第七章__会计核算组织程序

1、第八章 账务处理程序2022-3-181教学目的和要求：通过本章学习，要求通过本章学习，要求了解会计核算了解会计核算组织程序组织程序的概念和种类；掌的概念和种类；掌握记账凭证核算握记账凭证核算组织程序组织程序和科目汇总表核和科目汇总表核算算组织程序组织程序的步骤和主要特点；了解不同的步骤和主要特点；了解不同会计核算会计核算组织程序组织程序的区别。的区别。教学难点和重点：记账凭证核算：记账凭证核算组织程组织程序序和科目汇总表核算和科目汇总表核算组织程序组织程序的步骤和主的步骤和主要特点。要特点。2022-3-182第一节 会计核算组织程序的概述一、一、会计核算组织程序的意义n（一）（一）会计核算

2、组织程序的基本含义l会计核算组织程序也称账务处理程序、会计核算形式或会计循环，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。 2022-3-183（二）（二）会计核算组织程序的意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本发挥会计核算工作作用2022-3-184二、设计会计核算组织程序的原则n适应本单位的特点适应本单位的特点n满足各个方面对会计信息质量和效率的提高满足各个方面对会计信息质量和效率的提高n有利于会计人员和会计工作的分工协作有利于会计人员和会计工作的分工协作n简化手续，减少重复简化手

3、续，减少重复2022-3-185三、会计核算组织程序的种类n1.1.记账凭证核算组织程序n2.2.科目汇总表核算组织程序n3.3.汇总记账凭证核算组织程序n4.日记总账核算组织程序n5.多栏式日记账核算组织程序n6.通用日记账核算组织程序2022-3-1862022-3-187第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容n（一）基本含义l根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会会 计计报报 表表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日银行存款日记账记账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证

4、证原始原始凭证凭证2022-3-188n（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账2022-3-189（三）（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会会 计计报报 表表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日记银行

5、存款日记账账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始原始凭证凭证2022-3-1810二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围n（一）特点（一）特点l根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。n（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经

6、济业务量小、凭证不多的会计主体。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围2022-3-1811第三节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容n（一）基本含义l根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2022-3-1812n（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式2022-3-1813（三）（三）汇总记账凭证的编制方法l 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法u基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（

7、按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。2022-3-1814 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其

8、他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方2022-3-1815n注意事项注意事项l为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录： 借：现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2

9、000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。间的对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证时，收在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错款凭证会被反复使用，容易出错。2022-3-1816n2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法l基本方法：基本方法：u按贷方科目（现金、银行存款

10、）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。2022-3-1817 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110

11、日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方2022-3-1818n3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法

12、l基本方法：基本方法：u按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。2022-3-1819汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17

13、800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方2022-3-1820n注意事项注意事项l为便于汇总转账凭证的编制，在编制付款或转账凭证的分录时，分录形式最好是

14、一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转账汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系错；账户之间的对应关系不够清晰。不够清晰。 在编制汇总转账凭证时在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，转账凭证会被反复使用

15、，容易出错。容易出错。2022-3-1821n(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账2022-3-1822二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围n（一）特点l根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。n（二）优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大

16、大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围2022-3-1823第四节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容n（一）基本含义l根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。2022-3-1824n（二）科目汇总表核算组织程序

17、下的凭证、账簿种类与格式2022-3-1825n（三）科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-2022-3-1826n（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账2022-3-1827二、二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围n （一）特点l根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。n （二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。汇总结果体现了所有账户发生额

18、的相等关系，可用以试算平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可可大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第五节 多栏式日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的基本内容n 1、设置多栏式现金日记账、银行存款日记账，并根据现金、银行存款日记账的记录登记总账。n 2、对于转账业务，可根据转账凭证逐笔登记总账汇总表；也可以根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账。2022-3-1829（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式2022-3-1830n（三）日记总账的格式与登记方法2022-3-1831（四）多栏式日记账核算组织程序下的账务处理步骤2022-3-1832收款凭证付款凭证多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账转账凭证明细