经济学强化班抢先版

1、第一章资产第01讲库存现金和银行存款第一章资产第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节持有至到期投资第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产第八节固定资产和投资性房地产第九节无形资产和其他资产讲义编号NODE00999400010100000101：针对本讲义提问第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金掌握：货币资金的构成。库存现金：存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。讲义编号NODE00999400010100000102：针对本讲义提问一、库存现金讲义编号NODE00999400010100000103：针对本讲义提问（一）现金清查审批前账

2、务处理发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相符； 溢余（盘盈）-老婆账：10000，实际12000（库存现金，待处溢）短缺（盘亏）-大盗账：40万，实际0（库存现金，待处亏）借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金讲义编号NODE00999400010100000104：针对本讲义提问（二）审批后账务处理（1）现金短缺借：处理去向（其他应收款）（管理费用）贷：待处理财产损溢-待处理损失减少有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的其他应收款无人赔：无法查明原因的（收不回）管理费用（2）现金溢余借：待处理财产损溢-待处理溢余减少贷：其他应付款营业外收入处理去向有

3、主：应支付给有关人员或单位的其他应付款无主：无法查明原因的（不用付的）营业外收入亏管费、盈外收讲义编号NODE00999400010100000105：针对本讲义提问【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）账户。A.其他应付款B.管理费用C.营业外收入D.其他应收款正确答案C答案解析无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。讲义编号NODE00999400010100000106：针对本讲义提问【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）正确答案×答案解析对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理

4、费用。讲义编号NODE00999400010100000107：针对本讲义提问如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。讲义编号NODE00999400010100000108：针对本讲义提问二、银行存款讲义编号NODE00999400010100000109：针对本讲义提问（一）银行存款的账务处理【例题&

5、#183;分录题】甲企业为增值税一般纳税人，购入原材料，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用支票办理结算，材料入库，甲企业根据支票存根联编制会计分录：借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款234000讲义编号NODE00999400010100000110：针对本讲义提问第02讲其他货币资金（二）银行存款核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。不通过“待处理财产

6、损溢”核算。1.未达账项未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款。（双方记账都无错误，也可能账实不符）银行已记银行已收款入账，企业尚未收款入账企业未记银行已付款入账，企业尚未付款入账企业已记企业已收款入账，银行尚未收款入账银行未记企业已付款入账，银行尚未付款入账讲义编号NODE00999400010200000101：针对本讲义提问2.编制银行存款余额调节表【例题·综合题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。

7、经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（银行未加）（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（银行未减）（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（企业未加）（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。（企业未减）讲义编号NODE00999400010200000102：针对本讲义提问项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未

8、付54048040银行对账单余额加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付830600450调节后的存款余额980调节后的存款余额980补记式：加你未加，减你未减讲义编号NODE00999400010200000103：针对本讲义提问3.银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据？银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题·多选题】（2008年）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接

9、到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知正确答案AC答案解析根据题意：银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额，可得知银行对账单的金额多。选项A，企业银行日记账登记减少，银行对账单未登记减少，所以银行对账单金额多；选项B，企业银行日记账登记增加，银行对账单未登记增加，所以企业银行日记账金额多；选项C，银行对账单登记增加，企业银行日记账未登记，所以银行对账单金额多；选项D，银行对账单登记减少，企业银行日记账未登记，所以企业银行日记账金额多。（提示：只加不减就多）讲义编号NODE00999400010200000104：针对本讲义提问【例题·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后

10、的银行存款余额是（）。A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额正确答案D答案解析经“银行存款余额调节表”，调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。反过来，企业可以动用的银行存款额是经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额。即上述题目中的540和830都不是企业可以动用的银行存款额，选项AB不正确；选项C，资产负债表中的金额，是根据企业账上的金额填列的，所以资产负债表中的银行存款的金额也是为540，所以选项C不正确。讲义编号NODE00999400010200000105：针对本讲义提问【例题·判断题】企业与

11、银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）正确答案×答案解析银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。讲义编号NODE00999400010200000106：针对本讲义提问原文重现“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。讲义编号NOD

12、E00999400010200000107：针对本讲义提问三、其他货币资金讲义编号NODE00999400010200000108：针对本讲义提问（一）其他货币资金的内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。注意：五加一，前五项是存在银行，所以都是存款，特殊的“存出投资款”存在证券公司。存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权-其他应收款存放在外的押金（存出保证金）-其他应收款提示：其他货币资金是有专门用途的存款记忆方法：两票：银行汇票存款、银行本票存款两信：信用卡存款、信用证保证金存款一外：外埠存款一存：存出投资款讲义

