页例4-9二、生产准备业务（一）固定资产购进业务主要掌握“固定资产”、“在建工程”账户。特别要弄清楚购进固定资产入账 价值的构成。购进固定资产的入账价值为取得固定资产所发生的一切费用支出合 计，但支付的增值税可以抵扣，故不记入固定资产价值中。具体包括买价、运杂 费、安装调试费等。相关账户结构见 PPT内容固定资产购进业

33、务的会计处理如下：购进不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费贷：银行存款购进需要安装的固定资产购进时借：在建工程应交税费贷：银行存款交付安装发生安装费时借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬原材料等安装完毕交付使用结转成本时借：固定资产贷：在建工程（二）材料采购业务的会计核算主要掌握“材料采购”、“应交税费”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“原材料” 6个账户的运用。本部分的核心账户是“材料采购”账户。借材料采购贷买价结转入库材料采购采购费成本余额：在途材料成本材料采购相关业务会计处理如下：现款购料时借：材料采购应交税费 贷：银行存款库存现金等购料未付款借：材料采购应交税费贷：应付

34、账款购料款项用商业汇票结算借：材料采购应交税费贷：应付票据贷：银行存款收到材料结算预付款借：材料采购应交税费 贷：预付账款退回多付款 借：银行存款库存现金等贷：预付账款补付少付款 借：预付账款贷：银行存款 库存现金等结转入库材料采购成本 借：原材料贷：材料采购（三）材料采购业务的相关计算 重点掌握采购费的分配及材料采购成本计算 （见会计学概论 92 页或 PPT 内容）每种材料采购成本 =该种材料的买价 +该种材料分配的采购费 每种材料单位采购成本 =该种材料总采购成本 / 该种材料重量或数量三、产品生产业务（一）会计核算 主要掌握“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工新酬”、“

35、待摊 费用”、“预提费用”、“累计折旧”、“库存商品” 8 个账户的运用。本部分的核心账户是“生产成本”账户。借生产成本厂直接材料直接工资费结转完工入库产品生产成本直接生产费用直接福利费其他直接支出间接生产费用-月末转入制造费用余额：在产品成本产品生产相关业务的会计处理如下:领用材料借：生产成本制造费用管理费用等贷：原材料结算工资费用借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬-工资计提福利费借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬-福利费支付工资及福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款提取固定资产折旧支付跨期费用待摊费用分摊预提费用预提用货币支付有关费用制造费用分配结转库存现金等借：制造

36、费用管理费用贷：累计折旧借：待摊费用预提费用等贷：银行存款借：制造费用管理费用等贷：待摊费用借：制造费用管理费用贷：预提费用借：生产成本制造费用管理费用财务费用等贷：银行存款库存现金等借：生产成本 *产品产品贷：制造费用结转完工产品生产成本 借：库存商品贷：生产成本（二）相关计算1、掌握制造费用的分配及产品生产成本的计算（见会计学概论111页或PPT内容）完工产品生产成本=月初在产品成本+本月生产费用一月末在产品成本 若本月投产本月完工，则完工产品生产成本 =本月生产费用本月生产费用=直接材料+直接工资+ 直接福利费+其他直接支出+制造费用2、发出存货成本的计算（1）加权平均法加权平均单位成本

37、= wvm 八uv发出存货成本=本期发出存货数量X加权单位成本期末结存存货成本=期末结存存货数量X加权单位成本或=期初存货成本+本期收入存货成本-本期发出存货成本（2）先进先出法先进先出法，是假定先入库的存货先发出，并根据这种假定的成本流 转顺序对发出存货和结存存货进行计价的方法。每次发出存货时，都是按 入库存货的先后顺序从先往后的确定发出存货的单位成本。3、固定资产折旧计算方法（1）平均年限法年折旧额=（原值-预计净残值）宁折旧年限月折旧额=年折旧额T2（2）工作量法工作量的具体体现多种多样，如：产量、工时、行驶里程、工作台班等。单位工作量折旧额=（原值-预计净残值）*预计总工作量月折旧额=

