会计实训实验六概要解析

1、会会计实训计实训实验六目录目录 实验实验要求要求 实验实验思考思考 实验实验心得心得实实验要求验要求1 1、销售预算、销售预算时间第一季度 第二季度 第三季度 70,000个 75,000个85,000个第四季度90,000个销售量2.20132.2013年的预计季度销售量如下表年的预计季度销售量如下表1.20121.2012年第四季度的销售总量为年第四季度的销售总量为 55,000 55,000 个个1 1、销售预算、销售预算季度销售量单价销售收入第一季度第二季度第三季度第四季度合计 70,00075,00085,00090,000320,000 400400400400400 28,000

2、,00030,000,00034,000,00036,000,000128,000,0001 1、销售预算、销售预算在销售当季嘉德公司可以收回85%的赊销款，余下的15%在下个季度收回。项目项目本期发生本期发生数数第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期初数期初数3,300,0003,300,000第一季度第一季度28,000,00023,800,0004,200,000第二季度第二季度30,000,00025,500,0004,500,000第三季度第三季度34,000,00028,900,0005,100,000第四季度第四季度36,000,00030,600,0

3、00期末数期末数5,400,000合计合计125,900,00027,100,00029,700,00033,400,00035,700,0002 2、生产预算、生产预算时间第一季度 第二季度 第三季度 13,000个 15,000个20,000个第四季度 10,000个库存量3.3.没有期初库存产成品。没有期初库存产成品。嘉德公司预计每季度的库存产成品数量如下嘉德公司预计每季度的库存产成品数量如下2 2、生产预算、生产预算项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计销售量预计销售量70,00075,00085,00090,000320,000加：期末存

4、货加：期末存货13,00015,00020,00010,00010,000合计合计83,00090,000105,000100,000减：期初存货减：期初存货13,00015,00020,000预计生产量预计生产量83,00077,00090,00080,000330,0003 3、直接材料采购预算、直接材料采购预算4. 4. 每个大储存器产品使用每个大储存器产品使用 3 3 千克的直接材料。千克的直接材料。5.5.20122012年年1212月月3131日的库存直接材料为日的库存直接材料为 65 700 65 700 千克。在每季度末，嘉德公司计划库存为下季度销千克。在每季度末，嘉德公司计划

5、库存为下季度销售所需原材料的售所需原材料的 30% 30% ，嘉德公司计划使本年末的，嘉德公司计划使本年末的期末库存原材料等于本年期初库存原材料。期末库存原材料等于本年期初库存原材料。1 1千克原材料成本是千克原材料成本是 8080 元。元。3 3、直接材料采购预算、直接材料采购预算项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计生产量预计生产量83,00077,00090,00080,000330,000每单位耗用数每单位耗用数33333生产所需原材料总生产所需原材料总数数249,000231,000270,000240,000990,000加：期末库存加

6、：期末库存(30%)69,30081,00072,00065,70065,700减：期初库存数减：期初库存数65,70069,30081,00072,00065,700原材料库存总数原材料库存总数252,600242,700261,000233,700990,000每千克原材料成本每千克原材料成本8080808080采购成本采购成本20,208,00019,416,00020,880,00018,696,00079,200,0004 4、直接人工预算、直接人工预算项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计生产量预计生产量83,00077,00090,0

7、0080,000330,000单位产品人单位产品人工工时工工时55555总工时总工时415,000385,000450,000400,0001650,000每小时工资每小时工资1010101010人工成本人工成本4,150,0003,850,0004,500,0004,000,00016,500,0004. 4. 每个大储存器产品使用直接人工每个大储存器产品使用直接人工 5 5 小时小时工人们每小时的工资是工人们每小时的工资是 1010 元。元。5 5、制造费用预算、制造费用预算7.7.每季度的固定制造费用为总计每季度的固定制造费用为总计 1 000 000 1 000 000 元，元，其中有

8、其中有 350 000 350 000 元是折旧费。其他所有的固定费用元是折旧费。其他所有的固定费用都在发生时以现金支付。固定制造费用分配率等于全都在发生时以现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费总额除以全年预计实际生产量。年固定制造费总额除以全年预计实际生产量。8. 8. 变动制造费用为每小时变动制造费用为每小时 6 6 元。所有变动制元。所有变动制造费用都在发生当季支付现金。造费用都在发生当季支付现金。5 5、制造费用预算、制造费用预算项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年总工时总工时415,000385,000450,000400,000

9、1650,000变动制造变动制造费用费用66666变动制造变动制造费用合计费用合计2,490,0002,310,0002,700,0002,400,0009,900,000折旧折旧350,000350,000350,000350,0001,400,000其他其他650,000650,000650,000650,0002,600,000固定制造固定制造费用合计费用合计1,000,0001,000,0001,000,0001,000,0004,000,000制造费用制造费用合计合计3,490,0003,310,0003,700,0003,400,00013,900,0009.9.固定销售管理费用每

10、季度总计固定销售管理费用每季度总计 250 000250 000 元，元，包括包括 50 000 50 000 元的折旧费。元的折旧费。10.10.变动销售管理费用预计每一单位产品变动销售管理费用预计每一单位产品 1010 元，元，所有的变动销售管理费用都在发生当季支付现金。所有的变动销售管理费用都在发生当季支付现金。6 6、销售和管理费用预算、销售和管理费用预算6 6、销售和管理费用预算、销售和管理费用预算项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年单位变动销单位变动销售管理费售管理费1010101010预计销售量预计销售量70,00075,00085,0

