行业期末复习 演示文稿

1、期末复习各种核算方法的特点及适用各种核算方法的特点及适用核算方法核算方法优点优点缺点缺点适用企业适用企业进价金额核算进价金额核算(进价记账盘存销)手续简便，工作量手续简便，工作量小小平时不能反映进、平时不能反映进、销、存数量，不利销、存数量，不利于商品管理于商品管理经营鲜活商品的零经营鲜活商品的零售企业售企业数量进价金额核算数量进价金额核算反映商品进价和数反映商品进价和数量变动情况，有利量变动情况，有利于管理和控制于管理和控制记账工作量较大记账工作量较大工业品批发公司、工业品批发公司、农副产品收购企业农副产品收购企业部分专业性零售商部分专业性零售商店及贸易中心店及贸易中心售价金额核算售价金额核

2、算(售价金额核算实物负责制)便于控制商品售价便于控制商品售价记账较为简便记账较为简便难以分清商品溢缺，难以分清商品溢缺，不利于商品管理不利于商品管理综合性零售商店综合性零售商店部分专业性零售商部分专业性零售商店店数量售价金额核算数量售价金额核算反映商品售价和变反映商品售价和变动情况，有利于管动情况，有利于管理和控制，对营业理和控制，对营业收入控制严密收入控制严密需算差价，记账工需算差价，记账工作量大作量大基层批发企业基层批发企业部分专业性零售商部分专业性零售商店（如首饰商店）店（如首饰商店）进价金额核算进价金额核算/数量进价金额核算数量进价金额核算日常处理日常处理 购入购入借：商品采购借：商品

3、采购 应交税费应交税费增（进）增（进） 销售费用销售费用 贷：银行存款等贷：银行存款等入库入库借：库存商品借：库存商品类类 贷：商品采购贷：商品采购借：应收账款等借：应收账款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入类类 应交税费应交税费增（销）增（销）借：主营业务成本借：主营业务成本类类 贷：库存商品贷：库存商品类类售价金额核算售价金额核算/数量售价金额核算数量售价金额核算日常处理日常处理（1） 借：商品采购借：商品采购 （进价）（进价） 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项进项税额）税额） 贷：银行存款等贷：银行存款等（2） 借：库存商品借：库存商品*柜组（柜组（*商品商品 ） （含税售价

4、）（含税售价） 贷：商品采购贷：商品采购 （进价）（进价） 商品进销差价商品进销差价*柜柜 （含税进销差价（含税进销差价）(3)1.1.销售确认销售确认: : 借：库存现金（或银行存款）借：库存现金（或银行存款） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入*柜组柜组 （含税售价）（含税售价）2 2、结转成本、结转成本 借：主营业务成本借：主营业务成本*柜组柜组 （含（含税售价）税售价） 贷：库存商品贷：库存商品*柜组柜组 售价金额核算售价金额核算/数量售价金额核算数量售价金额核算期末处理期末处理 月末，月末， 1.计算增值税销项税额计算增值税销项税额: 不含税售价不含税售价= =含税售价含税售价(1+1

5、7%)(1+17%) 应交增值税销项税额应交增值税销项税额= =不含税售不含税售价价17%17% 借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：应交税费贷：应交税费应交应交增值税增值税( (销项税额）销项税额） 2.主营业务成本的调整主营业务成本的调整借：商品进销差价借：商品进销差价 贷：主营业务成本贷：主营业务成本1) 综合差价率推算法综合差价率推算法2)分柜组差价率推算法分柜组差价率推算法3)实际进销差价计算法实际进销差价计算法施工企业会计工程成本核算示意图工程成本核算示意图 机械作业机械作业 施施工间接费用工间接费用原材料原材料工程施工工程施工-合同成本合同成本(X(X工程工程) )工程结算工程

6、结算银行存款银行存款等等应付职工薪酬应付职工薪酬1 12 23 3直接费用直接费用间接费用间接费用费用分配费用分配4 4 应收账款应收账款工程施工合同工程施工合同的的基本基本会计会计处理处理如下：如下：第一步：第一步：发生施工成本发生施工成本 借：工程施工借：工程施工合同成本合同成本-* * *工程工程 贷：应付贷：应付职工薪酬（职工薪酬（或原材料或原材料、周转材料周转材料、银、银等等）第二步：第二步： 预收工程款或备料款预收工程款或备料款 借：银行借：银行存存款款 贷：预收账款贷：预收账款（或应收账款或应收账款）-* * *单位单位第三步：第三步：登记已结算价款登记已结算价款 借：应收账款借

