税收筹划相关题目及答案

1、1.某建材商店是增值税一般纳税人,在经营建筑材料批发和零售的同时,还兼营对外承接安装。2006年11月对外发生一笔混合销售建筑材料并代客安装。建筑材料购入成本为100万元,该商店以115万元的价格销售并代客安装(营业税适用税率为3%该如何进行税收筹划?解:增值税: 100+15 100X 17% X 17% = 16.71-14.53 =2.18万元1+17% 1+17%营业税:15X3%=0.45万元税收筹划:2.18-0.45=1.73万元,该销售行为增值税额为2.18万元,而营业税率3%纳税0.45万元,所以能节约1.73万元。2.某零售企业年零售含税销售额为117万元,会计核算制度比较

2、健全。符合增值税一般纳税人条件,应用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元(不含税,可取得增值税专业发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划?(小规模纳税人的征收率为3%解:该企业作为一般纳税人增值税:117*X/(1+17%*17% 一式该企业作为小规模纳税人增值税117/(1+3%*3% 二式令一式等于二式得 X=20.06%该企业的增值率为11780(1+17%/117= 20%观察无差别平衡点的增值率,所以一般纳税人更节税。3.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人从事兼营业务,即销售各种装饰装修材料,公司又有自己的装修队,提供装修劳务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从

3、属关系,属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元,同时又为客户装饰办公室,取得劳务收入50万元,本月扣除的进项税额共12万元,请问该企业应如何进行纳税筹划?解:未分别核算:应纳增值税=90+50/(1+17%*17%12=10.57万元分别核算:应纳增值税=90*17%-12=3.3万元应纳营业税=50*3%=1.5万元合计纳税=3.3+1.5=4.8万元所以选择分别纳税有利于企业。4.某糕点厂是增值税一般纳税人,2010年实现糕点销售收入1200万元。账面利润60万元,企业实际安置残疾人30人,依法与安置的每位残疾人签订了1年以上的劳动合同服务协议,且安置的每位残疾人

4、在企业实际上岗工作。糕点厂安置残疾职工占企业在职职工总数的30%。当年企业为全部职工依法缴纳了基本养老保险,基本医疗保险,失业保险和工伤保险等社会保险。并通过银行向安置的每位残疾人实际支付工资,全年累计36万元。企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准为每人每月800元,经核实向安置的每位残疾人实际支付的工资均超过最低工资标准。当年该企业申报缴纳增值税30万元,除工资加计扣除外,其他无任何纳税调整项目。请计算该企业2010年的即证即退的增值税税额,及应纳企业所得税税额。5.某工业企业为居民企业,2011年发生经营业务如下:全年取得产品销售收入为5600万元,发生产品销售成本4000万元

5、,其他业务收入800万元,其他业务成本660万元。取得购买国债的利息收入40万元。缴纳非增值税销售税金及附加300万元。发生的管理费用为760万元,其中新技术的研究开发费用为60万元,业务招待费用70万元,发生财务费用200万元。取得营业外收入100万元,发生营业外支出250万元。(企业所得税税率25%要求计算该企业2011年应纳的企业所得税?解:应税收入:5600+800+10040=6460万元业务招待费的扣除标准:160*60%=36万元实际扣除为:5600*800*5%。=32万元税前扣除金额:4000+660+300+60+32+200+250=5502万元应纳所得税额:64605502=958万元应纳的企业所得税:958*25%=239.5万元6.某化妆品生产公司为增值税一般纳税人,2009年底接到一笔生产粉饼的业务,合同议定销售价格1000万元,该场有两种方案可以选择:方案一,委托A厂加工成成品,收回后直接对外销售,其中委托加工原料价格250万元,加工费220万元。方案二,该厂自行完成,假设发生的生产成本恰好等于委托加工的加工费220万元。该企业应该如何进行纳税筹划(化妆品税率为30%,城建税率为7%,教育费附加3%,不考虑其他税费因素 。解:方案一:委托加工,直接对外销售。收回时向受托方支付的消费税、城建税、教育费附加250+220/(130%*(1+7