如何进一步加强和完善银企对账工作

1、PUiLD*DEC何进一步加强和完善银企对账工作【摘要】本文论述了银企对帐工作存在的主要问题，强调银企对 帐的重要性和意义，提出了如何进一步加强和完善银企对帐工作的 建议。【关键词】银企对帐；银行余额对账单；银行结算；内部控制银企对账是指银行和企业对当期发生的经济业务进行核对，调平 双方账户，它是商业银行内部控制的一项经常性工作。银企对账是 会计核算的重要基础，是银行结算业务中的重要一环，也是加强内 部控制、防范金融风险的有效监督手段，因而需要银行和企业双方 高度重视。然而，在目前的银行结算业务实践中，银企对账工作没 有引起银企双方的足够重视，存在一定的问题，银企对

2、账工作亟待 进一步加强和完善。一、银企对账目前存在的主要问题1 .银企不对账或者对账范围不全面银企对帐是银行相关法律的要求，是一种义务。由于银企对帐不 能给银行和企业带来收益，因而很多银行和企业都不太重视此项工 作，存在银企不对账或者对账范围不全面现象。银行一般采取邮寄“银行余额对账单”或网上对帐方式。但有些 银行对银企对账工作安排不到位，责任不到人，没有定期向企业发 放对账单，直到企业提出申请，银行才发放对账单；有的银行甚至 在企业提出对帐要求下，还推说电脑故障打不出对帐单，有的银行 对帐单格式不合对帐要求，或因人手不够，无专人负责，于是就变 成踢皮球了；有的银行除了对单位活期存款账户按月发

3、出对账单 外，对单位定期存款账户、保证金存款账户和贷款账户等没有发出 对账单，存在对账范围不全面的现象；特别是有开设“零余额帐户 用款额度”的行政事业单位，收到的“零余额帐户用款额度”对帐 单没有每个指标的授权额度，仅仅显示该帐户余额为零，完全没有 真实反映出“零余额帐户用款额度”下各个指标的额度余额、额度 支用数、结余额度等信息。更有甚者，有的银行为了自身审计或其 他需要，不许开户单位将未达帐项记录下来，而只允许让他们盖章 认可，没有真实反映开户单位银行资金使用情况。2 .企业存在对账应付的情况有的企业认为银企对帐工作加重了自身负担和工作量，且不能带 来经济效益。因此，能拖则拖；还有不少企业

4、缺乏基本的金融风险 意识，认为银行是铁账本和电子化柜员操作，不会出错；他们认为 把钱存入银行，就好像放进了保险箱，永远不会有风险；还有的认 为有银行工作人员的把关，银行存贷款的额度差不了多少，他们过 多关心的是企业之间的往来账项，所以相当多的企业财会人员对银 企对账工作并未引起足够的重视。不少企业收到银行对账单之后， 随意搁置，或者只是简单盖一个章就算完事，根本没有进行逐笔勾 对。殊不知，这样应付对账，潜在的账务差错和金融风险就无法及 时发现3 .对账不及时很多企业存在“重经营轻内控、重效益轻管理”的现象，没有把 银企对账工作放到防范金融风险的高度来认识；认为银企对账工作 是小事，与企业经营效

5、益无关；甚至有的企业认为，银企对账就是 走形式，早一点、晚一点、多一点、少一点都无关紧要，影响不大。 由于这种思想的存在，很多企业拿到银行发放的满页对账单后不是 马上对账，而是等到月末一次性勾对。这样做尽管也可发现未达账 项，最终也可以出具银行余额调节表，但对于防范可能发生的金融 风险，则起不到即时的预警作用。因为有些诈骗分子是通过伪造、 变造转账支票、现金支票、电汇委托书、汇票委托书的形式盗用企 业存款、诈骗银行资金，如果不及时对账，就无法通过银企对账达 到预警和及时追查经济案件的作用。4 .银行对账单的发出率和反馈率较低银行出于对账、审计、年终决算等的需要，一般会安排集中对账 工作，对行内