7、：应收账款-* * *单位单位 贷：工程结算贷：工程结算-* * *工程工程注意三种价注意三种价款结算方式款结算方式第四步：第四步：确认合同收入及费用确认合同收入及费用 借：工程施工借：工程施工合同毛利合同毛利-* * *工程工程 主营业务成本主营业务成本-* * *工程工程 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-* * *工程工程第五步：第五步：计算应交税费计算应交税费 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税贷：应交税费费应交营业税应交营业税 应交应交城市维护建设税城市维护建设税 应交教育费附加应交教育费附加 第六步：第六步：工程完工工程完工 借：工程结算借：工程结算-* * *工程工

8、程贷：工程施工贷：工程施工合同成本合同成本-* * *工程工程合同毛利合同毛利-* * *工程工程当期毛利当期毛利当期费用当期费用当期收入当期收入通常按通常按“完工完工进度进度”确认，确认，教材中按教材中按“结结算款算款”确认确认房地产开发企业会计房地产开发企业会计开发成本核算的流程开发成本核算的流程开发间接费用开发间接费用库存材料库存材料开发成本开发成本开发产品开发产品银行存款等银行存款等应付职工薪酬应付职工薪酬1 12 23 3直接费用直接费用间接费用间接费用费用分配费用分配4 4开发成本的核算开发成本的核算 1. 1. 开发的直接费用，如土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基开发的直接费用

9、，如土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费等础设施费等: : 借：开发成本借：开发成本 贷：银行存款等贷：银行存款等2.2.发生的开发间接费用发生的开发间接费用 借：开发间接费用借：开发间接费用 贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等3.3.期末按一定标准分配结转期末按一定标准分配结转 借：开发成本借：开发成本 贷：开发间接费用贷：开发间接费用4.4.结转开发完工建设场地成本时结转开发完工建设场地成本时 借：开发产品借：开发产品 开发成本开发成本 贷：开发成本贷：开发成本组团社1.财务部门收到财务部门收到“汇款水单汇款水单”时，时，借：银行存款 贷：

10、应收账款应收国外结算款 应收国内结算款 应收联社结算款 应收港澳结算款2.财务部门收到财务部门收到“结算账单结算账单”时，旅行结束时，旅行结束. 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入组团包价收入 组团外联收入等3.收到接团社报来帐单 借 主营业务成本 贷 银行存款等 接团社 1.收到组团社拨款单时 借 银行存款等 贷 主营业务收入主营业务收入 2.支付接待单位等支付接待单位等 借 主营业务成本 贷 银行存款等 （1）发出的原材料均需填制领料单 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：原材料贷：原材料（2）月份终了对存放在操作间里已领用而未耗用的原材料和已制成但尚未售出的成品

11、及半成品进行实地盘点，编制盘存表 借：主营业务成本（红字）借：主营业务成本（红字） 贷：原材料（红字）贷：原材料（红字）（3）下月初，将假退料数额原数冲回 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：原材料贷：原材料1. “领料制领料制”核算法核算法优：优：购、管、耗各环节责任明确。购、管、耗各环节责任明确。要求制度健全要求制度健全饮食制品成本的核算方法饮食制品成本的核算方法P271例10-4（1）操作间平时领用时，只办理领料手续，会计上不作账务处理。（2）月末，倒挤本月耗用的原材料总成本。计算公式为：本月耗用原材料总成本本月耗用原材料总成本=月初原材料仓库和操作间结存额月初原材料仓库和操作间结存额

12、+本月购进原材料额本月购进原材料额月末原材料仓库和操作间结存额月末原材料仓库和操作间结存额 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：原材料贷：原材料 2.“以存计耗以存计耗”核算法核算法优：优：核算简单。核算简单。缺：不利于存货管理，适用于小型缺：不利于存货管理，适用于小型餐饮企业餐饮企业P272例10-5饮食制品定价和销售的核算饮食制品定价和销售的核算1.饮食制品的定价饮食制品的定价 （1 1）销售毛利率法销售毛利率法 又称内扣毛利率法。销售毛利率是指毛利额与售价的比率。 %100%100售价原材料成本售价售价毛利额销售毛利率 由此可推导出售价的计算公式为： 销售毛利率原材料成本售价1 主配料