13、编号NODE00999400010200000109：针对本讲义提问（二）其他货币资金的账务处理举例：赵老师在其开户银行存有1 000万元，要支付给同学100万元，向其开户行申请签100万的银行汇票，可以理解为银行冻结了这100万或是以这个银行汇票单独开户的存款，作为其他货币资金核算，企业增加其他货币资金（减少了银行存款，但是不导致资产总额的变动）；到办理了银行汇票的结算，支付给同学款项的时候，再减少相应的银行汇票。讲义编号NODE00999400010200000110：针对本讲义提问【例题·分录题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 00

14、0元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金银行汇票250 000贷：银行存款250 000讲义编号NODE00999400010200000111：针对本讲义提问承上例，甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。借：原材料 200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：其他货币资金银行汇票234 000借：银行存款16 000贷：其他货币资金银行汇票16 000提问：收

15、款方收到银行汇票送存银行时如何进行处理？回答：增加“银行存款”。收款人收到银行汇票，存入其开户银行，和企业将支票存入开户银行是一样的，都是增加企业可用的银行存款，所以是作为银行存款核算的。讲义编号NODE00999400010200000112：针对本讲义提问【例题·分录题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证：借：其他货币资金银行本票10 000贷：银行存款10 000讲义编号NODE00999400010200000113：针对本讲义提问【例题&

16、#183;分录题】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。编制如下会计分录：借：其他货币资金信用卡50 000贷：银行存款50 000（企业的信用卡是必须要先存入钱，然后才可以进行消费。企业一般是有日常的存款账户，存入之后作为银行存款核算；如果是存入到信用卡户，则就是信用卡，作为的是其他货币资金进行核算。）讲义编号NODE00999400010200000114：针对本讲义提问【例题·分录题】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。借：其他货币资余信用证保证金2 000 0

17、00贷：银行存款2 000 000（流程：甲企业先向其开户银行申请签发信用证，假设在开户银行存有1 000万元，开立200万元的信用证，则甲企业日常可以动用的存款就为800万元；甲企业到境外采购材料，将信用证交付给销售方；销售方收到信用证，可以确定一定可以收到钱，因为如果甲企业在开户银行没有200万元的存款是不可以签发信用证的，所以可以确定一定可以收到钱。销售方收到信用证之后，发出货物。同时甲企业也是可以确认一定可以收到货物的，因为只有甲企业收到货物之后，才会通知其开户银行，将200万元的款项划转给销售方的。）讲义编号NODE00999400010200000115：针对本讲义提问【例题

18、83;分录题】企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，编制如下分录：借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款（流程：假设企业工行存款的1 000万元，将其中的100万元存入到证券公司，则工行存款剩余的日常可以动用的存款为900万元，减少100万元的银行存款；100万元存入到证券公司，则证券公司有企业增加相应的存款，此时的存款就是作为其他货币资金进行核算。）讲义编号NODE00999400010200000116：针对本讲义提问【例题·分录题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。借：其他货币资金外埠存款100 000贷

19、：银行存款100 0008月20日，采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录：借：原材料80 000应交税费应交增值税（进项税额）13 600贷：其他货币资金外埠存款93 6008月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，企业编制如下会计分录借：银行存款6 400贷：其他货币资金外埠存款6 400讲义编号NODE00999400010200000117：针对本讲义提问【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A.企业

20、持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金正确答案BCD答案解析选项A，表述的是已经用其他货币资金购买了债券了，作为交易性金融资产核算，而其他货币资金是减少的。选项，属于存出投资款、选项C，属于外埠存款、选项D，属于银行本票存款。讲义编号NODE00999400010200000118：针对本讲义提问【例题·单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款

21、”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目正确答案B讲义编号NODE00999400010200000119：针对本讲义提问【例题·多选题】（2014年）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（）。A.信用卡存款B.存出投资款C.银行汇票存款D.外埠存款正确答案ABCD答案解析其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。讲义编号NODE00999400010200000120：针对本讲义提问【例题·判断题】（2014年）采购材料或接受劳务通过银行汇票结算

