金融会计课件10

1、第十八章 所有者权益 第一节 所有者权益概述对象不同对象不同偿还期不同偿还期不同一、所有者权益与负债的区别一、所有者权益与负债的区别性质不同性质不同风险收益大小不同风险收益大小不同享受的权利不同享受的权利不同计量不同计量不同二、所有者权益的构成所有者权益实收资本资本公积留存收益一般风险准备未分配利润盈余公积第二节 投入资本的核算 一、资本金的分类（略）P435-436二、资本金的有关规定1.股份制金融企业；2.非股份制金融企业；3.金融企业对实收资本数额的要求；三、实收资本核算投入资本的计价货币投资按实际投入的人民币或外币金额实物投资按评估确认或合同约定证券投资按面值无形资产按投资双方确认的价

2、值（一）接受以现金、银行存款投入的核算借 现金/银行存款/存放中央银行款项 贷 实收资本国家投资 其他单位投资 个人投资（二）接受非现金资产投资1.以实物投入的核算（1）帐面价值高于评估价值借 固定资产 （帐面价值） 贷 累计折旧 贷 实收资本 （评估价值）（2）评估确认价值高于投资人的帐面价值：借 固定资产（评估价值） 贷 实收资本（评估价值） 例：某银行收到投资人投入的计算机5台，原价50000元，评估确认价值为40000元。会计分录：借 固定资产 50000 贷 实收资本 个人投资 40000 贷 累计折旧 100002.以无形资产投入按评估确认价值或协议约定的价值入帐。例：某银行收到某

3、企业以土地使用权的投资，确认价值300000元。会计分录：借 无形资产土地使用权 300000 贷 实收资本法人投资 300000（三）实收资本（股本）增减变动的核算1、资本公积、盈余公积转增资本的核算 借 资本公积 盈余公积 贷 实收资本/股本2.实收资本（股本）减少 非股份制企业借：实收资本 贷 银行存款回购本企业股票回购本企业股票股份制股份制企业企业同时注销本企业股票时同时注销本企业股票时借：股本借：股本 （面值）（面值）资本公积资本公积股本溢价股本溢价 贷：库存股贷：库存股 （库存股账面余额（库存股账面余额）借：库存股借：库存股贷：银行存款贷：银行存款支付价款高于面值总额支付价款高于面

4、值总额支付价款高于面值总额支付价款高于面值总额同时注销本企业股票时同时注销本企业股票时借：股本借：股本 （面值）（面值）贷：库存股贷：库存股 （库存股账面余额（库存股账面余额）资本公积资本公积股本溢价股本溢价借：库存股借：库存股贷：银行存款贷：银行存款思考题某银行股份制改革过程中，A、B两个股东作为发起人，约定在2011年12月31日投入资本。该行注册资本1200亿元，A、B的出资比例分别为51%和49%。2011年12月31日，两股东出资到位，并经注册会计师验资。其中A投入112亿元固定资产，剩余的用货币资金投入，B全部用现金投入。（1）该银行2011年12月31日会计处理（2）1012年。

5、该行完成上市，增发300亿股共募集资金2400亿元，另支付1%的佣金。截至2012年12月31日，相关手续已经办妥。做出会计处理（3）2012年，该行经营业绩良好，拟向股东以10送1的方式发放股票股利，相关增资手续于2013年3月31日办妥。做出会计处理。（4）2013年，该行经股东大会决定，缩减规模减少股本10%，以现金的方式向各股东按原有的持股比例支付款项。相关手续与3013年12飞31日办妥第三节 资本公积的核算一、相关概念（P440）资本溢价其他资本公积二、资本公积的核算（一）接受捐赠例：某金融企业接受单位捐赠的设备一台，该设备在原单位的帐面价值为100000元，累计折旧40000元，

6、其会计分录为：借 固定资产 100000 贷 累计折旧 40000 资本公积 60000（二）资本溢价的核算例：某金融企业成立实，由甲、乙、丙三方各出资500万，经营3年后，该企业留存收益500万，这时又有丁投资者参加投资，经董事会讨论后，丁出资800万仅占该企业股份的25%，而注册资本增资500万。会计分录为：借 银行存款 800万 贷 实收资本 500万 资本公积 300万例：某股份制金融企业以发行股票的方式筹集股本，其委托某例：某股份制金融企业以发行股票的方式筹集股本，其委托某证券公司代理发行普通股证券公司代理发行普通股1 1亿股，每股面值亿股，每股面值1 1元，按发行收入元，按发行收入

7、的的1%1%收取手续费，从发行收入中扣除。收取手续费，从发行收入中扣除。如按面值发行，收到受托证券公司交来款项时：如按面值发行，收到受托证券公司交来款项时：借借 存放中央银行款项存放中央银行款项 99,000,00099,000,000 递延资产递延资产 1,000,0001,000,000 贷贷 股本股本 100,000,000100,000,000如以每股如以每股1.21.2元发行元发行; ;则会计分录为则会计分录为: :借借 存放中央银行款项存放中央银行款项 118,000,000118,000,000 贷贷 股本股本 100,000,000100,000,000 资本公积资本公积 18

8、,000,00018,000,000(三)法定资产重估增值(四)资本公积转增资本金第四节 盈余公积的核算)盈盈余余公公积积法定盈余公积：弥补亏损、转增资本（法定盈余公积：弥补亏损、转增资本（20-50%20-50%）任意盈余公积：弥补亏损、转增资本弥补亏损、转增资本公益金：用于职工福利设施（一）盈余公积的核算1.按规定提取法定或任意盈余公积 借 利润分配提取盈余公积 贷 盈余公积法定盈余公积盈余公积补亏： 借 盈余公积 贷 利润分配盈余公积补亏盈余公积转增资本： 借 盈余公积法定盈余公积 贷 实收资本 2.公益金的核算提取公益金： 借 利润分配提取公益金 贷 盈余公积公益金用公益金支付福利费： 借 盈余公积公益金 贷 应付福利费 借 应付福利费 贷 现金/银行存款用公益金购建固定资产： 购建过程以“在建工程”核算，交付使用时转入“固定资产”，同时：借 盈余公积公益金 贷 盈余公积法定盈余公积金第五节 风险准备与未分配利润的核算与管理一、一般风险准备计提借：利润分配-计提一般风险准备 贷：一般风险准备使用准备金弥补亏损借：一般风险准备 贷：利润分配一般风险补亏 二、未分配利润的核算1.年度终了，将全年实现的利润转入“利润分配”： 借 本年利润 贷 利润分