0802记账凭证核算程序：填制凭证（第1～15笔业务）

1、【课题】记账凭证核算程序：填制凭证（第115笔业务）【教材版本】张玉森.陈伟清 中等职业教育会计专业国家规划教材基础会计（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书基础会计习题集（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书基础会计教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2基础会计多媒体教学课件（第三版）。【教学目标】认知目标：进一步掌握记账凭证核算程序的记账程序。能力目标：能较熟练完成记账凭证核算程序账务处理的第一、二、三、四步骤。情感目标：培养学生会计思维方式，认真的学

2、习态度，使学生养成严谨、细致、规范的职业习惯。【教学重点、难点】（参考配套教学用书基础会计教学参考书P91）教学重点：突出记账凭证核算程序的主要特点，按记账凭证核算程序完成部分实训题的账务处理；教学难点：记账凭证核算程序如何运用于实际操作之中。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片、实物投影 实践法、演示法、迁移法【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】第一环节 复习旧课（5分钟）【讲解作业】（答案参见配套教学用书基础会计教学参考书P91-P92 ）【幻灯片演示】动态演示记账凭证核算程序的记账程序图（配套教材基础会计（第三版）P163图8-2）【提问】记账凭证核算程序中每个程序的内容【幻灯片演示答

3、案】序号内 容根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款、付款和转账凭证根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账根据各种记账凭证逐笔登记总分类账月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告第二环节 实操练习（70分钟）【幻灯片演示】资料：配套基础会计习题集P85-P99四、实训题 实训一 假设该企业的人员安排：会计：张青 出纳：刘梅 主管兼审核：陈云要求：1.根据P86-P87第120笔经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银

4、行存款日记账（期初余额见总分类账户期初余额表）； 3.根据经济业务及记账凭证登记“原材料”、“库存商品”、“制造费用”、“生产成本”明细分类账（账户期初余额见总分类账户期初余额表，其余账户从略）； 4.根据记账凭证逐笔登记总分类账（期初余额见总分类账户期初余额表）。作业纸： 1.使用真实的资料，收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.P88-P99相关日记账、总账、明细账账页及试算平衡表等表格。【教师带领学生完成第（1）笔经济业务的账务处理】【幻灯片演示】 演示编制凭证步骤（1）1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1 400千克，单价10元。（附件：2张）要求：1.根据该笔业务编

5、制转账凭证；转 账 凭 证 2007年 12月1 日 转字第1号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据2张 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分生产领用材料生产成本甲产品3800000 原材料A材料2400000原材料B材料1400000合 计¥3800000¥3800000财务主管 记账 审核 陈云 制单 张青【提示】 本实训只是模拟题，在实际工作中，记账凭证是根据原始凭证编制的，是由制单人根据业务判断哪些属于附件，以及张数；填制完毕，制单必须签章，再由审核人审核，并签章。【问题1】请问该笔业务是否涉及日记账，是否需要登记日记账？【答案】未涉及日记账，无需登记。

6、【问题2】请问该笔业务涉及哪些明细账？【答案】涉及“生产成本”、“原材料”明细账【讲解】【幻灯片演示】要求：2.根据转账凭证登记“生产成本”、“原材料”明细账；原材料明细分类账材料名称：A材料 计量单位：千克2007年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额10003030 000.001转1生产领用8003024 000.00 20030 6 000.00原材料明细分类账材料名称：B材料 计量单位：千克2007年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额15001015 000.001转1生产领用140

7、01014 000.00 10010 1 000.00【提示】 根据P86所给期初余额记入相应明细账中；“原材料”明细账要逐笔结出余额。【讲解】【幻灯片演示】要求：3.根据转账凭证登记“生产成本”、“原材料”总账。生产成本（总账） 2007年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日121转1领用材料38 000.00借38 000.00原材料（总账） 2007年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日121期初余额借54 000.00转1领用材料38 000.00【强调】【幻灯片演示】 直接根据记账凭证逐笔登记总账，是该实训练习的重点；登完账,需在记账凭证（该业务题为转账凭证）“记账”栏打

8、“”，并由记账员盖章。由于财务会计报告将在下一章中介绍，因此，核算程序中最后一程序：根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告，暂不进行模拟实操。【学生模拟实操过程】由学生自行完成第215笔经济业务的账务处理。【提示】【幻灯片演示】 记账凭证填制完毕，制单必须签章，再由审核人审核，并签章；逐笔登记完日记账后，记账凭证中“出纳”需签章；日记账需逐日结出余额；对于债权债务明细账和财产物资明细账需随时结出余额；直接根据记账凭证逐笔登记总账，是该实训练习的重点，并需在记账凭证的“记账”栏打“”，并由记账员盖章； 记账发生错误，注意需运用正确的更正方法更正。第三环节 总结完成情况，检查完成进度（13

9、分钟）【实物投影】个别学生的实操成果，表扬做得不错的同学，指出学生中出现频率较多的错误。【答案】【幻灯片演示】 根据第215笔经济业务填制记账凭证的答案：收 款 凭 证借方科目：银行存款2007年凭证号数摘 要贷方科目明细科目金额（元）月日122银收1收到华光工厂欠款应收账款华光工厂46 800.00127银收2销售甲产品200件的价款收入主营业务收入应交税费甲产品应交增值税（销项税）100 000.0017 000.001210银收3取得两年期借款长期借款150 000.001213银收4收到企业投资实收资本200 000.00付 款 凭 证贷方科目：银行存款2007年凭证号数摘 要借方科目

10、明细科目金额（元）月日124银付1支付广告费销售费用500.00125银付2提取现金库存现金50 000.001215银付3支付B材料货款原材料应交税费B材料应交增值税(进项税)3 000.00510.001216银付4偿还前欠东风工厂货款应付账款东风工厂17 465.00付 款 凭 证贷方科目：库存现金2007年凭证号数摘 要借方科目明细科目金额（元）月日121现付1李洋借差旅费其他应收款李洋800.00125现付2发放工资应付职工薪酬工资50 000.00126现付3支付办公费制造费用管理费用180.00220.00转 账 凭 证2007年凭证号数摘 要一级科目明细科目借方金额贷方金额月日

11、121转1生产领料生产成本原材料原材料甲产品A材料B材料38 000.0024 000.0014 000.00128转2购入A材料原材料应交税费应付账款A材料应交增值税(进项税)东风工厂15 000.002 465.0017 465.001212转3A企业投入固定资产固定资产实收资本100 000.00100 000.001213转4B企业投入专利权无形资产实收资本50 000.0050 000.00注：涉及第（1）第（15）笔经济业务的日记账、明细账及总账答案（略）。可根据所给出的记账凭证答案逐一检查相关账簿。第四环节 作业布置 （2分钟）1.整理、修改堂上所完成的实训内容；2.使用配套教学用书基础会计习题集：继续完成P86-P99第八章 会计核算程序 实训一 第1620笔经济业