记账凭证填制与审核

1、精选优质文档-倾情为你奉上记账凭证填制与审核目录专用记账凭证的填制方法专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，下面对各种专用凭证的填制方法进行阐述。（1）收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式和填制方法举例如下。例12006年2月15日，A公司收到投资者宋宁的投资款元，款项当即存入银行。填制的银行存款收款凭证格式和内容如表-1所示。 收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业 务事项制证的日期；凭证右上角的“字第号

2、”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明；“贷 方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计栏”填写各发生额 的合计数；凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章；“记账”栏则应在已经登记账簿后划“”符号，表示已经入 账，以免发生漏记或重记错误。（2）付款凭证的填制方法。付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式及填制方法举例如下。例22006年2月15日，A公司张

3、明预借差施费2000元，以现金付讫。填制的现金付款凭证格式和内容如表-2所示。付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的“借方科目”与“贷方科目”栏目交换位置；填制时先填写“贷方科目”的“现金”或“银行存款”科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级科目。 对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务的，一般只填制一张付款凭证。如从银行取出现金备用，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张 银行存款付款凭证。记账时，根据该凭证同时记入“现金”和“银行存款”账户。这种方法不仅可以减少记账凭证的编制，而且可以避免重复记账。例32006年2月15日，A公司从银行

4、提取现金8000元。填制的付款凭证格式和内容如表-3所示。收款凭证和付款凭证既是记账人员登记日记账和有关总账及明细账的依据，同时又是出纳人员收款、付款的依据。因此，出纳人员必须根据由会计主管人员审核的收款凭证和付款凭证办理收款、付款业务，借以通过会计人员填制、审核收款凭证和付款凭证，监督企业单位的现金、银行存款的收付业务，加强对货币资金的管理。 （3）转账凭证的填制方法。转账凭证是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的格式与收、付款凭证的格式不同之处在于，凭证左 上角不设主体科目（或称设证科目），而将经济业务的对应科目按先借后贷的顺序全部填入“总账科目”和“明细科目”栏

5、目，并通过将各科目金额按记账方向填入 相应的“借方金额”或“贷方金额”来确定科目间的对应关系。转账凭证其他栏目的填写方法与收、付款凭证相同。举例如下。例32006年2月20日，A公司从B公司购入甲材料一批，同时取得B公司开出的增值税专用发票，其上注明价款10000元，增值税进项税额1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。会计人员根据审核无误的原始凭证填制转账凭证。其格式和内容如表-4所示。通用记账凭证的编制 通用记账凭证的格式和填制方法与专用记账凭证中的转账凭证相同。通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭

6、证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。记账凭证必须具备的基本内容 1、填制单位的名称；2、记账凭证的名称；3、填制凭证的日期；4、凭证的编号；5、经济业务内容的摘要；6、应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额；7、所附原始凭证的张数；8、会计主管、制证、审核、记账等有关人

7、员的签名或盖章。怎样处理记账凭证中的附件？在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。 过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸 上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐

8、地粘贴于粘贴纸的方框之 内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后 要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张， 就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×2010元，1×1212元，在火车票一类下面空白处注明285×1285元，在飞机票一类下面空白处