22、的，应通过“应付票据”科目核算。（）正确答案×答案解析银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。讲义编号NODE00999400010200000121：针对本讲义提问原文重现其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。讲义编号NODE00999400010200000122：针对本讲义提问第03讲应收及预付款项第二节应收及预付款项一、应收票据 （一）应收票据核算什么结算方式票据？ 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票 收款方 付款方 商业汇票 应收票据 应付票据 银行汇票 银行

23、存款 其他货币资金 讲义编号NODE00999400010300000201：针对本讲义提问【例题·多选题】以下通过应收票据核算的有（）。A.采购货物开出的商业汇票 B.销售货物收到的商业承兑汇票C.销售货物收到的银行承兑汇票 D.销售货物收到的银行汇票 正确答案BC 口诀：应收票据销二承兑讲义编号NODE00999400010300000202：针对本讲义提问（二）应收票据增加的账务处理？ 【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，增值税税率为17%，收到支票存银行，货物已发出，货物成本100万元。 甲公司账务处理（销售方）： 借：银行存款175.5

24、（150150×17%） 贷：主营业务收入150 应交税费应交增值税（销项税额） 25.5借：主营业务成本100贷：库存商品100 讲义编号NODE00999400010300000203：针对本讲义提问1.销售商品、提供劳务收到的商业汇票-直接增加 【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，适用的增值税税率为17%，收到已承兑的商业汇票一张。甲公司（销售方）： 借：应收票据175.5 （150150×17%） 贷：主营业务收入150 应交税费应交增值税（销项税额） 25.5 讲义编号NODE00999400010300000204：针对本讲义

25、提问2.债务人抵偿前欠货款而取得商业汇票-间接增加 【例题】（1）甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，适用的增值税税率为17%，已办妥托收手续，货款尚未收到。 借：应收账款175.5 （150150×17%） 贷：主营业务收入150 应交税费应交增值税（销项税额） 25.5 【例题】（2）3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的商业承兑汇票，面值为175.5万元，抵付产品货款。借：应收票据175.5贷：应收账款175.5 讲义编号NODE00999400010300000205：针对本讲义提问（三）应收票据减少的账务处理？ 1.到期收回票款【例题】

26、6月15日，甲公司应收票据到期，收回票面金额175.5万元存入银行。借：银行存款175.5 贷：应收票据175.5 讲义编号NODE00999400010300000206：针对本讲义提问2.应收票据转让【例题】甲公司于4月15日将130万元的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为150万元，适用的增值税税率为17%，其余款项以银行存款支付。甲公司应编制会计分录： 借：原材料150应交税费应交增值税（进项税额） 25.5贷：应收票据 130银行存款 45.5 3.应收票据贴现【例题】甲公司持应收票据向银行贴现，票面金额175.5万元，贴现息0.5万元，其余款项收回存入银行

27、。借：银行存款175-收到部分 财务费用0.5-少收部分 贷：应收票据175.5-全部 办理银行承兑汇票和票据贴现利息的费用都计入财务费用。讲义编号NODE00999400010300000207：针对本讲义提问原文重现1-取得应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目，因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”等科目。 商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。 原文重现

28、2-转让通常情况下，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 讲义编号NODE00999400010300000208：针对本讲义提问二、应收账款 讲义编号NODE00999400010300000209：针对本讲义提问【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收

29、手续。借：应收账款35.1 贷：主营业务收入30 应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 借：应收账款0.6 贷：银行存款0.6 口诀：应收账款税代运，扣商不扣现讲义编号NODE00999400010300000210：针对本讲义提问【例题·单选题】（2007年）某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62 C.70.2D.72.2 正确答案D 讲义编号NODE00999400010300000211：针对本讲义提问【例题·多选题】（2011年）

30、下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项正确答案BCD 讲义编号NODE00999400010300000212：针对本讲义提问【例题·单选题】（2012年）下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（ ）。 A.销售价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣 D.销售产品代垫的运杂费正确答案C 讲义编号NODE00999400010300000213：针对本讲义提问原文重现应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括

31、企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 讲义编号NODE00999400010300000214：针对本讲义提问三、预付账款 （一）账户-是资产还是负债？ 性质：资产-债权资产，未来收到货物的权利； 预付款时-货币资产减少，债权资产增加； 收到货物时-债权资产减少，货物资产增加。讲义编号NODE00999400010300000215：针对本讲义提问（二）预付账款三个时点的账务处理？ 【例题】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额5万元。按照合同规定向乙公司预付货款的 50%，验收货物后补付其余款项。 甲公司应编制