38、本月实际完成工作量X单位工作量折旧额（ 3）年数总和法年折旧额=（原值-预计净残值）X年折旧率年折旧率 =固定资产尚可使用年限 /折旧年限年数总和或=（折旧年限-已使用年限 /折旧年限年数总和其中：折旧年限年数总和=折旧年限X（1+折旧年限）吃 月折旧额=当年折旧额十12（ 4）双倍余额递减法最后两年前各年的年折旧额=各年年初固定资产净值X 2/折旧年限最后两年各年的年折旧额 =（倒数第二年初固定资产净值 -预计净残值） /2月折旧额=当年折旧额十12四、产品销售业务（一）会计核算主要掌握“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费 用”、“应收账款”、“应收票据”、“预收

39、账款” 7 个账户的运用。 7 个账户的结构 见PPT内容。产品销售相关业务会计处理如下：1 、销售产品，结算价税款现款销售 借：银行存款库存现金等 贷：主营业务收入应交税费销售产品款未收借:应收账款贷：主营业务收入应交税费销售产品收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费收回所欠货款借：银行存款库存现金等贷：应收账款应收票据到期借：银行存款应收账款等贷：应收票据预收货款借：银行存款库存现金等贷：预收账款预收款后销售产品借：预收账款贷：主营业务收入应交税费退付多收款借：预收账款贷：银行存款库存现金等补收少收款借：银行存款库存现金等贷：预收账款2、计算产品销售成本借：主营业务成本贷：库存商

40、品3、支付销售费用借：销售费用如广告宣传费、运输费等 贷：银行存款库存现金等4、计征除增值税外的流转税（如消费税、营业税及教育费附加等）5、支付税费借：营业税金及附加贷：应交税费借：应交税费贷：银行存款（二）相关计算1、存在商业折扣时应收账款入账金额及实收金额的计算应收账款入账金额 =应收账款实收金额 =实际交易金额（即标价金额） *（1-x%） x% 表示给予顾客的价格优惠比例 （也可用打几折来表示） ，如给予顾客 20%的优惠（即打 8 折）。 实际交易金额含价款及税款。2、存在现金折扣时应收账款入账金额及实收金额的计算（1总价法应收账款入账金额=实际交易金额（即标价金额）应收账款实收金额

41、=实际交易金额（即标价金额）* （1- y% ）y%表示顾客在折扣期内付款享有的优惠百分比（2净价法应收账款入账金额=应收账款实收金额=实际交易金额（即标价金额）*（ 1- y%）3、同时存在商业折扣和现金折扣时应收账款入帐金额及实收金额的计算总价法下：应收账款入帐金额=实际交易金额（即标价金额）*（ 1-x%）应收账款实收金额=实际交易金额（即标价金额）*（ 1-x%）*（ 1-y%）五、利润及分配业务（一）归集全部收入和全部费用，确定盈亏全部收入：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入全部费用：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财 务费用、销售费用、营业外支出（二）计算

42、所得税费用和净利润（三）对净利润进行分配：包括提取盈余公积、向投资者分配利润等主要掌握“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业外收入”、“营业外支出”、“本年利润”、“所得税费用”、“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”（或“应 付股利” 9个账户的运用。重点账户是“本年利润”和“利润分配”账户。借本年利润贷主营业务成本主营业务收入其他业务成本其他业务收入营业税金及附加营业外收入管理费用财务费用销售费用营业外支出* 所得税费用余额：本年累计亏损 余额：本年累计净利润“本年利润”账户平时保留余额，年末结转后无余额。盈利企业（平时）借利润分配贷提取盈余公积应付利润余额：累计已分配利润盈利企业（

