税收筹划综合复习

1、精选优质文档-倾情为你奉上税收筹划1、 单选（20x1'）二、多选（5x2'）三、名词（4x5'）四、简答（2x10'）五、案例（3x10'）一、单选1、实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（ ）。A 税收屏蔽 B 利用税收优惠 C 逃税 D 降低涉零税风险 2、税收筹划的最终目标是（ ）。A 实现纳税人整体效益的最大化 B 少缴税 C 合理纳税，降低纳税风险 D 实现企业财务利润最大化3、非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。A.17% B. 13% C.4% D. 6%4、企业通过争取更多的税

2、前“扣除”而实现税收筹划，属于（）。A .利用税收优惠政策进行税收筹划 B. 通过分散税基实现税收筹划C. 利用税法弹性进行税收筹划 D. 利用税法空白进行税收筹划5、下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ）A. 寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C. 农膜 D. 小规模纳税人销售的货物6、下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）。A涉税零风险的目的是企业做到最佳纳税 B它主要强调的是合理避税C在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税 D纳税筹划可以完全做到零风险7、子公司与分公司的根本区别在于（ ）。A. 子公司必须具备独立的法人资格 B. 母子公司有直接的隶属关系C. 母子公司存在法

3、律上的独立财产权益 D. 子公司独立纳税8、影响企业增值税负担的最根本因素是（ ）。A. 产品增值率 B. 应税销售收入 C. 进项税额 D. 销项税额9、产品增值率为( )时，企业作为一般纳税人与小规模纳税人增值税负担相等。A. 30.77% B. 54.6% C. 64.7% D. 21.4%10、 采购固定资产中的增值税筹划应注意（ ）。A.尽量将单项资产的价值控制在2 000元以下 B.尽量从增值税一般纳税人处购买资产C.尽量从增值税小规模纳税人处购买资产 D. 尽量降低相关运费11、 我国土地增值税暂行条例规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（ ）的，免征土地增

4、值税。A. 15% B. 20% C. 25% D. 30%12、企业在兼营行为中进行税收筹划，关键是（ ）。A. 兼营的项目在性质上应比较接近 B. 企业自身的产权边界应非常清晰C. 将兼营的各项业务分别核算 D. 应在兼营行为发生前到主管税务机关备案13、 有时使用加速折旧法反而会加重企业的税收负担，例如，（ ）。A. 当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时B. 当企业的固定资产数额相当巨大时C. 当企业固定资产的数额很小时D. 当企业固定资产的平均折旧年限很长时14、以下符合新企业所得税法规定的是（ B ）。A居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B居民企业应当

5、就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税 15、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是 ( d)。A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得16、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ a ）。A固定资产的租金收入；B因债权人原因确实无法支付的应付款项；C转让无形资产所有权的收入；D出售固定资产的收入 17、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ c ）起，第一年至第三年免征

6、企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A 获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 18、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（ c    ）。A.2008年1月1日至2008年12月31日 B.2008年7月5日至2009年7月4日C.2008年7月5日至2008年12月31日D.以上三种由纳税人选择19、下列所得，要依法计征个人所得税的是（ b）。A外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B个人将劳务报酬所得直接捐赠给希望工程小学C股票转让所得D国债利息所得20、以下关于增值税

7、类型的说法不正确的是（ c ）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是一种标准增值税 D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 21、下关于增值税的表述不正确的是（ c ）。A增值税是价外税 B增值税属于间接税C增值税的作用是调节收入差距 D我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额22、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ a ）。 A供电局销售电力产品 B房地产开发公司销售房屋 C饭店提供餐饮服务 D房屋中介公司提供中介服务23、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ a

8、 ）。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费24、某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（ b ）元。A13000 B13140 C17000 D17340【解析】该批业务可计算抵扣进项税=×13%2000×7%=13140（元）。25、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ c ）。 A轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B纺织厂外购动力支付的运输费用C机

9、械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用D食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用 26、某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ c ）。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元【解析】应纳税额=82400/(1+3%) ×3%+72100÷（1+3%）×2%2400+1400=3800（元）。27、以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（ b

10、）。A固定业户在其机构所在地申报纳税B非固定业户在其居住所在地申报纳税C进口货物向报关地海关申报纳税D总机构分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税28、下列项目中不属于营业税征范围的有（d ）。A.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用B.境外个人出租境内的不动产 C.境内旅行社组织游客出境旅游 D.境内企业转让境外的房产29、2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税( d )万元。 A.4.17 B.

