非货币性资产交换教案

1、第一章非货币性资产交换一、单选题1.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。长期股权投资的入账价值=1400+1400=28002.B3.B解析：交换不具有商业实质。换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账而价值为基础。30000250000=12%,是非货币性资产交换。乙设备的入账价值=500000(500000X2：5+(5OOOOO-5OOOOOX24-5)X2+5)+10000-30000=1600004.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。非货币性资产交换利得=27-(30-4.5)=1.5,非货币性资产交换利得确实是换出资

2、产公允价值与账面价值的差额。5.B解析：交换具有商业实质，公允价值可得。属于多项资产交换。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额汽车入账价值=150X50+(100+50)=506.A解析：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。只有A选项80+(80+260)=23.5%<25%7.B解析:904-(300X(1+17%)+60X(1+17%)+90)=17.6%<25%,交换具有商业实质，公允价值可得。甲公司取得原材料的入账价值=300X(1+17%)+60X(1+17

3、%)+90-450X17%=434.78 .A解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产原账而价值/各项换入资产原账面价值总额换入设备的入账价值=(600-360)X1804-(180+120)=1449 .A解析：交换不具有商业实质。以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值基础。B产品的入账价值=300-30+270X17%+10-280X17%=278310 .C解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额以后牌货车的入账价值=(100-16+80-26)X(130-20);(50

4、-10+130-20)=101.2二、多选题1.AB2.AD3.ABE4.ACE5.ABCE6.BE7 .ABC8 .ABC三、运算题1 .甲公司的账务处理40小(100+50+350X(1+17%)=7.1%<25%,同时非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产原账而价值/各项换入资产原账而价值总额换出资产账面价值总额=15030+120-60+3OO+35OX17%=539.5换入资产的成本=539.5-40=499.5办公楼的入账价值：499.5X(150-50)小(150-50+20

5、0-90+300-80)=116.2轿车的入账价值：499.5X(200-90)4-(150-50+200-90+300-80)=127.8客车的入账价值：499.5X(300-80).(150-50+200-90+300-80)=255.5借：固定资产清理180累计折旧90贷：固定资产厂房150机床120借：固定资产一一办公楼116.2一轿车127.8客车255.5银行存款40贷：固定资产清理180原材料300应交税费应交增值税(销项)59.5乙公司的账务处理40：(150-50+200-90+300-80+40)=8.5%<25%,同时非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的

6、账面价值为基础确定换入资产的入账价值。换出资产账面价值总额=15050+200-90+300-80=430换入资产的成本=430+40=470换入资产的成本=470350X17%=410.5(按教材P15)厂房的入账价值：470X(150-30)+(150-30+120-60+300+350X17%)=104.5410.5X(150-30)4(150-30+120-60+300)=102.63(按教材P15)机床的入账价值：470X(120-60);(150-30+120-60+300+350X17%)=52.3410.5X(120-60)4(150-30+120-60+300)=51.31(

7、按教材P15)原材料的入账价值：470X(300+350X17%)+(150-30+120-60+300+350X17%)=313.2410.5X300+(150-30+120-60+300)=256.56(按教材P15)借：固定资产清理430累计折I日220贷：固定资产办公楼150200300104.552.3313.2-59.5 =253.7轿车_客车原材料应交税费应交增值税(进项)59.5借：固定资产一一厂房一_机床贷：固定资产清理430银行存款40按教材会讨分录：其余分录相同借：固定资产一一厂房102.63机床51.31原材料256.56应交税费一应交增值税(进项)59.5贷：固定资产

8、清理430银行存款402.东海公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=220+150X(1+17%)=395.5换入资产的公允价值=280+90X(1+17%)=385.3换入资产的成本=395.590X17%=380.2(按教材P15运算)X汽车的入账价值=395.5X280+(280+90X(1+17%)=287.4X汽车的入账价值=(395.5-90X17%)X2804-(280+90)=287.7(按教材P15运算)N商品的

9、入账价值=395.5X(90X(1+17%)N(280+90X(1+17%)=108.1N商品的入账价值=(395.5-90X17%)X904-(280+90)=92.5(按教材P15运算)借：固定资产清理250累计折旧30固定资产减值预备20贷：固定资产X车床300借：固定资产一一X汽车287.4库存商品N商品108.1-15.3=92.8应交税费一一应交增值税(进项)15.3营业外支出30贷：固定资产清理250主营业务收入150应交税费一一应交增值税(销项)25.5按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产一一X汽车287.7库存商品N商品92.5应交税费一一应交增值税(进项)15.3营业外

10、支出30贷：固定资产清理250主营业务收入150应交税费应交增值税(销项)25.5借：主营业务成本160存货跌价预备20贷：库存商品一一M商品180西南公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=280+90X(1+17%)=385.3换入资产的公允价值=220+150X(1+17%)=395.5换入资产的成本=385.3150X17%)=359.17(按教材P15运算)X车床的入账价值=385.3X220+(220+150X(1+17

