项目二货币资金核算

1、项目二项目二 货币资金核算货币资金核算 v会计机构的设置会计机构的设置v根据业务需要设置会计机构；根据业务需要设置会计机构；v不设置会计机构，应设置会计人员并指定会计主管人员；不设置会计机构，应设置会计人员并指定会计主管人员；v可以实行代理记账可以实行代理记账怎样建帐？建帐的基本程序是什么？ 依法建账是经济发展的客观要求在法律上的体依法建账是经济发展的客观要求在法律上的体现，是国家法律强制性规定。现，是国家法律强制性规定。 新建单位和原有单位在年度开始时，会计新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的即平常所

2、说的“建帐建帐”。 建帐的基本程序是：建帐的基本程序是： v第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册成册怎样建帐？建帐的基本程序是什么？ v第二步：在帐簿的第二步：在帐簿的“启用表启用表”上，写明单位上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名，并用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接

3、日期、接员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。盖章，以明确经济责任。怎样建帐？建帐的基本程序是什么？ v第三步：按照会计科目表的顺序、名称，第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级户上建立二、三级明细帐户。原有单明细帐户。原有单位在年度开始建立各级帐户的同时，应将位在年度开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。上年帐户余额结转过

4、来。怎样建帐？建帐的基本程序是什么？ v第四步：启用订本式帐簿，应从第一页第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录帐户目录”，将帐户名称页次登入目录，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸内，并粘贴索引纸( (帐户标签帐户标签) )，写明帐户，写明帐户名称，以利检索。名称，以利检索。项目二项目二 货币资金核算货币资金核算 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的流动资产，是指

5、可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括营活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、待摊费货币资金、短期投资、应收及预付项目、待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面还是核算用、存货等。无论是在资产的管理方面还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强和变现能力方面，均应考虑该部分资产流动性强和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。强的特点，选择正确的程序和方法。项目二项目二 货币资金核算货币资金核算 v相关内容相关内容现金管理办法现金管理办法人民币银行

6、结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 (2003(2003年年9 9月月) )支付结算办法支付结算办法(97(97年年1 1月月) )中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法(96(96年年1 1月月) )票据管理实施办法票据管理实施办法中华人民共和国外汇管理条例中华人民共和国外汇管理条例企业会计准则企业会计准则http:/ 2基本会办理出纳岗位的现金及票据结算业务；基本会办理出纳岗位的现金及票据结算业务；3 3能按照规范流程和方法进行库存现金、银行存能按照规范流程和方法进行库存现金、银行存款和其他货币资金等业务的账务处理。款和其他货币资金等业务的账务处理。知识目标知识目标1 1熟悉熟悉

7、现金管理办法现金管理办法、人民币银行结算账人民币银行结算账户管理办法户管理办法、支付结算办法支付结算办法、中华人民共和中华人民共和国外汇管理条例国外汇管理条例等与货币资金管理相关的财经法规；等与货币资金管理相关的财经法规；2 2熟悉各类银行结算方式的结算程序、票据的结熟悉各类银行结算方式的结算程序、票据的结算与传递方法；算与传递方法；3 3掌握货币资金业务的会计核算方法；掌握货币资金业务的会计核算方法；4. 4. 理解外币交易业务的相关概念和外币记账方法。理解外币交易业务的相关概念和外币记账方法。任务任务2.12.1库存现金核算库存现金核算.1现金管理的主要内容现金管理的主要内

8、容.2库存现金收付的账务处理库存现金收付的账务处理.3库存现金清查的账务处理库存现金清查的账务处理任务任务2.22.2银行存款核算银行存款核算.1银行存款管理制度银行存款管理制度.2银行支付结算银行支付结算.3银行存款收付的账务处理银行存款收付的账务处理.4银行存款核对的账务处理银行存款核对的账务处理任务任务2.32.3其他货币资金核算其他货币资金核算.1其他货币资金概述其他货币资金概述.2其他货币资金的账务处理其他货币资金的账务处理项目二项目二 货币资金核算货币资金

9、核算 v本项目重点、难点分析本项目重点、难点分析本章应重点掌握的问题有：本章应重点掌握的问题有：v现金管理办法；现金管理办法；v支付结算方式；支付结算方式；v其他货币资金其他货币资金 v外币业务的会计处理外币业务的会计处理 货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。企业企业应遵循以下原则：应遵循以

10、下原则：一是严格职责分工；二是实一是严格职责分工；二是实行交易分开；三是实施内部稽核；四是实施定期轮行交易分开；三是实施内部稽核；四是实施定期轮岗制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和岗制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 概念（狭义）概念（狭义） 库存现金库存现金 使用范围使用范围 概述概述 现金管理现金管理 库存现金限额库存现金限额 现金收支管理现金收支管理现金现金 总分类核算总分

