第九章货币资金

1、第 九 章货币资金第一节库存现金库存现金是指存放在企业财会部门由出纳人员经管的库存现金。它是企业流动性最强的一项货币资金。一、现金的使用范围（单、多选）1.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费费用等；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费

2、；7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。现金的使用范围我们可以这样去记忆，可以归纳为l 支付给个人的(第1条到第6条); l 1000元以下的零星支出。凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行办理转账结算。二、库存现金限额库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。（判断）由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（判断）企业每日

3、结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。三、库存现金收支的规定1.企业库存现金收入应于当日送存银行。2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即不得坐支库存现金）；因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。3.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。（判断）4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以

4、支付。5.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入现金或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不得保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”四、库存现金管理的内部控制制度（简答）1.钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、多选）2.库存现金开支审批制度。（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销

5、凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；shi（3）确定各种库存现金支出的审批权限。Ru3.库存现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。4.库存现金保管制度。（多选）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的库存现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管。历年考题

6、：【例题1】（2001年考题）根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。A.现金收付业务B.收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核【例题2】（2002年考题）根据现金管理暂行规定的要求，结算起点为（）。A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【例题3】（2002年考题）根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的是（）。A.债权、债务类账目的登记B.现金管理业务C.现金收付业务D.会计档案保管【例题4】（2003年考题）下列不符合现金管理内部控制制度的是（）. A.出纳员登记现金日记账B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日

7、盘点现金D.出纳员管理现金【例题5】（2003年考题）根据现金管理暂行规定,可以使用现金的是（）. A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出【例题6】（2004年考题）属于出纳岗位职责的是（）。A.办理现金收付业务B.登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总账D.保管各种有价证券【例题7】（2004年考题）限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（）【例题8】（2004年考题）简述现金开支审批制度包括的内容。（答案见教材p177）【例题9】（2005年考题）简述现金管理的内部控制制度。（答案见教材

8、p177）【例题10】（2006年考题）下列符合现金保管制度规定的是（）A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内【例题11】（2008年考题）出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）五库存现金的核算1、库存现金核算应设置的账户：“库存现金”账户借 库存现金 贷库存现金的增加数库存现金的减少数借方余额：反映期末库存现金的实有数（1） 库存现金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。例：下列

9、业务编制会计分录，并指出编制的专用记账凭证名称及所付的原始凭证是什么？【例91】从银行提取库存现金5 000元。【例92】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。编制会计分录如下：【例93】出售多余材料收入库存现金200元。编制会计分录如下：（本题未考虑增值税和材料成本的结转）【例94】收回职工借款300元。编制会计分录如下：（2）库存现金支出的核算常见的库存现金支出原始凭证包括： （多选）l 借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。l 工资结算单，企业向职工支付工资时使用。单位编号人员编号账号姓名金额YH12345678001王凯1940.00YH123456780

10、02钟华1940.00YH12345678003曹强1860.00YH12345678004王香1860.00YH12345678005郭栋1740.00YH12345678006曾峰1860.00YH12345678007邓川2160.00YH12345678008李超2160.00YH12345678009罗汉2160.00YH12345678010原庄2160.00YH12345678011文亮2110.00YH12345678012米利2160.00YH12345678013张帅1950.00YH12345678014陈晨2160.00YH12345678015赵山1910.00YH1

11、2345678016康侠1910.00l 报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。l 差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。l 领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。【例95】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下：【例96】以库存现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下：【例97】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：【

12、例98】职工李明出差预借差旅费1 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：补充例8：1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。2.报销差旅费1300元，出纳补付现金300元。历年考题：【例题12】（2004单选题）下列不属于现金支付业务原始凭证的是（）。A.车、船票 B.付款凭证C.工资单D.借款收据【例题13】（2004分录题）收到某职工还回的借款450元。【例题14】（2005分录题）采购员张同预借差旅费900元，以现金支付。【例题15】（2006单选题改编）以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（）账户核算。A.库存现金B.管理费用C.材料采购D.其他应收款【例题16】（2006分

13、录题）厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。【例题17】（2007分录题）职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。2、库存现金清查的核算（一）原则“待处理财产损溢”账户（1）库存现金盘盈的账务处理为：审批前盘盈：属于应付的，应增加一项负债（其他应付款）；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后的账务处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（少付多收） 营业外收入（无法查明原因的）库存现金盘亏的账务处理为：盘亏：属于应收的，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于无法查明原因的，应作为管理费用

14、。审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后的账务处理为：借：其他应收款 （应由责任人赔偿的）管理费用 （无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 （二）分录（1）现金溢余。【例99】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100元。编制会计分录如下：审批前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100审批后：如果核查后属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢100贷：其他应付款××单位100如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：（单选）借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100（2）库存现金短缺。【例8一10】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：审批前：借

15、：待处理财产损溢 80贷：库存现金 80审批后：如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款一出纳员××× 80贷：待处理财产损溢 80当出纳人员交回赔款时：借：库存现金 80贷：其他应收款出纳员××× 80如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理：（单选）借：管理费用 80贷：待处理财产损溢80历年考题：【例题20】（2001单选题）现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算A.其他应付款B.其他应收款C.管理费用D.营业外收入【例题21】（2003判断题）现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当

16、期管理费用。（）【例题22】（2003分录题）现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制出纳员交回赔款的会计分录.（） 【例题23】（2004单选题）现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）A.管理费用 B.财务费用C.其他应收款 D.营业外支出第二节银行存款概述一、银行存款的管理银行存款：是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务，必须