11、%)=214.3X车床的入账价值=(385.3-150X17%)X2204-(220+150)=213.9(按教材P15运算)M商品的入账价值=385.3X(150X(1+17%)4-(220+150X(1+17%)=171M商品的入账价值=(385.3-150X17%)X1504-(220+150)=145.9(按教材P15运算)借：固定资产清理300累计折旧150贷：固定资产X汽车450借：固定资产一一X车床214.3库存商品M商品17125.5=145.5应交税费一一应交增值税(进项)25.5营业外支出20贷：固定资产清理300主营业务收入90应交税费一一应交增值税(销项)15.3按教材

12、会计分录：其余分录相同借：固定资产一一X车床213.9库存商品M商品145.9应交税费一一应交增值税(进项)25.5营业外支出20贷：固定资产清理300主营业务收入90应交税费一一应交增值税(销项)15.3借：主营业务成本100存货跌价预备80贷：库存商品一一N商品180四、综合题1.2005年2月1日甲公司同意投资借：固定资产200贷：实收资本160资本公积402005年3月1日购买材料借：原材料102.86应交税费一一应交增值税(进项)17.14贷：银行存款1202005年12月31日由于丙材料用于生产A产品，应以A产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值预备。A产品的可变现净值=22510

13、=215A产品生产成本=250因此A产品发生了减值，用于生产A产品的丙材料也发生了减值。丙材料的可变现净值=22510100=115应计提减值预备：150-115=35借：资产减值缺失35贷：存货跌价预备352005年12月31日同意投资的设饴账而价值=200200X(1-4%)4-5-12X10=168计提减值=168140=28借：资产减值缺失28贷：固定资产减值预备282006年7月1日借：银行存款58.5贷：其他业务收入50应交税费应交增值税(销项)8.5借：其他业务支出35存货跌价预备35贷：原材料702006年9月5日2006年19月计提折旧(140-0.8)+4+12X9=26.

14、16.4:100=6.4%<25%,由于非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。交换时设备的账面价值=200-200X(1-4%)-?5-M2X10-28-26.1=113.9借：固定资产清理113.9累计折旧58.1固定资产减值预备28贷：固定资产200借：工程物资107.5银行存款6.4贷：固定资产清理113.92.A公司账务处理：非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=13O+8O+1OO

15、X(1+17%)=327换入资产的公允价值=140+100+90X(1+17%)=3453换入资产的成本=327+20=347换入资产的成本=327+209OX17%=331.7(按教材P15运算)客运汽车的入账价值=347X140+(140+100+90X(1+17%)=140.69客运汽车的入账价值=(327+20-90X17%)X140-?(140+100+90)=140.72(按教材P15运算)货运汽车的入账价值=347X100+(140+100+90X(1+17%)=100.49货运汽车的入账价值=(327+20-90X17%)X100-r(140+100+90)=100.52(按教

16、材P15运算)乙商品的入账价值=347X9OX(1+17%)+(140+100+90X(1+17%)=105.82乙商品的入账价值=(327+20-90X17%)X90-?(140+100+90)=90.46(按教材P15运算)借：固定资产清理110累计折旧30贷：固定资产机床140借：固定资产一一客运汽车140.69货运汽车100.49库存商UU乙商I1U105.82-15.3=90.52应交税费一一应交增值税（进项）15.31020110100100应交增值税（销项）累计摊销172030无形资产减值预备贷：固定资产清理无形资产主营业务收入应交税费一一.银行存款营业外收入按教材会计分录：其余

17、分录相同借：固定资产一一客运汽车140.72货运汽车100.52库存商品乙商品90.46应交税费一一应交增值税（进项）15.3累计摊销10无形资产减值预备20贷：固定资产清理110无形资产100主营业务收入100应交税费一-应交增值税（销项）17银行存款20营业外收入30借：主营业务成本80贷：库存商品乙商品80B公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本=换入资产的成本总额X某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=140+100+90X(1+17%)=345.3换入资产的公允价值=13O+8O

18、+1OOX(1+17%)=327换入资产的成本=345.320=325.3换入资产的成本=345.320100X17%=308.3(按教材P15运算)机床的入账价值=325.3X130+(130+80+100X(1+17%)=129.32机床的入账价值=(345.3-20-100X17%)X1304-(130+80+100)=129.29(按教材P15运算)专利权的入账价值=325.3X80：(130+80+100X(1+17%)=79.58专利权的入账价值=(345.3-20-100X17%)X804-(130+80+100)=79.56甲商品的入账价值=325.3X1OOX(1+17%).