11、5.52 C.5.70 D.5.85【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）。30、以下符合税法规定的是（d ） A.信封信纸的销售应该按照邮电通信业缴纳营业税 B.电话安装应该按照建筑安装业缴纳营业税 C.邮局办理的邮政储蓄应按照金融保险业缴纳营业税 D.邮局销售电话号码簿应按照邮电通信业缴纳营业税31、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ a ）。A进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒32、根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（C）。 A.向

12、购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款33、委托加工的特点是（ A ）。A委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 34、A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费(不含税)9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（C）元。A.50000

13、 B.60000 C.70000 D.63333.3335、下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税”D.“免税并退税”36、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C） A发出应税消费品的当天 B取得全部价款的当天 C销售合同规定的收款日期的当天 D每一期收到收款凭据的当天 37、下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，

14、应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 2、 多选1、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ AB ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的护肤护发品 D.娱乐业自制啤酒销售2、国内外文献对税收筹划的概念表述大致有（ ）。A认为税收筹划是一种制度安排B强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益C突出税收筹划是一项纳税人权益D认为是实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为3、以下正确的说法有（ ）。A税收筹划与企业

15、经营的周期性是吻合的，有利于企业确立长期战略的利润最大化的目标B 税收筹划与税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的C 节税实际上就是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税D 漏税有时也被称为非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定4、 以下属于增值税免税项目的有（ ）。A. 农业生产者销售的自产农业产品 B. 避孕药品和用具C. 古旧图书 D. 销售自己使用过的物品5、将购买的货物用于（ ）的，其进项税额准予抵扣。A. 固定资产在建工程 B. 集体福利或者个人消费C .分配给股东或投资者 D. 无偿赠与他人6、影响相对税收筹划效果的因素包括（）。A. 纳税人需要缴纳的税款总额

16、B. 纳税人是否享受税收优惠C. 社会平均资金利润率 D. 推迟纳税的时间长度7、以下企业或组织类型只需缴纳个人所得税的有（ ）。A. 个人独资企业 B. 合伙企业 C. 个体工商户 D. 集体企业8、子公司在税收上的优势体现在（ ）。A.可以与母公司进行一定幅度的转移定价 B.若东道国适用税率低于居住国，子公司利润可以递延纳税 C.向母公司支付的特许权使用费、利息、其他间接费等，更易得到税务当局认可D.子公司向母公司支付的股息，减征或免征预提税9、以下说法正确的有（ ）。A. 采用收取手续费方式代销，受托方需要缴纳营业税，委托方需要缴纳增值税B. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车

17、、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征增值税 C . 在折扣销售中，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的除外D. 由于我国的消费税采取单环节课征制度，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，以避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税，从而降低流转税负担。10 、以下说法正确的有（ ）。A. “购销合同”所适用的印花税率为30B. 城市维护建设税的税率有7%、5%和1%三档，分别针对纳税人所在地为市区、县城和镇，以及其他地区三种情况C . 对于涉及小金额合同的印花税筹划，应尽量在签订合同时确定合同

18、金额，避免多贴印花D.纳税人转让房地产取得的收入，指的是纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的各项收入，以及随同土地使用权、地上建筑物及其附着物一并转移所有权的其他物质的售价11、 以下关于混合销售行为正确的说法有（ ）。A. 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税B.非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务C.如果应税劳务是由于货物的销售而产生的，没有货物销售就没有相应的劳

