管理学--控制方法

1、预算控制预算控制 预算控制就是根据预算规定的收入与支预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。良好的预算应具备以下一些特征：良好的预算应具备以下一些特征：第一，较强的目的性。第一，较强的目的性。第二，空间上的结构性。第二，空间上的结构性。第三，时间上的灵活性。第三，时间上的灵活性。第四，预算通常以货

2、币来计量，有时也用产第四，预算通常以货币来计量，有时也用产品单位数量或时间数量来表达货币的含义。品单位数量或时间数量来表达货币的含义。预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题1预算的种类预算的种类预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题2预算的预算的种类种类资产负债资产负债预算预算支出预算支出预算现金预算现金预算收入预算收入预算资金支出资金支出预

3、算预算预算的作用及缺点预算的作用及缺点 预算的作用：预算的作用：使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性经营绩效具有可比性使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向动指明了方向为协调企业活动提供了依据为协调企业活动提供了依据为企业的各项活动确立财务标准为企业的各项活动确立财务标准大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠之更加客观可靠预算控制预算控制 预算的

4、编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题3预算的作用及缺点（续）预算的作用及缺点（续） 预算的缺点预算的缺点 ：不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视力的改善予以足够的重视编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要从而会忽视本期活动的实际需要预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性营缺乏灵活性和适应性对费用

5、的精打细算可能会忽视部门活动的本来对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的目的预算很可能被无形地放大预算很可能被无形地放大预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题4预算的编制方法和程序预算的编制方法和程序 （1 1）固定预算和弹性预算）固定预算和弹性预算 固定预算又称静态预算，它是根据未来固定不变的固定预算又称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。的变动而编制的

6、一种预算。 适合考核非营利组织和业务水平较为稳定的组织或适合考核非营利组织和业务水平较为稳定的组织或部门。部门。 弹性预算又叫可变预算或移动预算，通常是随着销弹性预算又叫可变预算或移动预算，通常是随着销售量或产出量的变化而变化，常用来编制成本预算。售量或产出量的变化而变化，常用来编制成本预算。 编制成本预算时，关键在于把所有的成本划分为变编制成本预算时，关键在于把所有的成本划分为变动成本和固定成本。动成本和固定成本。 变动成本是指发生总额随业务量的增减变化而成正变动成本是指发生总额随业务量的增减变化而成正比例增减变动的成本。例如，耗用的材料费用、直比例增减变动的成本。例如，耗用的材料费用、直接

7、人工费用及水电费等可变动的制造费用。接人工费用及水电费等可变动的制造费用。预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题5预算的编制方法和程序预算的编制方法和程序 固定成本是指成本发生总额保持稳定，与业务量的固定成本是指成本发生总额保持稳定，与业务量的变化无关的成本。例如，及其设备的折旧费、房租、变化无关的成本。例如，及其设备的折旧费、房租、财产税、保险费，以及在保证可以随时投入工作的财产税、保险费，以及在保证可以随时投入工作的前提下维持最少量的基层主管人员和其他关键人员前提

8、下维持最少量的基层主管人员和其他关键人员的费用等等。的费用等等。 既不与产量的变化成正比例变化，也非保持不变，既不与产量的变化成正比例变化，也非保持不变，而是随着产量增减变动而适当变动的成本，这种成而是随着产量增减变动而适当变动的成本，这种成本被称为半变动成本或半固定成本。例如，机器设本被称为半变动成本或半固定成本。例如，机器设备的日常维修费用、辅助生产费用等。备的日常维修费用、辅助生产费用等。 其中受变动成本特征影响大的称为半变动成本，受其中受变动成本特征影响大的称为半变动成本，受固定成本特征影响大的称为半固定成本。固定成本特征影响大的称为半固定成本。 成本的弹性预算成本的弹性预算= =固定

9、成本预算数固定成本预算数+（单位变动成（单位变动成本预算数本预算数X X预计业务量）预计业务量）预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题6预算的编制方法和程序预算的编制方法和程序 弹性预算的优点：一方面能够适应不同经营活动情弹性预算的优点：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算的况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算控制作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改；另一方面能够使预