43、年终）借利润分配一未分配利润贷年初余额：年初未分配利润转入本年已分配利润转入本年净利润年末余额：历年累计未分配利润亏损企业（年终）利润分配一未分配利润年初余额：年初未弥补亏损转入本年净利润年末余额：历年累计未弥补亏损（四）会计处理1、其他业务收支业务如材料销售借：银行存款库存现金应收账款应收票据等贷：其他业务收入应交税费借：其他业务成本贷：原材料如出租固定资产收租金出租固定资产折旧借：银行存款库存现金贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计折旧2、营业外收支业务收到营业外收入（如罚款收入、捐赠收入等）借：银行存款库存现金等贷：营业外收入支付营业外支出（如罚款支出、捐赠支出等）借：营业外支出贷：

44、银行存款库存现金等3、结转本期全部收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润4、结转本期全部费用借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出5、计征所得税借：所得税费用贷：应交税费6、提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积借：利润分配 - 应付利润7、计算应付利润贷：应付利润或应付股利8、支付红利或股利时借：应付利润或应付股利贷：银行存款9、年终结转本年净利润10、年终结转本年已分配利润借：本年利润贷：利润分配 - 未分配利润借：利润分配 - 未分配利润贷：利润分配 - 提取盈余公积- 应付利润（五）相关计算重点掌握

45、利润及分配相关指标的计算（见会计学概论 129、131页或 PPT 内容），具体公式如下：（ 1）营业利润 =营业收入营业成本营业税金及附加 管理费用财务费用销售费用其中：营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入 营业成本=主营业务成本 +其他业务成本（ 2）利润总额（税前利润） =营业利润 +营业外收入营业外支出（ 3）净利润（税后利润） =利润总额一所得税费用其中：所得税费用=利润总额（应税利润）X所得税税率（4）本期未分配利润 =本期实现的净利润 - 本期已分配利润 期末未分配利润 =期初未分配利润 +本期未分配利润 其中：本期已分配利润 =提取的盈余公积 +向投资者分配的利润或股利（

46、5）本期留存收益 =本期提取的盈余公积 +本期未分配利润期末留存收益 =期初留存收益 +本期留存收益六、账户按用途结构分类账户按用途和结构分类，可分为：盘存账户、资本账户、结算账户、调整账 户、集合分配账户、成本计算账户、跨期摊配账户、期间账户、财务成果账户等 九类账户。通过本部分学习，认识和掌握账户的使用规律，并正确地运用账户。盘存账户是用来核算和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及结存情 况的账户。资本账户是用来核算和监督企业取得的资本以及提取的公积金的增减变动 及结余情况的账户。结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权、债务结算业务情况的账户。分为债权结算账户、债务结

47、算账户、债权债务结算账户三种。调整账户是用来调整某个账户（即被调整账户）的余额，以求得被调整账户 的实际余额而设置的账户。调整账户按调整方式的不同来划分，可分为抵减账户、 附加账户、抵减附加账户三类。集合分配账户，它是用来归集和分配经营过程中的某个阶段所发生的某种费用，借以核算和监督这种费用预算执行情况和费用分配情况的账户。成本计算账户是用来归集经营过程中某个阶段所发生的全部费用，并计算该阶段成本计算对象的实际成本的账户。跨期摊配账户是用来核算和监督应由相毗邻的几个会计核算期间共同负担 的费用，并将这些费用在不同的会计期间进行分配的账户。期间账户是用来归集在某一期间从事经营活动或其他活动取得的

48、各项收入和发生的各项费用，并在期末时将归集的全部收入及费用予以结转的账户。这类账户按照其归集的内容，又可以分为收入期间账户和费用期间账户两类财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期（月份、季度、年度）内全部经营活动最终成果的账户盘存账户：库存现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产资本账户：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积债权结算账户应收账款、应收票据、其他应收款、I预付账款结算账户r应付账款、应付票据、其他应付款、应付职I债务结算账户v 工薪酬、应交税费、应付利润（或应付股利）账户-短期借款、长期借款、预收账款 调整账户：累计折旧、利润分配集合分配账户：制造费用成本计算账户：材料采