19、务，那么就属于混合销售行为。例如，销售商品并免费送货D .以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50% 12、 下列属于增值税视同销售行为的是（ ）。A. 委托代销货物 B. 销售免税项目C. 购买的货物用于集体福利 D.购买的货物用于非应税项目 13、以下的说法中正确的有（ ）。A. 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是：组成计税价格=成本×（1利润率）÷（1消费税税

20、率）B. 在筹划委托加工应税消费品税收时，决定组成计税价格的就是材料成本和加工费两个因素，纳税人在核算委托方材料成本时一定要格外小心，防止将不必要的金额列入材料成本 C. 在选择适当的汇率筹划进口环节流转税时，应注意，当人民币不断升值时，纳税人应尽量提前报关进口的时间；而当人民币不断贬值时，纳税人应使报关时间尽量推迟D. 标准箱卷烟的应纳税额销售数量×150销售额×比例税率，其中比例税率为56或3614、以下可以不再缴纳消费税的情况有（ ）。A. 商业企业销售化妆品B. 自产自用的应税消费品，移送至下一生产环节用于连续生产应税消费品C. 委托加工应税消费品收回后直接销售D.

21、 使用外购已税消费品连续生产的应税消费品15、营业税纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。以下说法正确的是（ ）。A纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；B纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；C纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；D外汇、有价证券、期货

22、等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；16、有关企业的固定资产折旧，以下说法错误的是（ ）。A由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法提取加速折旧B采取缩短折旧年限方法提取的，最低折旧年限不得低于普通折旧年限的40%；C采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。D除另有规定外，电子设备的最低年限为5年17、依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( ad )。A销售货物所得按照交易活动发生地确定B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D

23、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定18、以下使用25%税率的企业有（ ab ）。A在中国境内的居民企业 B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业 19、企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（bcd ）。A债务的豁免 B股权投资C劳务 D不准备持有到期的债券投资 20、企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（ acd ） A.无形资产 B.存货 C.股权 D.债权21、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ abc ）A.债务重组收入 B.补贴收入

24、 C.违约金收入 D.视同销售收入22、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（ bd）A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现23、以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ ac ）。A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入 24、可

25、以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ bc ）。A购买材料允许抵扣的增值税 B购置小轿车不得抵扣的增值税 C出口关税 D企业所得税25、以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ab ）。A.企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费B.企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费 26、在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ abd ）。A为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出B利润分红支出C企业违反销售协议被采购方索取的罚款（违约金）D违反食品卫生法被政府处以的罚款

26、 27、居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（ abc ）。A能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的 28、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（acd）。A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费29、关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（bcd）。A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取

27、得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额B创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免C企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额D企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除 30、下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ad ）。A劳动分红 B独生子女补贴 C差旅费津贴 D超过规定标准的误餐费31、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ad ）。A个人书画展卖取得的报酬 B提供著作的版权而取得的报酬C将国外的作品翻译出版

28、取得的报酬 D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬32、下列各项中，实行定额或定率扣除计征个人所得税的有（ad ）。A稿酬所得 B偶然所得 C股息所得 D特许权使用费所得33、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ac ）。A代理人 B银行 C购买者 D境外单位 34、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( ac )。 A实行简易征收办法 B不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C不得抵扣进项税额 D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人35、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ab

29、60;  ）。A将外购的货物用于基建工程  B将外购的货物发给职工作福利C将外购的货物无偿赠送给外单位 D将外购的货物作为实物投资36、税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ cd ）。A以预收款方式销售货物的，为收到货款当天B委托他人代销货物的，为货物发出当天C采用赊销方式销售货物的，有合同约定的，为合同约定的收款日期的当天D纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天37、纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（ ad ）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务C.纳税人实行建筑业工程总承包方式

30、劳务D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记38、下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（ ad ）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%39、依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（abc ）。 A.有线电视台收取的“初装费” B.广告播映 C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务 E.科技讲座40、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ abc ）。A香水、香水精 B高档护肤类化妆品C指甲油、蓝眼油 D演员化妆用的上妆油、卸妆油41、以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳

31、消费税的首饰有（ ab ）。A铂金戒指 B18K镶嵌翡翠戒指 C翡翠手镯 D包金项链 解释：消费税纳税环节：纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税。三、名词辨析：1、节税与避税： 节税符合税收立法精神；可以是长久性安排。避税违背税收立法精神；不违法；不具有长期性。2、绝对税收筹划与相对税收筹划绝对税收筹划：应缴纳税款的绝对额减少，争取享受减免税优惠、适用较低的税率、争取更多的税前“扣除”、争取退税、充分利用税额的抵扣等。相对税收筹划：由于其他税

32、收要素的变化，使纳税人获得了其他的可以用货币度量的经济利益。如占有货币时间价值 降低纳税风险实现涉税零风险3、征点与免征额起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，免征额则是税法规定的全部数额中免于征税的数额。当课税对象的额度大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对超过免征额部分征税。4、混合销售与兼营混合销售行为以生产批发零售为主，兼营非应税劳务，缴纳增值税，不缴纳营业税，紧密相连，且针对某项销售行为兼营非应税劳务，分别核算时分别纳税未分别核算时，主管国、地税分别核定各自的销售额无直接联系和从属关系，针对多种经营活动 5、资本化与费用化 资

33、本化是将支出计入资产，不能当期扣除，不利于税收筹划费用化是将支出计入费用，扣减当期损益，有利于税收筹划。费用化是指研究与开发支出在发生当期全部作为期间费用，计入当期损益。6、折扣销售与销售折扣折扣销售（商业折扣）：销售额和折扣额开在同一张发票上的，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税。销售折扣（现金折扣）：属于融资性质理财费用。一律不得从销售额中减除7、从价税与从量税从价税 从价计征，根据销售额计税从量税；从量计征，根据销售数量计税 四、简答：1、什么是税收筹划、税收筹划的特点税收筹划主要包括筹划主体、筹划原则、筹划时间、筹划目标、筹划方式等五部分内容。筹划主体指纳税人或期代理机构，筹划原则

34、指“不违法”原则，筹划时间指税收筹划具有事先筹划性，筹划目标即纳税人整体效益最大化，筹划方式包括绝对税收筹划和相对税收筹划。税收筹划的特点：1、税收筹划具有长期性的特点 2、税收筹划以充分利用税收优惠为筹划基点2、增值税的纳税人如何进行身份选择以达到税收筹划的目的（1）进项税很少 如：农业（种植、养殖）企业、生产瓷器的企业 （2）购买方大多不需要专用发票 如：客户多位小规模纳税人的企业3、简述如何创造条件以适用较低的企业所得税税率 基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。 低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、

35、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。4、利用转移定价进行税收筹划的形式有哪些 转移定价是指经济主体在商品或劳务的交易过程中，出于转移成本或利润的目的，而有目的地调整双方的交易价格的行为，进行税收筹划的形式主要有： 1、关联企业之间商品交易的转移定价 2、关联企业间费用的转移 3、劳务支出中的转移定价例：北京某生产家用电器的公司A，在开曼群岛（国际避税地）注册了一个销售公司B，向其他国家（如美国）销售其产品。通过降低北京公司A向销售公司B销售电器的价格，该公司把全部的利润都转移到了位于开曼群岛的销售公司，而这个公司是不需要缴纳任何所得税的。5

36、、企业代销通常有哪两种方式，并分析委托方与受托方各自缴纳的税种 1）委托双方都是一般纳税人的情况 方案一：委托方：增值税 销项税额=100×17%=17 进项税额=X 应纳税额=17X 受托方：营业税 营业税=10×5%=0.5方案二：委托方：增值税 销项税额=90×17%=15.3 进项税额=X 应纳税额=15.3X 受托方：增值税 销项税额=100×17%=17 进项税额=15.3 应纳税额=1.7 2）代销双方中有一方是小规模纳税人的情况委托方是小规模纳税人，适用%的征收率，而受托方是一般纳税人。方案一：委托方：应纳增值税=100×3%=