10、算对实际执行情作频繁的修改；另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可靠的基础上。况的评价与考核，建立在更加客观可靠的基础上。 （2 2）零基预算。）零基预算。 美国得克萨斯仪器公司的彼德美国得克萨斯仪器公司的彼德AA菲尔于菲尔于19701970年年提出了提出了“零基预算法零基预算法”。 零基预算的基本思想是，在每个预算年度开始时，零基预算的基本思想是，在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动都看作是从零开始的，把所有还在继续开展的活动都看作是从零开始的，预算也就以零为基础。由预算人员在从头开始的思预算也就以零为基础。由预算人员在从头开始的思想指导下，根据组织目标，重

11、新审查每项活动对实想指导下，根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在费用与效益分析的现组织目标的意义和效果，并在费用与效益分析的基础上，重新安排各项活动及各个部门的资源分配基础上，重新安排各项活动及各个部门的资源分配和收支。和收支。 零基预算法程序零基预算法程序 建立预算目标体系。逐项审查预算。建立预算目标体系。逐项审查预算。 排定各项目和各部门的优先顺序。编制预算。排定各项目和各部门的优先顺序。编制预算。预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题7

12、预算的编制方法和程序预算的编制方法和程序 零基预算法程序零基预算法程序建立预算目标体系。逐项审查预算。建立预算目标体系。逐项审查预算。排定各项目和各部门的优先顺序。编制预算。排定各项目和各部门的优先顺序。编制预算。零基预算法的优点在于：第一，不仅能压缩经费开零基预算法的优点在于：第一，不仅能压缩经费开支，而且能切实做到有限的经费用在最需要的地方；支，而且能切实做到有限的经费用在最需要的地方；第二，它不受现行和传统预算的舒服，没有老框框的第二，它不受现行和传统预算的舒服，没有老框框的制约，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，制约，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各级预算部门精

13、打细算，量力而行，合理使用资促进各级预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高经济效益。金，提高经济效益。但是由于零基预算是以零点为起点来观察分析一切但是由于零基预算是以零点为起点来观察分析一切生产经营活动、制定费用项目预算的，所以编制零基生产经营活动、制定费用项目预算的，所以编制零基预算的工作量是比较繁重的，其所花费的时间和代价预算的工作量是比较繁重的，其所花费的时间和代价远较不太精确的预算高，所以有时甚至得不偿失。远较不太精确的预算高，所以有时甚至得不偿失。预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法

14、综合控制方法综合控制方法思考题思考题8预算的编制方法和程序预算的编制方法和程序（3 3）滚动预算。滚动预算又称连续预算或永续预算，）滚动预算。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。按照滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季按照滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。滚动和混合滚动。预算控制预算控制 预算

15、的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺点预算的作用及缺点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题9比率分析比率分析 含义：比率分析就是将企业资产负债表和含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况财务状况 常用的两种比率：常用的两种比率：账务比率：账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标力等财务指标经营比率：经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关也称活力比率，是

16、与资源利用有关的几种比例关系的几种比例关系预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题10财务比率财务比率 预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题114.盈利比率：盈利比率： 利润与销售额、全部利润与销售额、全部 资金等相关因素的比例资金等相关因素的比例反映企业在的盈利程度反映企业在的盈利程度和变化情况和变化情况1.流动比率：流动比率： 流动资产与流动负债流动资产与流动负债 之比之比反映了企业偿

17、还需要反映了企业偿还需要 付现的流动负值能力付现的流动负值能力3.负债比率：负债比率：企业总负债与总企业总负债与总 资产之比资产之比反映企业所有者提反映企业所有者提 供的资金与债权供的资金与债权 人人 提供资提供资 金的比率关系金的比率关系2.速动比率：速动比率：流动资产和存货之差流动资产和存货之差 与流动负债之比与流动负债之比衡量企业资产流动性衡量企业资产流动性 的指标的指标财务比率财务比率经营比率经营比率 也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系关系 经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用