32、如下会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款乙公司25 000 贷：银行存款25 000 讲义编号NODE00999400010300000216：针对本讲义提问（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为5万元，增值税额为8 500元，余款未付。借：原材料50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：预付账款乙公司58 500（全额） （3）甲公司以银行存款补付所欠款项 33 500元： 借：预付账款乙公司33 500 贷：银行存款33 500 （与预付相同） 提问：退回多余款项应如何处理？借：银行存款贷：预付账款讲义编号NODE0

33、0999400010300000217：针对本讲义提问原文重现企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”科目，按相应的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目； 当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目，当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。 讲义编号NODE009994000103000002

34、18：针对本讲义提问（三）采购货物预付货款时,企业不设预付账款账户-通过应收账款还是应付账款账户核算？ （1）预付50%的货款时（不设预付账款账户） 借：应付账款乙公司 25 000 贷：银行存款 25 000 （2）材料入库（款已预付，不设预付账款账户） 借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：应付账款乙公司 58 500 讲义编号NODE00999400010300000219：针对本讲义提问原文重现预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 讲义编号NODE00999400010300000220：针对本讲义提问第

35、04讲其他应收款及应收账款的减值四、其他应收款 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（现金盘亏） 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付应由职工负担的医药费、房租费等； 借：其他应收款 贷：银行存款 讲义编号NODE00999400010400000201：针对本讲义提问3.应收的出租包装物租金； 借：其他应收款 贷：其他业务收入 4.存出保证金-支付的押金； 借：其他应收款贷：银行存款讲义编号NODE00999400010400000202：针对本讲义提问【例题·多选题】以下通过其他应收款核算

36、的有（）。A.销售货物为购货方代垫的运费 B.应收保险公司的赔款C.存出保证金 D.出租包装物收到的押金 正确答案BC 讲义编号NODE00999400010400000203：针对本讲义提问【例题·多选题】（2013年）下列属于其他应收款的有（）。 A.应向责任人收取现金赔偿 B.为职工垫付的款项 C.为客户垫付的运费 D.应收保险公司收赔款正确答案ABD 答案解析选项C应该计入应收账款。讲义编号NODE00999400010400000204：针对本讲义提问【例题·判断题】（2013年）其他应收账款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款，不包括存出投资款。（）

37、 正确答案讲义编号NODE00999400010400000205：针对本讲义提问五、应收款项减值 （一）应收款项减值损失何时确认?1.应收款项： 应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款 2.减值损失：可能收不回的坏账 3.核算方法： （1）实际收不回时确认损失：直接转销法 （2）可能收不回时确认损失：备抵法（准则规定） （二）备抵法讲义编号NODE00999400010400000206：针对本讲义提问原文重现备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。 采用这种方法，在报表上列示应收款项的净额，使报表使用者

38、能了解企业应收款项的可收回金额。 讲义编号NODE00999400010400000207：针对本讲义提问（三）备抵法的账务处理 12年初：销售100万给“贾天一” 隐身帽，款未收 12年末：拘留,20万很有可能收不回 计提坏账 13年末：批捕入狱，估计不能收回30万 再次计提 14年末：30万颗粒无收 发生坏账 15年末：承诺子债父还，收回 坏账收回 1.初次计提借：资产减值损失20贷：坏账准备20销售费用和管理费用 2.再次计提 借：资产减值损失10 贷：坏账准备10讲义编号NODE00999400010400000208：针对本讲义提问当期应计提的坏账准备应有准备已提准备 （1）补提 应

39、有>已提，按差额提取坏账准备2013年末，如果应收账款100万，可收回70万 坏账准备账户余额20万 借：资产减值损失10贷：坏账准备10（2）冲减 应有<已提，按差额冲减已计提坏账准备； 2013年末，如果应收账款100万，可收回90万 坏账准备账户余额 20万 借：坏账准备10贷：资产减值损失10讲义编号NODE00999400010400000209：针对本讲义提问3.发生坏账借：坏账准备30 贷：应收账款30 4.发生坏账又收回借：应收账款30 贷：坏账准备30 借：银行存款30 贷：应收账款30讲义编号NODE00999400010400000210：针对本讲义提问【例题

40、·单选题】（2010年）企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目正确答案C 讲义编号NODE00999400010400000211：针对本讲义提问【例题·单选题】（2013年）坏账准备期初余额为2万元，应收账款期初余额100万元，期末应收账款预计未来现金流量现值90万元，期末应计提坏账准备（）万元。A.10 B.8 C.2