49、购、生产成本、在建工程 跨期摊配账户：待摊费用、预提费用期间账户收入期间账户 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入主营业务成本、其他业务成本、-费用期间账户营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、I营业外支出、所得税费用财务成果账户：本年利润第五章会计凭证通过本章学习，重点掌握会计凭证的概念、原始凭证与记账凭证的概念、原始凭证与记账凭证的关系、原始凭证、记账凭证的填制方法和填写要求；掌握填 制和审核凭证的基本技能；熟悉会计凭证的各种分类，原始凭证、记账凭证的基 本内容；了解会计凭证的传递保管。难点是会计凭证按不同标准分类以及凭证的审核等内容。、会计凭证定义会计凭证是用来记录经济业务、

50、明确经济责任和据以登记账簿的一种书面证 明文件。在手工会计条件下， 会计凭证一般是以书面形式表现出来， 在电算化会 计环境下，会计凭证将主要以电子凭证方式出现。二、会计凭证种类会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。三、原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的， 用以记录和证明经济业 务发生或完成情况的初始书面证明。原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时 , 从其他单位或个人直接取得的 原始凭证。自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员， 在执行或完成某项 经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始

51、凭证。原始凭证按填制手续及内容不同可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证是指凭证填制手续一次完成、 不能重复使用的原始凭证。 企业日常 使用的原始凭证都属于此类。如发票、收据、领料单等。一次凭证是一次有效的 原始凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证 , 按照一 定标准综合填制的原始凭证。原始凭证的基本内容：凭证名称、日期及编号、接受凭证单位的名称、经济 业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。原始凭证的填制要求是：记录真实、内容完整、手续完备、书写规范、填制 及时。审核原始凭证时

52、要审核它的合法、合规和合理性及其真实性、完整性，审核 其填制是否符合要求等。四、记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，确定会计分录，作为 登记账簿的直接依据的会计凭证。r单式记账凭证现收J（收款凭证I银收记账凭证、现付专用记账凭证付款凭证I复式记账凭证 L银付通用记账凭证转账凭证 转复式凭证是指每一张记账凭证中反映两个及其以上会计科目及金额的一种记 账凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金 额的记账凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。付款凭证是指 用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现

53、金和银行存款业务的会计凭证凡涉及货币资金内部此增彼减的经济业务发生后，为了避免重复记账，通常 只填付款凭证，不填收款凭证。如从银行提取现金，只填银行存款付款凭证，不 填现金收款凭证；将现金存入银行，则只填现金付款凭证，不填银行存款收款凭 证。记账凭证应具有以下基本内容： 记账凭证的名称； 填制记账凭证的日期； 记 账凭证的编号； 经济业务事项的内容摘要； 经济业务事项所涉及的会计科目、 记 账方向、金额；所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、制单等有关人员签 名或盖章，收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。对记账凭证进行严格的审核， 其审核的内容主要包括： 记账凭证的内容是否 真实；记

54、账凭证的项目是否齐全； 记账凭证的科目名称及方向是否正确； 记账凭 证的金额是否正确；记账凭证的书写是否正确。第六章 会计账簿通过本章学习， 重点掌握账簿的定义及分类， 现金日记账、银行存款日记账、 总账、明细账的登记方法和记账依据， 总账与明细账的关系与平行登记方法， 错 账更正方法的运用； 熟悉结账和对账； 了解账簿的设置要求及其设置和登记会计 账簿在会计核算中的意义。一、账簿的定义及分类会计账簿是指由一定格式账页组成的 , 以经过审核的会计凭证为依据 ,全面、 系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（一）账簿按用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 序时账簿又称日记账 , 是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔 进行登记的账簿。按其记录的内容不同分为普通日记账和特种日记账两种。在我国, 大多数单位一般只设置两种特种日记账，即现金日记账和银行存款 日记账。分类账簿是对经济业务事项按照会计要素的具体类别而设