19、(130+80+100X(1+17%)=116.40甲商品的入账价值=(345.3-20-100X17%)X1004-(130+80+100)=99.45(会计分录略)借：固定资产清理230累计折旧30贷：固定资产客运汽车140货运汽车120借：固定资产一一机床129.32无形资产一一专利权79.58库存商品M商品116.40-17=99.40应交税费一一应交增值税(进项)17银行存款20贷：固定资产清理230主营业务收入90应交税费一一应交增值税(销项)15.3营业外收入10按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产一一机床129.29无形资产一专利权79.56库存商品M商品99.45应交税费

20、一一应交增值税(进项)17银行存款20贷：固定资产清理230主营业务收入90应交税费一一应交增值税(销项)15.3营业外收入10借：主营业务成本90贷：库存商品一一N商品90第二章或有事项一、单选题1 .C解析：经营租赁合同不可撤销，并无转让价值，连续支付租金，形成一项亏损合同。2 .C解析：确认估量负债，并满足差不多确认能够收到第三方赔偿时，能够确认一项资产。3 .D解析：发生保修费存在连续一区间范畴，取中间值。本期计提A产品保修费（估量负债）=100X（1%+2%）4-2=1.5,本期计提B产品保修费（估量负债）=80X（2%+3%）+2=2本期C产品保修过期，对应剩余的保修费4万（估量负

21、债）冲销。期末估量负债余额=10-4+1.5+2=9.54.B解析：发生保修费存在连续一区间范畴，取中间值。本期计提估量负债（保修费）=2000X（1%+2%）+2=30,期末余额=10+30-12=285.B解析：甲公司专门可能败诉,支付额为一区间,取中间值。估量负债=（60+80）4-2+2=726.A解析：单项或有事项，选最可能金额。60%可能赔150万元，为最大可能。7.B解析：诉讼专门可能败诉，最可能赔偿50万元，确认估量负债为50万元，能从第三方获得的补偿差不多确定能够收到，满足资产确认条件。确认30万元的其他应收款。8.B解析：诉讼专门可能败诉，80%赔偿60万元，确认估量负债为

22、60万元，能从第三方获得的补偿差不多确定能够收到，满足资产确认条件。确认40万元的其他应收款。9 .C解析：本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。由于上年相关账户差不多结账，所有账户已结平，日后调整事项通过往常年度损益调整处理。10 .D解析：A公司专门可能败诉，支付额为一区间，取中间值。估量负债=（90+120）4-2+3=108二、多选题1.ABCDE2.ACDE3.ABCD4.ACE5.ABD6.ACD7.ACE8.ABCD三、运算题1 .解：（1）借：营业外支出125理费用一一诉讼费2贷：估量负债127差不多确定收到的保险赔偿金借：其他应收款贷：营业外支出 借：递延所得税资产贷：所

23、得税费用 借：所得税费用16.5505041.91 (127X33%)41.91(50X33%)贷：递延所得税负债16.5（2）属于资产负债表日后的调整事项，通过往常年度损益调整处理。借：估量负债127贷：其他应对款117往常年度损益调整10借：往常年度损益调整3.3贷：递延所得税资产3.3借：往常年度损益调整6.7贷：利润分配一一未分配利润6.7借：利润分配一一提取盈余公积金134贷：盈余公积一一法定盈余公积0.67任意盈余公积0.67（3）借：银行存款50贷：其他应收款50借：其他应对款117贷：银行存款117借：往常年度损益调整38.61贷：递延所得税资产38.61（41.91-3.3）

24、借：递延所得税负债16.5贷：往常年度损益调整16.52 .解：B公司对或有资产专门可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的缘故、估量产生的财务阻碍等。C公司对诉讼事项应在财务报表中披露：或有负债的种类及其形成缘故、经济利益流出不确定性的说明；或有负债估量产生的财务阻碍，以及获得补偿的可能性：无法估量的，应当说明缘故。3 .解（1）第一季度确认的估量负债1500X2%=30借：销售费用一一产品质量保证30贷：估量负债一一产品质量保证30发生质量保证费用借：估量负债一一产品质量保证22.5贷：原材料15应对职工薪酬5.5银行存款2第二季度确认的估量负债1200X2V24借：销售费用一一产品质

25、量保证24贷：估量负债一一产品质量保证24发生质量保证费用借：估量负债一一产品质量保证15贷：原材料12应对职工薪酬2银行存款1（2）2006年度确认的估量负债（1500+1200+1800+900）X2%=108借：销售费用一一产品质量保证108贷：估量负债一一产品质量保证108发生质量保证费用借：估量负债一一产品质量保证112.5贷：原材料64.5应对职工薪酬21.5银行存款26.54 .解：（1）购入商品的会计分录借：库存商品7500应交税费应交增值税（进项）1275贷：银行存款8775（2）计提存货跌价预备借：资产减值缺失2500贷：存货跌价预备2500（3）销售商品会计分录借：银行存款5850贷：主营业务收入5000应交税费一一应交增值税（销项）850借：主营业务成本5000存货跌价预备2500贷：库存商品7500三、综合题1.解：（1）编制会计分录事项（1）甲公司逾期债务估量需支付的罚息和诉讼费用借：治理费用15营业外支出150（100+200）/2贷：估量负债165事项（2）因农业银行贷款提起的诉讼，估量获得赔偿400万元的可能性为40%,可获得500万元赔偿的可