11、类核算 现金日常收付的账务处理现金日常收付的账务处理 明细分类核算明细分类核算 核算核算 现金清查方法现金清查方法盘点盘点 现金收支业务流程图业务部门会计主管会计稽核出纳原始凭证记账凭证记账凭证收付原始凭证记账凭证复核记账明细账总账核对记账 现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单库存现金限额现金收支管理（注意以下几点）现金收支管理（注意以下几点）1 1、现金短款的处理、现金短款的处理 发现短款时：发现短款时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 查明原因：查明原因： 借：其它应收款借：其它应收款应收现金短缺款（应收责任人

12、赔偿的部分）应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分） 其它应收款其它应收款应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分） 管理费用管理费用现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 现金清查的核算现金清查的核算 2 2、现金长款的处理、现金长款的处理 发现长款时：发现长款时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因：查明原因： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动

13、资产损溢 贷：其它应付款贷：其它应付款应付现金溢余应付现金溢余 营业外收入营业外收入现金溢余（无法查明，经批准后核销现金溢余（无法查明，经批准后核销 ）定额备用金制度及核算示范定额备用金制度及核算示范银行存款银行存款有关成本费用账户有关成本费用账户备用金（其他应收款）备用金（其他应收款）现现 金金图示说明：图示说明：领款建立备用领款建立备用金；金；按期报销，以按期报销，以现金或银行存款现金或银行存款补足其备用金定补足其备用金定额；额；核销备用金，核销备用金，备用金全部交回。备用金全部交回。注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报

14、销备用金时不再通过“备用金备用金”核算。核算。判断题判断题1 1. . 某企业年末某企业年末“现金现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（账户余额在贷方。该种情况异常。（ ）答案：答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。 2.2.某企业某企业20082008年年5 5月月3 3日记账凭证所附现金缴款单日期为日记账凭证所附现金缴款单日期为3 3月月5 5日。该种情况正常。日。该种情况正常。（ ） 答案：答案： 解析：未及时入账。解析：未及时入账。 3.3.任何情况下企业均不得坐支现金。（任何情况下企业均不得坐支现金。（ ）解析：企业

15、原则上不得坐支现金；解析：企业原则上不得坐支现金； 特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。4 .4 .会计法会计法执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（ ）解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款私存公款私存”。5.5.某房地产企业年末某房地产企业年末“现金现金”账户余额有账户余额有120120万元，多为个人

16、签字的领款条。该万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（种情况正常。（ ） 解析：金额异常，且属白条顶库。解析：金额异常，且属白条顶库。出纳工作出纳工作怎样办理出纳工作的交接手续怎样办理出纳工作的交接手续？出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？三、三、 银行存款银行存款（一）开立银行结算账户（一）开立银行结算账户（二）银行结算方式（二）银行结算方式（三）银行存款的核算（三）银行存款的核算（四）银行存款的清查（四）银行存款的清查 （一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定 企业必须执行企业必须执行人民币银行结算账户管

17、理办法人民币银行结算账户管理办法 规定，用以办规定，用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分为基本存款账户、理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款单、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理的凭证（如送款单、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理银行存款的收付款项。银行存款的收付款项。三、银行存款三、银行存款银行存款账户分类银行存款账户分类银银行行存存款款账账

18、户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户银行结算纪律银行结算纪律 (1 (1）不准签发没有资金保证的票据或远期支）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。票，套取银行信用。（2 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资

19、金。债权债务的票据，套取银行和他人资金。（3 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 （4 4）不准违反规定开立和使用帐户。）不准违反规定开立和使用帐户。 银行存款收支业务流程业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账 银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表 结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。分为他单位和个人间货币收付的程序和方法。分为现金结算现金结算和和支付结算

20、支付结算两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务应使用支付结算。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用应使用支付结算。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收付及其资金清算的行为。付及其资金清算的行为。（支付结算办法支付结算办法9797年年1212月执行。月执行。19971997年年8 8月月1 1日起，国内企业之间的商品交易可采用信用证结算方式。）日起，国内企业之间的商品交易可采用信用证结算方式。

21、）按结算涉及的地区分，有按结算涉及的地区分，有“同城结算同城结算”和和“异地结算异地结算”。注意：注意：具体办理支付结算业务时，必须根据不同性质的款项收支，具体办理支付结算业务时，必须根据不同性质的款项收支，考虑结算金额的大小、结算距离的远近、利息支出和对方信用等因考虑结算金额的大小、结算距离的远近、利息支出和对方信用等因素，进行综合分析，选择适当的支付结算办法，以缩短结算时间，素，进行综合分析，选择适当的支付结算办法，以缩短结算时间，减少结算资金占用，加强资金周转减少结算资金占用，加强资金周转结算方式结算方式二、银行结算方式二、银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行

