2019年最新中级会计实务模拟与答案

1、2019年最新中级会计实务模拟与答案多选题1、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。投资性房地产按照成本进行初始计量满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益单选题2、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是（）。在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司支付的利息支出为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益从非金融机构取得的短期借款发生的超过

2、银行同期借款利息部分的利息支出单选题3、根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受限制，直接在计算企业所得税前扣除的是（）。纳税人购进固定资产发生的费用纳税人转让固定资产发生的费用纳税人发生的公益性捐赠支出纳税人经有关部门批准集资的利息支出单选题4、库存材料具有品种多，金额犬，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的为（）在进行材料的价值评估前，首先应进行材料活查，做到账实相符进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法按照一定的目的和

3、要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分活主次、突出重点，着重对重点材料进行评估单选题5、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年资产负债表“递延所得税资产”项目金额（）万元。450500525550单选题6、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差

4、额简答题7、某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元（全部为贷款，年利率10%贷款期限为7年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。建设期为2年。固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入,流动资金于第2年末投入。该项目寿命期5年，固定资产按直线法计提折旧，期满有1万元净残值（与税法规定相同）；开办费全部在投产第1年年末摊销。预计投产后每年获营业收入为120万元，预计每年外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为23万元，其他付现费用为5万元。适用的增值税率为17%城建税率为7%教育费附加率为3%该企业不缴纳营业税和消费税。适用的所得税率为25%运

5、营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为10%要求：(1) 计算项目的计算期；按照复利计算项目的建设期资本化利息；计算项目的投资总额；计算运营期内各年的营业税金及附加；计算运营期内项目各年的息税前利润；计算运营期内项目各年的息前税后利润；计算项目的投资收益率；计算项目建设期各年的净现金流量；计算运营期内项目各年的自由现金流量；计算项目的包括建设期的静态投资回收期(所得税后)；计算项目的获利指数和净现值率；判断项目的财务可行性。(以上计算结果保留两位小数)单选题8、下列说法中，体现了可比性要求的是()。固定资产采用双倍余额递减法计提折旧存货的计价方法一经确定，不得随

6、意改变，如有变更需在财务报告中说明投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价单选题9、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是()。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15咐算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10咐算限额非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%+算限额企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除单选

7、题10、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。3000260017202200单选题11、（二）2011年，某公司房产、土地、车辆的具体情况如下：公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附届学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地；6月20日公司新征非耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格

8、0.6万元，签订合同并办理了土地使用证。（2）生产车间和办公楼共计房产原值560万元。6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租0.4万元。公司拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨低速货车8辆，纯电动汽车5辆。其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米5元；计算房产余值的扣除比例为20%该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：2011年应缴纳的房产税为（）元。54240515035136054053单选题12、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20万

9、元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是（）。原始投资为160万元建设投资为130万元固定资产原值为110万元项目总投资为150万元单选题13、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量企业通常应当采用成本模式对投资性房地产行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量多选题14、甲股份有限公司在报告年度资产负债

10、表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，届于非调整事项的有（）。增发股票出售子公司发生洪涝灾害导致存货严重毁损报告年度销售的部分产品被退回多选题15、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，届于非调整事项的有（）。因发生火灾导致存货严重损失以前年度售出商品发生退货董事会提出股票股利分配方案资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错单选题16、不少新建、扩建企业没有在投资中按比例安排相应的自有流动资金，有的企业甚至靠挪用流动资金来盲目争上新的项目；历年活产核资中发生的损失也有一部分用企业自有流动资金冲减；一些企业甚至挪用资金炒房地产、股票等。此外，物价的上涨也

11、吃掉了一部分资金。这段话主要支持了这样一种观点，即（）盲目争上项目造成了企业流动资金的不足在不少企业中存在着自有流动资金紧张的现象企业自有流动资金数量逐年下降是正常趋势多数企业只能依靠银行来解决流动资金问题单选题17、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是（）。新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差自然灾害导致资产重大损失计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组外汇汇率发生较大变动多选题18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金为可行性研究购置固定资产的费用建设单位管理费用临时

12、设施费无形资产单选题19、甲公司于20X7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。0100400500单选题20、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项()。应作为非调整事项处理应作为调整事项处理不需要反映作为2010年发生的业务反映答案：A,C解析

13、满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产一一在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。答案：B暂无解析答案：B解析选项A,应该进行摊销扣除；选项C是有限制的，企业发生的公益性捐赠支出，在不超过利润总额的12娜艮额内扣除；选项D,集资利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除。答案：C解析在评估方法的选择上，更多的是采用成本法或市场法，当这两种方

14、法均不适用时宜采用分析法。答案：D解析“递延所得税资产”项目调整额=500-50=550（万元）。答案：C解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。答案：（1）项目的计算期暂无解析答案：B解析选项AD体现了谨慎性要求；选项C体现了历史成本计量要求。答案：A解析企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入

15、金额的5咐算限额；除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。答案：C解析对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10X4=1200（万元），发生的后续支出=1000万元，被更换部件的账面价值：800/10X6=480（万元），对该项固定资产进行更换后的原价=1200/1000-480=1720（万元）。答案：A解析2011年应缴纳的房产税=560X（1-20%）X1.2%X6-12X10000+（560-50）X（1-20%）X1.2%X6-12X10000+0.4X6X12%<10000=54240（元）。答案：C解析本题考核的是“项目投资”的知识点。答案：B解析企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只能采用种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。答案：A,B,C解析报告年度销售的部分产品被退回届于调整事项。答案：A,C解析因发生火灾导致存货严重损失届于非调整事项；以前年度售出商品发生退货，届于调整事项；董事会提出股票股利分配方案届于非调整事项；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错届于调