41、D.6 正确答案B 答案解析本期应计提减值100-9010万元，因为坏账准备期初余额为2万元，所以还需计提减值准备10-28万元。 讲义编号NODE00999400010400000212：针对本讲义提问【例题·单选题】企业2009年初应收账款余额为60万元，坏账准备期初余额为0.3万元；当年收回已转销的坏账0.1万元，年末应收账款余额为90万元。该企业按5的比率计提坏账准备，年末应计提的坏账准备为（）。 A.0.05万元B.0.3万元 C.0.45万元D.0.15万元 正确答案A 答案解析应有90×50.45（万元） 坏账准备已有0.30.10.4（万元）讲义编号NODE

42、00999400010400000213：针对本讲义提问【例题】1.2010年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为100万元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提10万元坏账准备。（首次计提） 2010年末计提坏账准备： 借：资产减值损失 10 贷：坏账准备10 2.甲公司2011年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失3万元。确认坏账损失时：（发生坏账） 借：坏账准备3 贷：应收账款3 讲义编号NODE00999400010400000214：针对本讲义提问3.甲公司2012年末应收丙公司的账款余额为120万元，经减值测试，甲公司应计提12万元坏账准备。（再次计

43、提） 应有12万元 已提7万元（103） 应提5 借：资产减值损失计提的坏账准备5 贷：坏账准备5 4.甲公司2013年4月20日，收到2009年已转销的坏账2万元，已存入银行。（发生的坏账又收回） 借：应收账款2 贷：坏账准备2 借：银行存款2 贷：应收账款2 讲义编号NODE00999400010400000215：针对本讲义提问【例题·单选题】（2012年）2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011

44、年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269 B.274 C.275 D.280 正确答案A 答案解析（3006）（206+11）269（万元） 讲义编号NODE00999400010400000216：针对本讲义提问【例题·多选题】（2008年）下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备 B.收回应收账款C.转销坏账准备 D.收回已转销的坏账 正确答案ABD 答案解析C项：借记坏账准备，贷记应收账款，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。 讲义编号NODE00999400010400000217：针对本讲义提问【

45、例题·多选题】（2013年）会引起应收账款账面价值变动的有（） A.支付手续费方式下发出委托代销商品 B.计提坏账准备C.代购货方垫付的包装费 D.租入包装物支付的押金正确答案BC 答案解析选项A不确认应收账款，选项D属于其他应收款。 讲义编号NODE00999400010400000218：针对本讲义提问第05讲交易性金融资产第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 讲义编号NODE00999400010500000301：针对本讲义提问二、交易性金融资产取得

46、的核算 （一）交易性金融资产账户 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 资料：7月1日10元买入股票 1元交易费用 12月31日公允价值15元4月1日公允价值18元两不含：不含交易费、不含垫支股利和利息讲义编号NODE00999400010500000302：针对本讲义提问（二）核算 【例题股票】2012年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。（1）2012年1月20日，购买A上市公司股票时

47、： 借：交易性金融资产成本 1 000 贷：其他货币资金存出投资款 1 000 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益 2.5 贷：其他货币资金存出投资款 2.5 讲义编号NODE00999400010500000303：针对本讲义提问【例题债券】2012年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。借：交易性金融资产成本 2 550 借：应收利息50 借：投资收益30 贷：其他货币资金存出投资款

48、 2 630 讲义编号NODE00999400010500000304：针对本讲义提问【例题·单选题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2 708 B.2 704 C.2 830 D.2 834 正确答案B 讲义编号NODE00999400010500000305：针对本讲义提问【例题·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）正确答案&

49、#215; 讲义编号NODE00999400010500000306：针对本讲义提问【例题·单选题】（2013年）甲公司从证券市场购入乙公司股票10 000万股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.148 000B.150 000C.149 950D.150 950 正确答案A 答案解析交易性金融资产的入账价值10 000×（150.2）148 000（万元）。另支付相关税费应该计入到投资收益。讲义编号NODE00999400010500000307：针对本讲义提问【例题·单选题】（2014年）甲公司用105万元投资购买股票（含已宣告尚未发放的现金股利2万元），另支付交易费用2万元，作为交易性金融资产，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.101 B.103 C.105 D.109 正确答案B 答案解析交易性