6、开户单位发放对账单，并要求开户单位反馈对账结果。 但每次集中对账，对账单的发出率都较低：一是因为有很多企业预 留银行的信息不详或相关地址发生变更而没有及时通知银行；二是 有些银行业务人员对集中对账的认识不足，重视不够，故而积极性 不高，投入精力不足。另一方面，银行发出对账单后能够得到开户单位反馈的回执也不是很多，很多开户单位认为账户对平即告结束，没有必要再向银行 反馈回执，或者在传递过程中丢失了带回执联的银行对账单而无法 返还。此时，银行工作人员也应即时与企业联系，问明原由，并让 该企业重新填制反馈信息。假设银行把对帐单发出率及反馈率作为一项工作业绩来考核，那 么他们一定会投入更多人力、物力来

7、完成此项工作。那样的话，他 们一旦遇到发出对帐单被无故退回，银行有关业务员就一定会登门 拜访或电话拜访，再重新投递；他们也可能会亲自送到企业里去， 并即时取得反馈信息。这样做虽然麻烦，工作量大，但可以和企业 面对面沟通，深入了解企业资金经营状况，看他们需不需要将闲置 资金购买银行理帐产品等；资金紧张时，看他们需不需要申请银行 贷款等，这样做，银行潜在的经济业务随时可能发生。同时，也可 以帮助远离开户银行的企业开通网上银行。5 .银行对账人员与记账人员没有分离为了确保对账工作的准确性，达到通过银企对账发现核算差错和 漏洞，预防和查处贪污挪用银行资金等经济案件的目的，在开展银 企对账工作时，应坚持

8、做到由专门的对账人员负责银企对账工作， 避免银行记账人员直接从事与开户单位的对账工作。但由于有些银 行未认识到银企对账的重要性，加之某些银为了节略成本，不断裁 人，根本没设置专人管理银企对帐工作，而兼职管理银企对帐工作 的人员又经常因工作调配而轮岗了，银企对帐工作接交不即时或不 全面，都可致此项工作无法正常开展下去。在实际操作中，不少的 银行业机构，把银企对账工作仅仅作为记账人员的一项附属性工 作，通常就由记账人员直接向开户单位财务人员发放对账单，而开 户单位反馈回来的对账单回执也直接交给记账人员，这样就大大弱 化了银企对账工作的预期效果和作用。6 .对账手段“老化”传统对帐方式过于“老化”，

9、目前利用网络进行电子对账方式不 多，远不能适应对账工作及管理需要。7 .对银企对账是的结果重视不够有一些开户单位在通过银企对账后发现余额不符，他们不是积极 与银行联系查询并调整相关账务，而是任其自然。而有些银行在收 到开户单位的对账单回执后，并不仔细查看开户单位填写的对账结 果；即使客户发现账务不符，向银行提出查询要求时，有关经办人 员也并不予积极配合，致使问题搁置拖延，无法得到圆满解决。8 .银行对企业反馈回来的对账单回执保管不善有些银行对企业返回的盖有企业印章的对账单回执没有妥善集中保管，这样便无法建立起规范的会计档案。9 .有关银企对帐方面的法规不完善目前已出台的金融法规中，对银企对账没

10、有相应的责任认定、追 究措施和处罚手段，一旦因对账不及时而造成损失，容易导致银企 双方相互埋怨，相互指责，甚至引起群体性事件和法律纠纷。二、重新认识银企对账的重要性和意义1 .确保银企双方会计核算的准确性和完整性由于银行和开户单位是对同一笔交易业务在各自的账务记录中并行记帐，因此两者记账结果一致就可以充分确保开户单位的银行 资产项目和开户银行客户存款负债项目的真实性和准确性。但也正 因为双方的角度不同、行业会计制度不同、记账时间不同、账凭证 传递程序不同，因此双方账务的实时一致性便很难实现，这就产生 了未达账项。只有通过未达账项的调整才能确定银企双方账务记载 的一致性，从而可能发现某方账务记载

11、过程中的错记、 漏记和重记， 通过更正，最终确保银企双方账务记载的准确性和完整性。2 .确保银企双方账务记载的及时性，从而提高资金营运效益由于未达账项的存在，使得银企双方各自反映的记账结果（数据） 经常存在差异，如果双方不及时对账，就很难及时确认未达账项， 从而有可能对本单位的资金管理和资金运用产生不利的影响：一是 有可能导致企业过高估算银行存款资金，造成资金超支使用，甚至 形成账户透支；二是在银行已收而企业未入账的情况下，不利于及 时将资金投放到更高收益的资产项目中去。3 .防止贪污及挪用公款等犯罪行为的发生，促进银企双方内控制 度建设为了确保银企双方资金的安全高效运营，就必须加强内部控制制

