《中级财务会计》第七章固定资产练习题参考答案

1、第七章练习题参考答案练习一一、目的：练习固定资产购入的核算。二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。初始成本=20X（1+17%）=23.4（万元）借：固定资产小轿车（行政部门）234000贷：银行存款234000（2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产

2、成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。设备安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资乙设备86000应交税费应交增值税（进项税额）13260贷：银行存款8000应付账款XXX91260设备投入安装：借：在建工程乙设备安装工程114760贷：工程物资乙设备86000原材料XXX10000库存商品XXX10000应交税费原原应交增值税（销项税额）3060应应职工薪酬原原应应工资5000原原应应福利费700设备安装完工交应使用：乙设备初始成本=86000+10000+10000+3060+5000+700=114760（）借：固定资产原原乙设

3、备114760贷：在建工程原原乙设备安装工程114760三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。三、要求：（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。（1）直线法年折旧额=20X（15%）+5=3.8（万元）月折旧额=3.8+12=0.3167（万元）年折旧率=3.8+20X100%=（15%）+5X100%=19%（2）工作量法单

4、位工作量平均折旧额=20X（15%）+30=0.6333（万元）第三年折旧额=2.5X0.6333=1.5833（万元）练习三一、目的：练习固定资产折旧的计算。150000元使用年限5年，预计净残值5000元。三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。（1）双倍余额递减法第一年折旧额=2+5X150000=60000（元）第二年折旧额=2+5X=36000（元）第三年折旧额=2+5X（1500006000036000）=21600（元）第四、五年折旧额=（1500006000036000216005000）+2=13700（元）（2）年数总

5、和法年数总和=(5+1)X2+5=15A年折旧额一5+15X(150000-5000)48333（元）第二年折旧额=4+15X(150000-5000)38667（元）第三年折旧额=3+15X(150000-5000)29000（元）第四年折旧额=2+15X(150000-5000)19333（元）第五年折旧额=1+15X(150000-5000)9667（元）练习四一、目的：练习固定资产取得的核算。二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：（ 1） 购入一台需要安装的生产设备，买价30万元，增值税款51000元，另支付包装费4000元，运杂费5000元，全部款项以银行存款支付。设

6、备投入安装，领用原材料实际成本50000元，领用产成品实际成本35000元，该批产品售价50000元。该企业材料、产品的增值税税率均为17%。安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资一一XX设备309000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款360000设备投入安装：借：在建工程一一XX设备安装工程402500贷：工程物资XX设备309000原材料XX材料50000库存商品一一XX产品35000应交税费借借应交增值税（销项税额）8500设备安装完工交付使用：借：固定资产XX设备（XX车间）402500贷：在建工程一一XX设备安装工程402500（2）接受捐赠设备一套，发票列明价

7、款80000元，增值税款13600元；以银行存款支付运杂费2000元，包装费2000元。设备交付使用。该企业所得税税率30%。设备成本=80000+2000+2000=84000（元）借：固定资产XX设备（XX车间）84000应交税费应交增值税（销项税额）13600贷：资本公积借借其他资本公积65520递延所得税负债28080银行存款4000（3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值150000元，已提折旧30000元，投资双方评估确认价值100000元。设备已交付使用。设备成本=100000（元）借：固定资产XX设备（XX车间）100000贷：实收资本XX公司100000三、要求：根据上

8、述经济业务编制会计分录。练习五一、目的：练习固定贷产购入的核算。二、贷料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000元，其中安装调试费2000元，已提折旧4000元。双方作价9000元，价款尚未支付。以银行存款支付运杂费1000元，安装调试费3000元，设备以交付使用。三、要求，根据该经济业务编制会计分录。购入设备：借：工程物资一一XX设备10000应交税费借借应交增值税（进项税额）1530贷：应付账款（或其他应付款）10530银行存款1000或：借：工程物资一一XX设备10000贷：应付账款（或其他应付款）10000银行存款1000投入安装：借：在建工程一一XX设备安