22、本票商业汇票商业汇票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票现金支票现金支票转帐支票转帐支票具体方式（熟悉，掌握要点）具体方式（熟悉，掌握要点）信信 用用 卡卡信信 用用 证证普通支票普通支票 票据结算业务是指银行对支付一定金额为目票据结算业务是指银行对支付一定金额为目的的可转让流通的有价证券，进行票面金额的的的可转让流通的有价证券，进行票面金额的资金结算。资金结算。 票据结算业务的作用：票据结算业务的作用：1.1.支付手段。票据可代替现金在国内贸易支付手段。票据可代替现金在国内贸易中清偿全权债务，作为非现金结算的工具，起中清偿全权债

23、务，作为非现金结算的工具，起到支付手段的作用。到支付手段的作用。 2.2.信用工具。银行可凭票据的信用作用从信用工具。银行可凭票据的信用作用从事票据业务，从而起到融通资金扶持贸易发展事票据业务，从而起到融通资金扶持贸易发展的作用。的作用。 3.3.流通手段。票据作为有价证券，可以经背流通手段。票据作为有价证券，可以经背书交付或仅凭交付自由转让给其他人，成为一种书交付或仅凭交付自由转让给其他人，成为一种流通工具，起着流通手段作用，从而抵销或结清流通工具，起着流通手段作用，从而抵销或结清各种债务关系，既减少现金流通，又扩大了流通各种债务关系，既减少现金流通，又扩大了流通的范围。的范围。 背书是一种

24、票据行为，是转让票据权利的重要方式，背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。它的产生是票据成为流通证券的一个标志。背书背书是由持票是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人称为行为。这里的持票人称为背书背书人，受让人称人，受让人称被背书人。被背书人。 背背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。行为。 根据中国人民银行颁布的根据中国人民银行颁布的关于调整票据、结算凭关于调整票据、结算凭证种类和格式的通知

25、证种类和格式的通知（银发（银发20042352004235号）规定，对号）规定，对现行票据和结算凭证的种类和格式进行了调整，调整后现行票据和结算凭证的种类和格式进行了调整，调整后的票证于的票证于20052005年年1 1月月1 1日起陆续启用，日起陆续启用，20052005年年7 7月月1 1日起废日起废止旧版票证。调整后由中国人民银行统一规范管理的票止旧版票证。调整后由中国人民银行统一规范管理的票证共有证共有1515种，分别是：银行汇票、粘单、商业承兑汇票、种，分别是：银行汇票、粘单、商业承兑汇票、银行承兑汇票、本票、转账支票、现金支票、支票（普银行承兑汇票、本票、转账支票、现金支票、支票（

26、普通支票）、进账单、信汇凭证、电汇凭证、支付结算通通支票）、进账单、信汇凭证、电汇凭证、支付结算通知查询查复书、银行承兑汇票查询查复书、托收凭证、知查询查复书、银行承兑汇票查询查复书、托收凭证、拒绝付款理由书。拒绝付款理由书。票证种类票证种类 各种结算办法要点：各种结算办法要点：1 1、银行汇票银行汇票： 要点：适用先收款、后发货或钱货两清要点：适用先收款、后发货或钱货两清 的的商品交易商品交易。异地结算，付款期。异地结算，付款期 限：限：1 1个月。可背书转让。个月。可背书转让。 票样：见次页票样：见次页 流程：见次页流程：见次页 2.2.银行本票银行本票 要点：见票即付，付款期限要点：见票

27、即付，付款期限2 2个月，个月，银行本票可银行本票可以用于转账，注明以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用字样的银行本票可以用于支取现金。于支取现金。各种款项，同城结算，可背书转让各种款项，同城结算，可背书转让（但填明但填明“现金现金”字样的银行本票不得背书转字样的银行本票不得背书转让。让。）。不定额）。不定额 票样和流程见次页票样和流程见次页 承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 要点：交易双方商定，最长不超过要点：交易双方商定，最长不超过6 6个月，提示付款期为自票据到期日起个月，提示付款期为自票据到

28、期日起1010日内，可背书转让，适用同城或异地。日内，可背书转让，适用同城或异地。 商业承兑汇票：非银行付款人承兑商业承兑汇票：非银行付款人承兑 银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。 商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是