37、3 受托方：营业税=10×5%=0.5方案二：委托方：应纳增值税=90×3%=2.7 受托方：增值税 销项税额=100×17%=17 进项税额=2.7 应纳税额=172.7=14.3委托方是一般纳税人，而受托方是小规模纳税人，适用%的征收率。方案一：委托方：增值税 销项税额=100×17%=17 进项税额=X 应纳税额=17X 受托方：营业税=10×5%=0.5方案二：委托方：增值税 销项税额=90×17%=15.3 进项税额=X 应纳税额=15.3X 受托方：增值税 应纳税额=100×3%=36、税收筹划的主要手段有哪些？

38、 1、利用税收优惠政策进行税收筹划 前提：符合国家的宏观调控目标 基础：国家具体的税收优惠措施 优惠形式：（1）减（免）税-税率、课税对象的减征 （2）出口退税-出口免税并退税、出口不退税、先征后退 2、通过分散税基实现税收筹划 分散税基的现实制度基础：累进税率 费用扣除 起征点或免征额 增值税纳税人身份认定 3、利用税法弹性进行税收筹划 预先安排自己的经济业务，使之符合弹性下限的要求；充分利用的外部资源 4、利用税法空白进行税收筹划：实质是一项两人动态博弈 5、通过转移定价实现税收筹划 转移定价是指经济主体在商品或劳务的交易过程中，出于转移成本或利润的目的，而有目的地调整双方的交易价格的行为

39、。6、 通过延期纳税实现税收筹划 内容：（1）为避免先征后退而允许延期纳税 （2）针对纳税人的特殊困难而采取的照顾性措施 （3）为鼓励和促进投资而允许延期纳税五、案例 1、案例3-5 某糕点厂为增值税一般纳税人，主要购进项目为粮食、食用植物油等，相应的增值税率均为13%，而其产品适用17%的增值税税率。试分析该类企业作为增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人两种情况下，税收负担状况的优劣。 筹划操作：认定为小规模纳税人 企业作为一般纳税人：企业购入的自来水、天然气、粮食、食用植物油等商品。这些项目只能按购入不含税价格的13%计算进项增值税。 一般纳税人应纳税额销售收入×17%可抵扣项目

40、×17%企业作为小规模纳税人：小规模纳税人应纳税额销售收入×3% 所以企业作为小规模纳税人要缴纳的税负小于作为一般纳税,认定为小规模纳税人价格的13%计算进项增值税。2、案例3-6 某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额150万元，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额约100万元，由税务机关代开的增值税专用发票上载明的增值税为3万元。按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人。 筹划操作：分拆成两家小规模纳税人企业 采用此种分立，还有可能通过降低两企业的企业所得税应税所得额，而达到小型微利企业的标准，适用20%的企业所得税税

41、率，实现企业所得税的税收筹划。3、案例4-11 某企业生产的产品A和B均属于应纳消费税的产品，A适用10%的消费税税率，B适用20%的消费税税率。两种产品的成本（不含各种费用）均占产品销售收入的约40%。如果该企业考虑将价值50元的A与价值100元的B组合成礼盒销售，礼盒应定价为多少？ 筹划操作：成套销售A和B时，企业应适当提高总售价。假设提高后的总售价为X，那么X应能够使企业获得更高的税后毛利。这时， 企业销售一套产品的成本=60元 企业销售一套产品需缴纳的消费税=20%X 企业销售一套产品的税后毛利=X-60-20%X 因此，应有X-60-20%X65，即X156.25元。4、案例4-13 某企业适用25%的所得税税率。假设其成立后第15年应纳税所得额的情况见表4-6 企业所得税税率突变的年度应注重收入和成本的确认时间举例第6年111月，该企业共实现利润200万元。12月中旬，该企业联系了一项业务，销售收入200万元，预计可以实现20万元的利润。 筹划操作：该企业可以给予对方一定的现金折扣，鼓励其在年底前支付货