9、装工程13000贷：工程物资一一XX设备10000银行存款3000设备安装完工交付使用：借：固定资产XX设备（XX车间）13000贷：在建工程一一XX设备安装工程13000练习六一、目的：练习固定贷产贷造的核算。二、贷料：2003年5月15日，企业自行贷造固定贷产一项（假设该项固定贷产的增值税不允抵扣）。（1）购进设备一套买价20万元，增值税款34000元，款项尚未支付。借：工程物资一一XX设备234000贷：应付账款（或其他应付款）XXX234000（2）购进工程材料一批，买价10万元，增值税率17%；全部款项以银行存款付讫。借：工程物资一一XX建筑材料117000贷：银行存款117000（

10、3）工程领用设备，并领用工程材料105300元。借：在建工程一一XX建设工程339300贷：工程物资XX设备234000XX建筑材料105300（4）工贷领用原材料一批实际成本50000元，原材料增值税率17%；领用产成品一批，生产成本50000元，市场售价80000元，产品增值税率17%。借：在建工程一一XX建设工程122100贷：原材料XXX50000库存商品一一XX产品50000应交税费借借应交增值税（进项税额转出）8500借借应交增值税（销项税额）13600（5）工贷人员工资50000元，职工福利费提取比例为14%。借：在建工程一一XX建设工程57000贷：应贷职工薪酬借借应贷工资50

11、000借借应贷福利费7000（6）盘点工贷材料物资，盘亏1170元，计入工贷成本。借：在建工程一一XX建设工程1170贷：工程物资XX建筑材料1170（7）工贷建造期间支贷为工贷借入的长期借款利息10000元。借：在建工程一一XX建设工程10000贷：银行存款（或应贷利息）10000（8） 2004年6月10日，工贷竣工办理决算并交贷使用。设备成本=339300+122100+57000+1170+10000=529570（元）借：固定资产一一XX设备（XX车间）529570贷：在建工程XX建设工程529570（9）未用完的工贷材料转入贷材料。未用完的工程材料=117000-105300-11

12、70=10530（元）存货成本=10530+（1+17%）=9000（元）借：原材料辅助材料XX维修材料9000应交税费借借应交增值税（进项税额）1530贷：工程物资XX建筑材料10530三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。练习七一、目的：练习固定资产建造的核算。二、资料：某企业以出包方式建造仓库一幢，由A公司承建。承包合同规定，工贷价款总计150万元，按65%预贷，余款贷工贷完工验收合格后一次贷清。三、要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。预付工程款=150X65%=97.5（万元）借：预付账款（或在建工程一一XX工程预付款）975000贷：银行存款975000结算工程款：借：在建

13、工程一一XX工程1500000贷：预付账款（或在建工程一一XX工程预付款）975000银行存款525000工程完工验收合格交贷使用：借：固定资产XXXX1500000贷：在建工程XX工程1500000练习八一、目的：练习融资租赁取得固定资产的核算。二、资料：金山公司，以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项，直接交贷使用。租赁合同规定，租赁费200000元（不考虑利息）按月支贷，租赁期40个月，租赁到期无偿转让给承租人。该项固定资产用于生产经营，采用直线法折旧，预计使用5年，预计净残值5000元。租入时，以银行存款支贷运杂费2000元、途中保险费1000元。三、要求，根据上述业务编制相关会计分录

14、。练习九一、目的：练习接受捐赠取得固定资产的核算。二、资料：某企业1998年5月13日接受一单位捐赠生产设备一套，发票价款150000元，增值税款25500元，以银行存款支贷运杂费4500元，当及交贷使用。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法提取折旧。2000年5月5日，因转产，该设备不需用，将其出售，价款120000元（已收存银行）。出售时以银行存款支贷清理费3500元、为购买单位培训设备操作人员培训费1500元。清理完毕，清理损益转入当月损益。三、要求，根据上述业务，编制相关必要的会计分录。设备交贷使用（假定该企业所得税率25）：设备成本=150000+4500=15450