29、承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。的信誉。 商业承兑汇票票样及流程图：次页商业承兑汇票票样及流程图：次页银行承兑汇票票样及流程图：次页银行承兑汇票票样及流程图：次页 3、商业汇票：、商业汇票：4 4、支票支票： 要点：各种款项，同城结算，付款期限：要点：各种款项，同城结算，付款期限：1010天天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。 支票支票现金支票：现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支

30、取现金。支票，现金支票只能用于支取现金。 转账支票：转账支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票，转账支票只能用于转账。 普通支票：普通支票：支票上来印有支票上来印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。账，不得支取现金。 票样和流程见次页票样和流程见次页 支票的使用方式支票的使用方式（1 1

31、）签发支票：必须使用墨水或碳素墨水笔填写）签发支票：必须使用墨水或碳素墨水笔填写支票内容和签发日期，但大小写金额和收款人名称不得支票内容和签发日期，但大小写金额和收款人名称不得更改，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银更改，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银行印鉴章，且账户须有足够的支付金额；行印鉴章，且账户须有足够的支付金额； （2 2）支票取现：收款人须在支票背面背书；）支票取现：收款人须在支票背面背书； （3 3）支票转账：委托收款的支票或经背书转让的）支票转账：委托收款的支票或经背书转让的支票须按规定背书；支票须按规定背书； （4 4）支票挂失：已签发的支票（必须已填写收

32、款）支票挂失：已签发的支票（必须已填写收款人名称）遗失，可以在付款期内向银行申请挂失，如挂人名称）遗失，可以在付款期内向银行申请挂失，如挂失前已经支付，银行不予受理；失前已经支付，银行不予受理； （5 5）支票的领用与注销：存款人领用支票须填写）支票的领用与注销：存款人领用支票须填写“支票领用单支票领用单”，再加盖预留银行印鉴。账户结清时，再加盖预留银行印鉴。账户结清时，须将全部剩余空白支票还回开户行注销。须将全部剩余空白支票还回开户行注销。 http:/www.bank-of- 5 5、信用卡、信用卡 单位卡要点：取得、资金来源、单位卡要点：取得、资金来源、单位卡一单位卡一律不得用于律不得用

33、于10万元以上的商品交易、劳务供应万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。款项的结算，不得支取现金。透支限定及利息透支限定及利息计算。计算。 卡样：次页卡样：次页 6 6、汇兑汇兑 要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。 票样见次页票样见次页 7 7、委托收款、委托收款 要点：主要用于收取电费、电话费等要点：主要用于收取电费、电话费等 公用事业费款项公用事业费款项 ；适用各种款项同城或异；适用各种款项同城或异地的结算。地的结算。 8 8、异地托收承付、异地托收承付 要点：要点：( (必须是商品交易必须是商品交易) )托收起点：托收起点： 1

34、1万元，新华书店系统起点为万元，新华书店系统起点为10001000元，元，办理办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明他证明 承付货款分为验单付款与验货付款承付货款分为验单付款与验货付款 拒付理由拒付理由 9 9、信用证、信用证 要点：国际结算方式，商品交易，转要点：国际结算方式，商品交易，转账结算。账结算。结算方式结算方式核算过程核算过程商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用信用 保证金存款保证金存款买方买方卖方卖方借借: :应付票据应付

35、票据 应付账款应付账款 物资采购等物资采购等贷贷: :银行存款银行存款借借: :银行存款银行存款贷贷: :应收票据应收票据 应收账款应收账款 主营业务收入等主营业务收入等银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购等材料采购等上借下贷上借下贷同上同上 银行存款的核算银行存款的核算 企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”科目核算银行存款的收支科目核算银行存款的收支和结存情况，同时为了加强对银行存款的管理，随时掌和结存情况，同时为了加强对银行存款的管理，随时掌握银行存款收付的动态和结余的金额，企业应设置握银行存款收付的动态和结余的金额，企业应设置“银银行存款日记账行存款日记账”，按照银行存款

36、收付业务发生的顺序逐，按照银行存款收付业务发生的顺序逐笔序时登记，每日终了结出余额。笔序时登记，每日终了结出余额。 银行存款部分或全部不能收回的，应通过银行存款部分或全部不能收回的，应通过“营业营业外支出外支出”核算。如果有确凿证据表明存在银行或其他核算。如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记为当期