17、按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。如：存现：送款回单存支票：进账单回单用支票：支票存根联二、银行结算账户的管理（一）银行结算账户的开立：（判断）企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。（二）四类账户：（多选）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存款账户是企业因办理日常转账结算和库存现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取，应通过该账户办理；一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开

18、户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理库存现金支取；专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付；临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。（三）几点规定一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立的基本存款账户，实行许可证制度。不得为还贷、还债和套取库存现金而多头开立基本存款账户

19、； 不得出租、出借账户；不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。历年考题：【例题1】（2002年考题）按照银行账户管理办法企事业单位的存款账户可以分为（）类。A.2类B.3类C.4类D.5类【例题2】（2002年考题）根据银行账户管理办法，企事业单位的存款账户分为（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【例题3】（2002年考题）企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。（）【例题4】（2003年考题）根据银行账户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个（）.A.专用

20、存款账户B.临时存款账户C.一般存款账户D.基本存款账户【例题5】（2004年考题）一般企事业单位只能在一家银行的一个营业机构开产一个基本存款账户（）【例题6】（2005年考题）主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）。A.专用存款账户B.临时存款账户C.一般存款账户D.基本存款账户【例题7】（2005年考题）任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。（）【例题8】（2006年考题）企业在异地开立的采购专户也可以进行款项的收付。（）【例题9】（2007年考题）企业下列作法中，属于错误做法的是（）。 A.在注册地或住所地开立银行结算账户 B.在多家银行机构开立基本存

21、款账户 C.用一般存款账户办理现金缴存 D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户 【例题10】（2008年考题）企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（）三银行结算方式银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。（一）银行汇票P183银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人均可使用。银行汇票是出票银行签发的实际结算金额票据。1.持票人直接支取库存现金的结算程序。1842.持票人直接到兑付银行办理转账结算的

22、程序。184适用于同城、异地需要支付各种款项的单位和个人。（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额（1000、5000、10000、50000四种）两种。适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。（三）商业汇票P185商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限最长不超过6个月

23、。1、签发人、付款期限、提示付款期限商业汇票是出票人签发的确定的金额票据。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。2、特点（1）只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。（2）使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。（3）必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。4.未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。5.同城、异地都可使用。而且没有结

24、算起点的限制。（四）支票1.定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.分类：转账支票和库存现金支票库存现金支票只可以提取库存现金，不可以办理转账；转账支票只能用于转账，不能支取库存现金。3.有效期支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。4.相关要求：签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。（五）汇兑汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。历年考题：【例

25、题11】（2001年考题）支票的付款有效期为（）。A.3天B.7天C.10天 D.15天【例题12】（2001年考题）下列符合支票结算基本规定的是（）。A.不得出租出借支票B.不得签发空头支票C.大小写金额可以不符D.提示付款期1个月【例题13】（2003年考题）为便于结算,转账支票也可用于支取现金。（）【例题14】（2004年考题）商业汇票的适用范围是（）。A.先发货后收款的商品交易B.先收款后发货的商品交易C.钱货两清的商品交易D.双方约定延期付款的商品交易【例题15】（2004年考题）下列符合支票管理规定的是（）。A.现金支票既可以提取现金也可以转账B.支票金额必须在付款单位的存款余额内

26、C.不得出租、出借支票 D.特殊情况可签发空头支票四 银行存款的核算“银行存款”账户借方登记银行存款的增加数贷方登记银行存款的减少数期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。（一） 银行存款收入的核算【例911】将库存现金1 800元存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款 1 800贷：库存现金1 800 【例912】从银行取得短期借款200 000元。编制会计分录如下：借：银行存款 200 000贷：短期借款200 000【例913】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8

27、 500元。编制会计分录如下：借：银行存款 58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500【例914】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款。编制会计分录如下：借：银行存款 60 000贷：应收账款60 000【例915】企业接受A公司投资240 000元。编制会计分录如下：借：银行存款240 000 贷：实收资本A公司 240 000（二） 银行存款支出的核算【例916】提取库存现金42 000元用于发放工资。编制会计分录如下借：库存现金 42 000贷：银行存款42 000【例917】（改编）企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税

28、51 000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000贷：银行存款 351 000【例918】用银行存款偿还应付账款100 000元。编制会计分录如下：借：应付账款100 000贷：银行存款100 000【例919】改：开出支票，支付管理部门电费1 000元。借：管理费用1 000 贷：银行存款1 000（三） 序时核算银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符。银行存款日记账必须是

29、订本账，一般采用三栏式账页。第三节 其他货币资金其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。（多选）“其他货币资金”账户借方登记其他货币资金的增加数贷方登记其他货币资金的减少数余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。一、外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。【例920】北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。（开立专户）借：其他货币资金外埠存款 60 000贷

30、：银行存款 60 000【例921】（改编）在上海采购，支付材料价款50 000元，增值税8 500元，材料已入库。（支付）借：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：其他货币资金外埠存款 58 500【例921】将多余的外埠存款转回北京开户银行。（余款）借：银行存款 1 500贷：其他货币资金外埠存款 1 500二、银行汇票存款的核算【例923】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14 000元。（办理汇票）借：其他货币资金银行汇票存款14 000贷：银行存款14 000【例924】以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税1 700元，材料已入库。（用汇票支付）借：原材料10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金银行汇票存款11 700【例9一25】将银行汇票余额2 300元转销。