11、0090,000320,000变动销售管变动销售管理费合计理费合计700,000750,000850,000900,0003,200,000折旧费折旧费50,00050,00050,00050,000200,000其他其他200,000200,000200,000200,000800,000固定销售管固定销售管理费合计理费合计250,000250,000250,000250,0001,000,000销售管理费销售管理费总计总计950,0001,000,0001,100,0001,150,0004,200,0007 7、期末产成品预算、期末产成品预算项目项目单位成本单位成本标准价格标准价格标准用

12、量标准用量成本成本直接材料直接材料80元/千克3千克240直接人工直接人工10元/小时5小时50单位变动制造费用单位变动制造费用6元/小时5小时30单位固定制造费用单位固定制造费用4,000,000元330,000件12.12完全生产成本完全生产成本332.12项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年完全生产成本完全生产成本332.12332.12332.12332.12332.12期末存货期末存货13,00015,00020,00010,00010,000完全产成品完全产成品4,317,5604,981,8006,642,4003,321,2003,3

13、21,2007 7、期末产成品预算、期末产成品预算项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年完全生产成本完全生产成本332.12332.12332.12332.12332.12预计销售量预计销售量70,00075,00085,00090,000320,000产品销售成本产品销售成本23,248,40024,909,00028,230,20029,890,800106,278,4008 8、产品销售成本预算、产品销售成本预算9 9、现金预算、现金预算嘉德公司资产负债表资产负债和所有者权益 现金存货应收账款厂房和设备资产合计 250,0005,256,0003

14、,300,00033,500,00042,306,000应付账款股本留存收益负债和所有者权益合计 7,248,00027,000,0008,058,00042,306,000注：应付账款均为原材料购买应付款嘉德公司每季度将支付 300 000 元的股利，在第四季度末拟购买 2 000 000 元的设备。9 9、现金预算、现金预算项目项目本期发生本期发生额额第一季度第一季度支付数支付数第二季度第二季度支付数支付数第三季度第三季度支付数支付数第四季度第四季度支付数支付数期初数期初数7,248,0007,248,000第一季度第一季度20,208,00010,104,00010,104,000第二季

15、度第二季度19,416,0009,708,0009,708,000第三季度第三季度20,880,00010,440,00010,440,000第四季度第四季度18,696,0009,348,000减：期末数减：期末数9,348,000合计合计77,100,00017,352,00019,812,00020,148,00019,788,000直接材料现金支出预算表嘉德公司通过赊购方式来采购原材料。有一半货款在取得原材料的当季付清，余下的一半在下一个季度付清9 9、现金预算、现金预算制造费用现金支出预算表季度项目季度项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年制造费

16、用合计制造费用合计3,490,0003,310,0003,700,0003,400,00013,900,000减：折旧减：折旧350,000350,000350,000350,0001,400,000需现金支付款需现金支付款3,140,0002,960,0003,350,0003,050,00012,500,0009 9、现金预算、现金预算现金收支预算表季度项目季度项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期初余额期初余额250,0001,458,0003,236,0007,238,000250,000本月收入本月收入27,100,00029,700,0003

17、3,400,00035,700,000125,900,000合计合计27,350,00031,158,00036,636,00042,938,000126,150,000材料支出材料支出17,352,00019,812,00020,148,00019,788,00077,100,000人工成本人工成本4,150,0003,850,0004,500,0004,000,00016,500,000制造费用制造费用3,140,0002,960,0003,350,0003,050,00012,500,000销售管理费销售管理费950,0001,000,0001,100,0001,150,0004,200

18、,000股息股息300,000300,000300,000300,0001,200,000购买机器购买机器2,000,0002,000,000合计合计25,892,00027,922,00029,398,00030,288,000113,500,000期末余额期末余额1,458,0003,236,0007,238,00012,650,00012,650,0001010、利润预算（完全成本法）、利润预算（完全成本法）季度项目季度项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年销售收入销售收入28,000,00030,000,00034,000,00036,000,00

19、0128,000,000产品成本产品成本23,248,40024,909,00028,230,20029,890,800106,278,400销售管理销售管理费用费用950,0001,000,0001,100,0001,150,0004,200,000税前收入税前收入3,801,6004,091,0004,669,8004,959,20017,521,600减：税金减：税金950,4001,022,7501,167,4501,239,8004,380,400净利润净利润2,851,2003,068,2503,502,3503,719,40013,141,2001111、预算资产负债表、预算资产

20、负债表7,248,000应付账款应付账款应交所得税应交所得税负债合计负债合计股本股本留存收益留存收益7,248,00027,000,00019,999,2009,348,0004,380,40013,728,40027,000,00030%负债和所有负债和所有者权益者权益期初数期初数期末数期末数250,000现金现金存货存货应收账款应收账款厂房和设备厂房和设备减：折旧减：折旧5,256,0003,300,0001,600,00012,650,0007,377,6005,400,00033,700,00030%资产资产期初数期初数期末数期末数负债和所有负债和所有者权益合计者权益合计42,306,

21、000 60,727,600资产合计资产合计42,306,00060,727,60033,500,0008,058,000实实验思考验思考1 1、企业为什么要编制预算？、企业为什么要编制预算？1、用来优化企业资源配置。2、使企业当局面向未来，管理人员可以通过预算实现预防性管理，做到未雨绸缪。3、用来分析评价实际结果的优劣，以便针对薄弱环节采取纠正性措施。2 2、有哪些编制预算的方法？、有哪些编制预算的方法？出发点出发点的特征的特征增量预算法增量预算法零基预算法零基预算法增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整。不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。2 2、有哪些编制预算的方法？、有哪些编制预算的方法？业务量的业务量的数量特征数量特征固定预算法固定预算法弹性预算法弹性预算法只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。 在成本性态 分析的基础上，依据业务量、