13、成本的计算有主配料成本的计算有“一料一档一料一档”和和“一料多档一料多档”（2）成本毛利率法）成本毛利率法 又称外加毛利率法。成本毛利率是指毛利额与成本的比率。 %100成本毛利额成本毛利率 在在饮饮食食制制品品原原材材料料成成本本的的基基础础上上，按按确确定定的的成成本本毛毛利利率率加加成成，即即可可计计算算饮饮食食制制品品的的售售价价。计计算算公公式式为为： 售价=原材料成本（1+成本毛利率） 为便于核算和管理，实际工作中销售毛利为便于核算和管理，实际工作中销售毛利率和成本毛利率可以相互转换率和成本毛利率可以相互转换P273P273例10-6、7银行会计1.存款的核算存款的核算 银行吸收的

14、单位活期存款时：银行吸收的单位活期存款时： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXXXX存款存款* * *单位单位 单位支取现金时：单位支取现金时： 借：吸收存款借：吸收存款XXXXXX存款存款* * *单位单位 贷：库存现金贷：库存现金 结息日时：结息日时： 借：利息支出借：利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXXXX存款存款* * *单位单位2.贷款业务发放贷款：发放贷款： 借：贷款借：贷款* * *贷款贷款* * *单位或个人单位或个人 贷：吸收存款贷：吸收存款* * *存款存款* * *单位或个人单位或个人 （或（或“库存现金库存现金”） 计算利息时：计算利息时：

15、借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入 收回贷款时：收回贷款时： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款李李* * （或（或“库存现金库存现金”） 贷：贷款贷：贷款* * *贷款贷款* * *单位或个人单位或个人 利息收入利息收入 贷款逾期时：贷款逾期时： 借：逾期贷款借：逾期贷款 贷：贷款贷：贷款* * *贷款贷款* * *单位或个人单位或个人 贴现贴现，贴现利息及贴现金额的计算：贴现，贴现利息及贴现金额的计算： 借：贴现资产借：贴现资产 贷：吸收存款贷：吸收存款* * *存款存款* * *单位或个人单位或个人 利息收入利息收入到期时（商业承兑汇票）：到期时（商业承兑汇

16、票）： 借：借：吸收存款吸收存款* * *存款存款* * *单位或个人单位或个人 （或（或“库存现金库存现金”、“逾期贷款逾期贷款”等）等） 贷：贴现资产贷：贴现资产 面值？面值？付款方付款方付款付款付款方到期付款方到期无力付款无力付款付款方无力付款，付款方无力付款，收款方做逾期贷款收款方做逾期贷款结算业务银行汇票1.出票行签发银行汇票出票行签发银行汇票 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款申请人（付款单位）申请人（付款单位） 贷：汇出汇款贷：汇出汇款2.出票行结清银行汇票出票行结清银行汇票 借：借：汇出汇款汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 或有汇票多余款的或有汇票多余款的 借：

17、借：汇出汇款汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 吸收存款吸收存款单位活期存款单位活期存款申请人（付款单位）申请人（付款单位）3.代理付款行支付汇票款代理付款行支付汇票款 借：借：联行往账联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人（收款单位）持票人（收款单位）收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位（购货单位）收款单位收款单位（销货单位）付款单位付款单位开户银开户银行行3.持往办理结算1.申请办理汇票2.签发汇票6.银行之间划转款项4.委托收款5.收款入账7.退回多余款银行汇票结算程序银行汇票结算程序借：吸收存款借：吸收存款 贷：汇出汇款贷：汇出汇款借：联行往账借：

18、联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 或有汇票多余款的或有汇票多余款的 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账 吸收存款吸收存款（二）商业汇票结算（二）商业汇票结算1.商业承兑汇票的核算：商业承兑汇票的核算：汇票到期时汇票到期时付款方开户行：付款方开户行：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款*公司公司 贷：联行往账（或贷：联行往账（或清算资金往来某清算中心（组）往来户）清算资金往来某清算中心（组）往来户） 收款方开户行：收款方开户行：借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款* *公司公司收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位（购货单位）收款单位收款单位（销货单位）付款单位付款单位开户银开户银行行1.开出并承兑商业汇票5.付款4.通知付款3.发出委托收款2.汇票到期委托收款7.收妥入账商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序6.划