第11讲-第四章：会计凭证、账簿、对账和结账(一)

1、精选优质文档-倾情为你奉上第一部分 会计基础知识第四章 会计凭证、账簿、对账和结账会计凭证的概念和意义会计凭证的分类原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核本部分知识结构：会计凭证会计凭证与账薄会计账薄的概念和意义会计账薄的分类会计账薄的设置与登记会计账簿启用和登记的规则更正错账的方法会计账薄对账和结账会计凭证 、会计账薄与会计报表之间的关系本部分考点：1 会计凭证的含义及其在会计核算中的意义2 会计凭证的种类、原始凭证与记账凭证的区别3 原始凭证与记账凭证的基本内容、填制要求和审核内容4 会计账簿的含义、种类、作用，以及账簿与账户的联系和区别， 5 会计账簿的基本内容，以及各种会计账簿的设置

2、与登记的程序和方法本部分难点：原始凭证与记账凭证的基本内容、填制要求和审核内容，会计账簿的登记的程序和方法本部分主要内容：一 会计凭证（一）会计凭证的概念和意义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证是企业、单位组织经济活动、传递经济信息、进行会计核算、实行会计监督的基础性工具。 合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点意义：1. 如实反映经济业务2. 及时提供记账依据3. 便于明确经济责任4. 有效监督经济活动（二）会计凭证的种类通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。1.原始凭证原始凭证；又称单据，是在经济业务发生或完成时

3、取得或填制的，用以记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任，具有法律效力并作为的登记会计账簿的原始依据的会计凭证。 1）原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票等自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。如；购入材料收入库后填写的收料单、生产产品领用材料填写的领料单、职工出差借款填写的借款单、计提折旧时填写的折旧计算表等。2）原始凭证按照其填制手续的次数不同，分为一次原始凭证，累计原始凭

4、证和汇总原始凭证。一次原始凭证是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证。如：收料单、领料单累计原始凭证是指在一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证，即：可多次填写使用的凭证。如：限额领料单。汇总原始凭证是指对一定时期内发生的同类经济业务的若干原始凭证，按照一定方法汇总以后填制的原始凭证。编制汇总的原始凭证可简化记账凭证的编制和账簿的登记工作。如：发出材料汇总表、工资汇总表。2.记账凭证记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它

5、是登记会计账簿的直接依据。1）原始凭证与记账凭证的区别填制人员不同：原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制填制方式不同：原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类发挥作用不同：原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据2)记账凭证的分类按照所反映的经济业务内容的不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证：指专门用于某一类经济业务的记账凭证。按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。分：收款凭证、付款凭证和转

6、账凭证收款凭证是指用以记录现金或银行存款增加业务的记账凭证。分为现金收款和银行存款收款凭证。付款凭证是指用以记录现金或银行存款减少业务的记账凭证。转账凭证是指用以记录现金和银行存款以外业务的会计凭证。通用记账凭证：适合于所有经济业务的记账凭证，即各类经济业务共同使用的同一格式的记账凭证。对于经济业务比较简单，规模较小，收付业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证。按填制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证复式记账凭证：将一项经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额都集中填列在一张凭证上的记账凭证。是实际工作中广泛运用的记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证都是复式记账凭证。单式记账凭证：每一

7、张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。即将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列两张或两张以上的记账凭证。目前，我国银行业根据其工作特点一般采用单式记账凭证。例题·单选题记账凭证按其填制方式不同，可以分为（ ）A.专用记账凭证和通用记账凭证 B.收款凭证和付款凭证 C.复式记账凭证和单式记账凭证 D.记账凭证和原始凭证答案：C（三）原始凭证的填制和审核1.原始凭证的基本内容：原始凭证的名称填制原始凭证的日期和编号接受原始凭证的单位名称经济业务的内容经济业务的数量、单价和金额填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名经办人员的签名或者盖章凭证附件2.原始凭证的填

8、制要求： 记录要真实：内容要完整手续要完备，即原始凭证的有关签章要齐全，以保证其经济责任。填写规范：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。编号要连续填制及时3.原始凭证的填制方法1）一次性原始凭证的填制。如，收料单2）累计原始凭证的填制。如，限额领料单（有限额结余列要填）3）汇总原始凭证的填制。是同类经济业务所有的原始凭证汇总编制而成。如，发票凭证汇总表4）外来原始凭证的填制。是从其他单位或个人取得的。4.原始凭证的审核：1）形式上的审核2）实质上的审核真实性、合法性、合理性经审核的原始凭证应根据不同情况处理。对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入帐对于真实、合法、合理单内容不够完整、填写由错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。例题·单选题下列原始凭证中属于外来原始凭证的有（  ）A.提货单    B.发出材料汇总表  C.购货发票  D.领料单答案：