37、损失，冲减银行存款，借记“营业外支出营业外支出”科科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 账证相符账证相符 日记账与收付款凭证日记账与收付款凭证 按期核对按期核对 账账相符账账相符 日记账与总账日记账与总账 账单相符账单相符 企业日记账与银行对账单企业日记账与银行对账单 逐笔核对逐笔核对 记账差错记账差错 更正更正 企业日记账与银行对账单不符原因企业日记账与银行对账单不符原因 未达账项（入账时间差异）未达账项（入账时间差异） 调节相符调节相符 银行存款的清查银行存款的清查 银行已记增加企业未记增加银行已记增加企业未记增加 如：银行已收托收款企业未收到收款通知如：银行已收托收款企业未

38、收到收款通知 银行已记减少企业未记减少银行已记减少企业未记减少 如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知未达账项未达账项 银行未记增加企业已记增加银行未记增加企业已记增加 如：银行尚未转账企业已将收入转账如：银行尚未转账企业已将收入转账 银行未记减少企业已记减少银行未记减少企业已记减少 如：银行尚未转账企业已开出转账支票如：银行尚未转账企业已开出转账支票 1 1、存入银行的款项均应在、存入银行的款项均应在“银行存款银行存款”科目核算。科目核算。( () ) 解析：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用解析：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存

39、款、信用证保证金存款、信用卡存款等，在卡存款等，在“其他货币资金其他货币资金”科目核算。科目核算。 2 2、银行存款余额调节表经调节后，如果双方余额正好相等，则表明记账无错、银行存款余额调节表经调节后，如果双方余额正好相等，则表明记账无错误。误。( () )未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表明记账无错误。未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表明记账无错误。3 3、某企业、某企业20022002年年1212月月2121日记账凭证内容为提现发奖金，所附现金支票存根为日记账凭证内容为提现发奖金，所附现金支票存根为20032003年年2 2月月2121日。该种情况异常。日。该种情况异常。(

40、 )( )解析：解析： 证证不符，违反客观性原证证不符，违反客观性原则则4 4、A A企业年末收到货款企业年末收到货款1010万元，借记万元，借记“预收账款预收账款”，贷记，贷记“银行存款银行存款”；编；编制银行存款余额调节表时列入未达账项（银行已收企业未收制银行存款余额调节表时列入未达账项（银行已收企业未收1010万元、企业万元、企业已付银行未付已付银行未付1010万元）；下年初更正。这种做法错误。万元）；下年初更正。这种做法错误。解析：未达账项是指企业与银行入账时间不一致造成的差异。该做法扭曲了解析：未达账项是指企业与银行入账时间不一致造成的差异。该做法扭曲了“未达账项未达账项”的含义，乃

41、人为造假行为。的含义，乃人为造假行为。5 5、某企业记账凭证上显示、某企业记账凭证上显示“应收票据应收票据”增加，所附原始凭证为银行汇票。其增加，所附原始凭证为银行汇票。其账务处理正确。账务处理正确。( ( ) ) 某企业月末与银行对账时发现，银行对账单余额为某企业月末与银行对账时发现，银行对账单余额为155000155000元，而企元，而企业银行存款日记账余额为业银行存款日记账余额为150000150000元，均为未达账项所致。其中，企业已元，均为未达账项所致。其中，企业已收支票入账银行尚未进账的款项计收支票入账银行尚未进账的款项计55005500元，银行已付款企业未收到付款元，银行已付款企

42、业未收到付款通知的款项计通知的款项计20002000元，银行已进账企业尚未收到收款通知的款项计元，银行已进账企业尚未收到收款通知的款项计1000010000元，企业已开出支票银行未付款的款项计元，企业已开出支票银行未付款的款项计25002500元。试就银行存款元。试就银行存款余额调节表有关内容进行调节。余额调节表有关内容进行调节。答案与解析：答案与解析：（1 1）日记账调节后余额）日记账调节后余额=150000 + 10000 2000 = 158000=150000 + 10000 2000 = 158000（元）（元）（2 2）对账单调节后余额）对账单调节后余额=155000 + 5500

43、 2500 = 158000 =155000 + 5500 2500 = 158000 （元）（元）四、四、 其他货币资金其他货币资金 概念概念与与“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”科目存放地点和用途不同科目存放地点和用途不同 其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款汇往采购地开设临时采购专户汇往采购地开设临时采购专户 银行汇票存款银行汇票存款为取得银行汇票存入银行为取得银行汇票存入银行 内容内容 银行本票存款银行本票存款为取得银行本票存入银行为取得银行本票存入银行 信用卡存款信用卡存款为取得信用卡存入银行为取得信用卡存入银行 信用证保证金存款信用证保证金存款为取得信用证存入银行的保证金为取得信用证存入银行的保证金 存出投资款存出投资款已存入证券公司尚未进行短期投资款已存入证券公司尚未进行短期投资款 其他货币资金的账务处理，大致可以分为