12、度的建设。而及时的银企对账可以成为内部控制制度建设的重要手段。作为银行内部控制的一个重要部分，银企对帐工作已经引起了银行及社会各界的广泛关注。尤其是在中行高山案件、山西“728” 金融大案等一系列由于银行内控机制出现问题，即对账工作实施不 利造成的特大金融案件发生之后，各方对银企对账工作重要性的认 识也发生了 一定程度的改变。银企对账是银行和企业之间最直接和 有效的沟通方式，它可以避免由于银企账目不一致所引起或隐藏的 一系列问题，诸如各方对资金的非法挪用、资金的错误收付等。通 过银企双方对账，其中任何一方都可以发现内部经办人员隐瞒漏报 的差错事故，可以发现内部人员贪污挪用单位资金的经济案件，甚

13、 至可以发现社会上的一些不法分子通过伪造、变造等手段，冒用单 位账户，从而达到诈骗的目的。4 .便于行政执法机关、中介机构执行公务当前，行政执法机关对企业经营管理行为的监管力度越来越大， 对社会上各种经营行为也加强了检查监督。在各项财务检查过程 中，银行对账单是很重要的检查依据。同时，会计师事务所、审计 事务所等中介机构，在出具审计报告之前，也会核对企业开户银行 的对账单。因此，银企双方始终坚持对账，确保双方账务的一致性， 对于行政执法机关、中介机构执行公务，提供了极大的便利。5 .开展面对面的对账，还有利于银行方面及时捕捉客户的有用信 息，从而达到扩张银行业务的目的银行经办人员在日常柜台交易

14、过程中，很难详细了解每一企业的 业务信息，因此很多有利于银行业务扩张的信息便可能被忽略了。 而通过银行经办人员与开户单位财务人员面对面的接触，通过勾对 开户单位的银行结算业务明细，尤其是与银行存在未达账项的业 务，开户银行就可以了解更加详细的客户信息，包括业务需求、存 款增长点、业务扩张等信息，甚至可以获取与开户单位有业务往来 的其他企事业单位的信息，从而有利于银行吸揽更多的新客户，增 加银行结算业务，到达银行业务扩张的目的。三、进一步加强和完善银企对账工作的建议1 .加强宣传力度，提高银行和企业对银企对账工作重要性的认识 除加大媒体宣传力度外，建议审计部门在审计过程中加强对银企 对帐单、银行

15、余额调节表的检查工作。2 .增强企业对账的主动性企业在提高对银企对账重要性认识的基础上，还要增强银企对账 的主动性。企业要建立会计人员按时对账责任制，对每月发生的企 业、银行往来账项进行核对，对未达账项要建立台账，注明原因， 有条件的开户单位要建立企业网上银行，进行网上结算，更直接、 更便利地进行账务处理和会计监督，及时发现问题。同时开户单位 的负责人要树立金融理财意识，特别对大额款项的划转要建立严格 的审批制度，防止出现重大财务事故。3 .银行应加强对银企对账工作的管理各级行领导要高度重视，提高员工对银企对账重要性认识的基础 上，明确对账工作岗位职责，实行“专人管理、定期对账”的管理 模式，

16、制订考核办法，落实到人。强调在规定时间内完成银企对账 工作，对未发出的对账单要进行说明，以保证银企对账的全面性和 及时性；对未达账项进行跟踪监测与分析，重视未达账项的调整； 对大额存贷款企业的银企对账工作，应推行客户经理“上门对账、 当面对账”的管理方式，既要与企业财务人员进行财务对账，还要 同企业负责人进行管理对账，这样即可以约束银行员工挪用行为， 还可以有效地防范企业财务人员挪用行为；要规范对客户交回的对 账回执的保管，应妥善保管好客户交回的对账回执，集中装订，作 为会计档案管理等。4 .更新银企对账方式银行应认真研究客户管理模式和客户财务软件的需求，进一步加 快对账工具创新步伐，积极采取传真电话、寄送挂号信、特快专递、 手机短信、网上银行、电子邮件（特别强调要银企双方单位邮箱与 业务员邮箱同时发送）等对账方式，采取企业对账服务差别化策略， 以满足企业对账服务个性化和