15、0（元）借：固定资产XX设备（XX车间）154500应交税费借借应交增值税（进项税额）25500贷：资本公积借借其他资本公积131625递延所得税负债43875银行存款4500至2000年5月已计折旧：98年6月至99年6月折旧额=2+5X154500=61800（元）99年7月至2000年5月折旧额=2+5X+12X11=33990（元）累计折旧=61800+33990=95790（元）固定资产出售清理：借：累计折旧95790固定资产清理63710贷：固定资产XX设备（XX车间）154500银行存款5000出售设备收取价款：借：银行存款140400贷：固定资产清理1

16、20000应交税费应交增值税（销项税额）20400结转固定资产清理损益：借：固定资产清理56290贷：营业外收入处置固定资产利得56290借：递延所得税负债43875贷：应交税费应交所得税43875练习十一、目的：练习固定资产清理的核算。二、资料：某企业由于人为责任事故，报废设备一台，原值10000元，已提折旧4000元。在清理中，支付清理费800元，收到过失人赔款以及残料变价收入共计2000元。全部款项均以银行存款收付。三、要求：编制上述业务会计分录。冲销资产账户：借：累计折旧4000固定资产清理6000贷：固定资产XXX10000支付清理费：借：固贷资产清理800贷：银行存款800收到残值

17、变现收入及赔款：借：银行存款1200贷：固贷资产清理1200结转清理损益：借：营业外支出处置固贷资产利失4000贷：固贷资产清理4000练习十一一、目的：练习固贷资产后续支出的核算。二、资料：某企业2000年4月发生下列固贷资产修理业务。（1）第一生产车间修理机器，领用备件800元。借：管理费用固贷资产修理费800贷：周转材料一一低值易耗品一一XX备件800（2）委托修理队维修厂部办公楼，修理完工以银行存款支付修理费2000元。借：管理费用固贷资产修理费2000贷：银行存款2000（3）第二车间进行设备大修理支付修理费50000元，其中，领用各种备件2万元，领用产成品生产成本10000元市场售

18、价15000元，增值税税率17%，修理人员工资2450元（不考虑工资福利费），其余以银行存款支付。本月以前已预提大修理费40000元。借：管理费用固贷资产修理费10000预提费用第二车间设备大修费40000贷：周转材料一一低值易耗品一一xx备件20000库存商品一一xx产品10000应交税费应交增值税（销项税额）2550应付职工薪酬应付工资2450银行存款15000（4）第三车间共计发生支付修理费2万元，全部以银行存款支付，因数额较大，决定分4个月分摊。借:待摊费用第三车间大修费20000贷：银行存款20000借：管理费用固定资产修理费5000贷：待摊费用第三车间大修费5000三、要求：（1）

19、根据上述经济业务编制会计分录。（2）计算说明“预提费用”、“待摊费用”两个科目的余额及月末资产负债表“预提费用”和“待摊费用”两个项目的金额。练习十二一、目的：练习固定资产的核算。二、资料：资料1：沿用练习六资料。资料2：（1）该企业采用双倍余额递减法折旧，固定资产净残值率10%，使用年限10年。2004年6月10日固定资产入账金额529570元。2004年12月31日该项固定资产折旧：折旧额=2+10X529570+2=52957（元）借：管理费用折旧费52957贷：累计折旧52957（ 2） 2006年12月31日，该项固定资产减值5万元。2006年折旧额=42366+2-10X（5295

20、70190646）+2=76258（元）2006年12月31日累计折旧额=52957+95323+76258=105914+84732+33892=224538（元）固定资产可回收金额=529570-224538-50000=255032（元）借：管理费用折旧费76258贷：累计折旧76258借：资产减值损失提取固定资产减值准备50000贷：固定资产减值准备50000（ 3） 2007年12月31日，该项固定资产价值恢复5万元。2007年12月31日折旧额=2+7X255032=72866（元）借：管理费用折旧费72866贷：累计折旧72866（ 4） 2008年12月31日，该项固定资产减值2万元。2008年12月31日折旧额=2+7X（25503272866）=52047（元）固定资产可回收金额=255032-72866-52047-20000=110119（元）借：管理费用折旧费5