18、否得到了充分利用库存周转率：销售总额与库存平均价值之比库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况明了投入库存的流动资金的使用情况固定资产周转率：销售总额与固定资产之比固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度了企业固定资产的利用程度销售收入与销售费用的比率：销售收入与销售费用的比率： 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业

19、营销活动的效率定程度上反映了企业营销活动的效率预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题12经营审计经营审计 审计是对反映企业资金运动过程及其结果审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据决策提供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审计划根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型：分为三种主要类型：由外部审计机构的审计人员进行的外部审计由

20、外部审计机构的审计人员进行的外部审计由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计评估的内部审计由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计进行评估的管理审计预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题13外部审计外部审计 外部审计是由外部机构（如会计师事务所）外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估的财

21、务状况进行独立的评估 优点：优点：保证审计的独立性和公正性保证审计的独立性和公正性 缺点：缺点：对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难员工的抵制，增加审计难度员工的抵制，增加审计难度预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题14内部审计内部审计 内部审计提供了检查现有控制程序和方法内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段政策的手段 优点：优点：有助于推行分权化管理有助于推行分权化管理

22、局限性：局限性：需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计计需要对审计人员进行充分的技能训练需要对审计人员进行充分的技能训练可能使员工产生心理上产生抵触情绪可能使员工产生心理上产生抵触情绪预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题15管理审计管理审计 管理审计是一种对企业所有管理工作及其管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法 管理审计的方法是利用公开记录的信息，管理审计的方法是利用公开记录的

23、信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业其他企业或其他行业方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度管理的健康程度预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题168.对管理当对管理当局的评价局的评价5.财务政策财务政策2.企业组织结构企业组织结构4.研究与开发研究与开发3.收入合理性收入合理性管理审计管理审计的因素的因素6.生产效率生产效率1.经济功能经济功能7.

24、销售能力销售能力其它方法其它方法 统计分析：统计分析：管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经营实绩，实行有效的控制。营实绩，实行有效的控制。 亲自观察：亲自观察：主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，而不是被文山会海所淹没。而不是被文山会海所淹没。预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综

25、合控制方法综合控制方法思考题思考题18标杆控制标杆控制 标杆控制的内含：标杆控制的内含：标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。种管理方法。预算控制

26、预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题19标杆控制的步骤标杆控制的步骤202. 2.确定标杆确定标杆控制的对象控制的对象和对比点和对比点3. 3.组成工作组成工作小组，确定小组，确定工作计划工作计划4. 4.资料收集资料收集和调查和调查1. 1.确定标杆确定标杆控制的项目控制的项目10.10.进行进行再标杆循再标杆循环环9. 9.总结经验总结经验7. 7.沟通与修沟通与修正方案正方案5. 5.分析比较，分析比较，找出差距，找出差距，确定最佳纠确定最佳纠偏做法偏做法6. 6.明确改进明确改进方向，制定方向，制定实

27、施方案实施方案8. 8.实施监督实施监督标杆控制的作用和缺陷标杆控制的作用和缺陷 作用：作用：通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面提升企业的竞争力提升企业的竞争力 不足：不足：容易导致企业的竞争战略趋同容易导致企业的竞争战略趋同容易使企业陷入容易使企业陷入“落后落后标杆标杆又落后又落后再标杆再标杆”的的“标杆管理陷阱标杆管理陷阱”之中之中预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题21平

28、衡积分卡平衡积分卡 平衡积分卡控制的内含：平衡积分卡控制的内含：平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。法、滞后和先行指标。 平衡记分卡控制的优点：平衡记分卡控制的优点：将企业的战略置于核心地位将企业的战略置于核心地位使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部门

29、和个人的目标联系起来门和个人的目标联系起来使战略目标在各个经营层面达成一致使战略目标在各个经营层面达成一致有助于短期成果和长远发展的协同和统一有助于短期成果和长远发展的协同和统一预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题22平衡积分卡的控制指标平衡积分卡的控制指标 财务方面财务方面财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚点点 客户方面客户方面在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度和从客户处所获得的利润率和从客户处所获得的利润率 内部经营过程内部经营过程在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来制订衡量指标制订衡量指标 学习和成长学习和成长在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信息系统和组织程序息系统和组织程序预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