第一单元 原始凭证填制与审核

1、原始凭证的填制和审核本讲内容1 认识原始凭证2 原始凭证的填制3 原始凭证的审核知识要求:了解原始凭证的基本内容掌握原始凭证的填制要求掌握原始凭证的审核要求能力要求:能够熟练填制各种原始凭证能够正确审核各种原始凭证讨论:新生开学了,老师请你帮助开学费收据,如何填写?有哪些要求和注意点?认识常用原始凭证原始凭证的种类原始凭证的内容(一原始凭证的种类原始凭证按其来源不同自制原始凭证外来原始凭证按其填制方法不同一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证一次凭证只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证。如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。累计凭证为了便于加强管理和简化手续

2、,用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单等。需在规定时间内多次记载;经济业务是不断重复发生的。汇总原始凭证根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表等。及时巩固(1会计核算工作的基础环节是( 。A.合法地取得、正确地填制和审核会计凭证B.登记会计账簿C.进行财产清查D.编制财务报表(2原始凭证作为会计凭证之一,其作用可以是( (多选。C.作为登账的依据D.作为编表的依据(二原始凭证的基本内容1原始凭证的名称;2填制凭证的日期;3填制凭证单位名称或者填制人姓名;4经办人员的签名或者盖章;5接受凭证单位名称;6经济业务内容;7数量、

3、单价和金额。二、原始凭证的填制原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法(一原始凭证的填制要求真实可靠内容完整填制及时书写规范(二原始凭证的填制方法支票的填写支票的填写普通发票的填制增值税专用发票的填制增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票,一式四联,销货单位和购货单位各两联。其中留销货单位的两联,一联留存有关业务部门,一联做会计机构的记账凭证;交购货单位的两联,一联作购货单位的结算凭证,一联为税款抵扣凭证。购货单位向一般纳税人购货,应取得增值税专用发票,因为只有专用增值税发货票税款抵扣联支付的进项税才能在购货单位作为“进项税额”列账。收料单的填制收料单是记录材料入库的一种原始凭证,属

4、于自制一次性凭证。当企业购进材料验收入库时,由仓库保管人员根据购人材料的实际验收情况,按实收材料的数量填制“收料单”。收料单一式三联,一联留仓库,据以登记材料物资明细账和材料卡片;一联随发票账单到会计处报账;一联交采购人员存查。领料单的填制领料单是记录并据以办理材料领用和发出的一种原始凭证。属于自制一次性凭证。企业发生材料出库业务,由领用材料的部门及经办人和保管材料的部门填制,以反映和控制材料发出状况,明确经济责任。为了便于分类汇总,领料单要“一料一单”填制,即一种原材料填写一张单据。领料单一般一式三联,一联由领料单位留存或领料后由发料人退回领料单位,一联由仓库发出材料后,作为登记材料明细分类

5、账的依据,另一联交财会部门作为编制材料领用凭证的依据。限额领料单的填制限额领料单是一种一次开设、多次使用的累计领料凭证,是自制凭证。在有效期间内只要领用材料不超过限额,就可以连续领发材料。它适用于经常领用、并规定有领用限额的材料业务。限额领料单应在每月开始前,由生产计划部门根据生产作业计划和材料消耗定额,按照每种材料、分别用途编制,通常一式两联:一联送交仓库据以发料;另一联送交领料部门据以领料。领发材料时,仓库应按单内所列材料品名、规格在限额内发放,同时把实发数量和限额结余数填写在仓库和领料单位持有的两份限额领料单内,并由领发料双方在两份限额领料单内签章。月末结出实物数量和金额,交由会计部门据

6、以记账;如有结余材料,应办理退料手续。库存商品验收单的填制库存商品验收单是商品流通企业购进商品验收入库的自制原始凭证。当商品运达企业后,企业业务部门应将发票与经济合同核对无误后填制“库存商品验收单”,一式数联,业务部门留存一联,其他各联连同“发货票”交供货单位到指定的仓库交货。仓库验收商品后,将实收数量记人“库存商品验收单”的“实收栏”,并加盖收货戳记,同时由验收人员签名或盖章。仓库留存二联“库存商品验收单”,据以登记商品保管账,其余各联交供货单位到财会部门结算货款。三、原始凭证的审核记录的经济业务是否真实记录的经济业务是否合法填写是否完整内容是否正确及时巩固(1华达公司于2008年10月12

7、日开出一张现金支票,对出票日期正确的填写方法是( 。(2会计机构和会计人员对真实、合法、合理但内容不准确、不完整的原始凭证,应当( 。D.予以退回,要求更正、补充(3会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违法收支,应当( 。D.不予接受,并向单位负责人报告(4根据同一原始凭证编制几张记账凭证的,对原始凭证处理正确的是( 。C.不必做任何说明D.在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证中(5审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算,属于( 审核。(6原始凭证金额有错误的,应当(。C.由经办人更正D.由出具单位重开,不得在原始凭证上更正(7下列不属于原始凭证审核内容的是( 。A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章B.凭证是否符合规定的审核程序C.凭证是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确(8原始凭证的审核内容包括:审核原始凭证( 等方面(多选。(9以下各项中,属于原始凭证所必须具备的基本内容有( (多选。A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制、经办人员的签字、盖章阅读资料:原始凭证的法律规定请完成第十一章相关内容。完成11.2单项实训(1简述会计凭证的概念及其在会计核算中的作用。(2简述原始凭证的分类、基本内容和填制要求。(