非货币性资产交换例题分析表

1、非货币性资产交换例题分析表例2-2（单位：万元）A公司B公司换出资产设备（固定资产）打印机账面余额150-45=105110公允价值9090增值税税费90*17%=15.390*17%=15.3运费1.5例2-3（单位：万元）甲公司丙公司换出资产长期股权投资专利技术账面价值800-60=740800-160-30=610公允价值600600相关税费例2-4（单位：万元）甲公司乙公司换出资产库存商品原材料账面价值120-20=100140-30=110公允价值110110相关税费销项110*17%=18.7（商品）进项110*17%=18.7（材料）销项110*17%=18.7（材料）进项110

2、*17%=18.7（商品）支付运费1乙公司：借：库存商品 110应交税费应交增值税(进项税额) 18.7贷：其他业务收入 110 应交税费应交增值税（销项税额） 18.7借：其他业务成本 110存货跌价准备 30贷：原材料 140例2-5（单位：万元）甲公司乙公司换出资产固定资产长期股权投资账面价值600-120=480450公允价值675600相关税费营业税675*5%=33.75支付补价75例2-6（单位：万元）甲公司乙公司换出资产库存商品原材料账面价值50-5=4555公允价值6060相关税费60*17%=10.2(销项商品)60*17%=10.2(进项材料)60*17%=10.2(销项

3、材料)60*17%=10.2(进项商品)支付运费1例2-7（单位：万元）甲公司乙公司换出资产固定资产（仓库）长期股权投资账面价值350-235=115105公允价值税费5.75支付补价10例2-8（单位：万元）甲公司换出资产账面价值比例税费机床300-30-20=250(220+150)*17%=62.9库存商品M180-20=160换入资产换入资产总成本370+62.9-62.9=370(280+90)*17%=62.9汽车280/(280+90)=75.68%库存商品N90/(280+90)=24.22%B公司换出资产账面价值比例相关税费汽车450-150=300（280+90）*17%=

4、62.9库存商品N180-80=100换入资产换入资产总成本370+62.9-62.9=370（220+150）*17%=62.9机床220/370=59.46%库存商品M150/370=40.54%例2-9甲公司换出资产账面价值比例相关税费固定资产（设备）1200-750=450450*17%=76.5无形资产（专利技术）450-270=180180*5%=9账面价值合计450+180=630换入资产换入资产总成本=630+76.5+9=715.5在建工程525/（525+150）=77.78%长期股权投资150/（525+150）=22.22% 乙公司换出资产账面价值比例相关税费在建工程525525*5%=26.5长期股权投资150账面价值合计450+180=630换入资产换入资产总成本=630+26.5+76.5=624.5固定资产（设备）450/（450+180