项目九财务控制

1、项目九 财 务 控 制 职业能力职业能力目标目标懂得财务控制的含义、特征、种类、要素与方式；会区别各种责任中心；能计算成本中心、利润中心、投资中心的考核指标；能运用成本中心、利润中心和投资中心实施财务控制；懂得责任预算、责任报告与业绩考核；能进行责任预算及责任报告的编制。任务一 财务控制基础任务引例宏远公司在编制好2012年财务预算之后，面临的下一步工作是实施财务预算。要想实现财务预算，就必须有效地对各个环节以及影响和制约公司绩效的各个因素实施控制，并对脱离预算或制度的偏差进行调节，也就是要进行财务控制。但作为刚从大学毕业就进入宏远公司进行财务管理工作的李强来说，对财务控制的一些基础知识却不够

2、了解，李强决定认真学习一下这部分内容，以便做好财务控制的工作。财务控制基础具体包括哪些内容？任务描述 控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。它是财务管理的重要环节，并与财务预测、财务决策、财务分析一起构成财务管理系统，因而是财务管理系统的重要组成内容。在企业的经济控制系统中，财务控制是最具有连续性、系统性和综合性的子系统。任务描述 通过对财务控制基础的学习，理解财务控制含义与特征，掌握财务控制要素和方式。主要任务是： 1、懂得财务控制的含义、特征； 2、熟悉财务控制的种类；

3、 3、掌握财务控制的要素与方式。知识准备 财务控制的特征和功能 财务控制的基本原则 财务控制的种类 财务控制的要素与方式一、财务控制的特征和功能 财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。 一、财务控制的特征和功能 财务控制具有以下特征： 1、以价值控制为手段。 2、以综合经济业务为控制对象。 3、以现金流量控制为日常控制的内容。 财务控制具有保证、促进、监督和协调等重要功能。 二、财务控制的基本原则 （一）目的性原则。 （二）充分性原则。 （三）及时性原则。 （四）认同性原则。 （五）经济性原则。 （六）客观性原则。 （七）灵活性原则。 （八）

4、适应性原则。 （九）协调性原则。 （十）简明性原则。 三、财务控制的种类 1、按内容分：一般控制和应用控制两类。2、按功能分：预防性控制、侦查性控制、 纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。3、按时序分：事前财务控制、事中财务控制 和事后财务控制三类。4、按主体分：出资者财务控制、经营者财务 控制和财务部门的财务控制。5、按依据分：预算控制和制度控制。 6、按对象分：收支控制和现金控制。 7、按手段分：定额控制和定率控制。四、财务控制的要素与方式 财务控制的基本要素 1、控制环境 2、目标设定 3、事件识别 4、风险评估 5、风险应对 6、控制活动 7、信息和沟通 8、监控四、财务控制的要素与方

5、式 财务控制的方式 1、授权批准控制 2、职务分离控制 3、全面预算控制 4、财产保全控制 5、独立检查控制 6、业绩评价控制 引例解析财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。财务控制的特征是：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。财务控制是企业内部控制和风险管理的一个重要方面，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。依据内部控制和风险管理的基本原理，可将财务控制的基本要素划分为控制环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通以及监控八个部分。财

6、务控制的方式有授权批准控制、职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、独立检查控制和业绩评价控制。企业财务控制的方法，包括建立全方位的财务控制体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务保安防线，以便消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率。任务二 财务控制实施任务引例 1中兴天一公司的第一车间是一个成本中心，只生产A产品。其预算产量为5 000件，单位标准材料成本为100元/件；假定：100元/件=10元/千克10千克/件。实际产量为6 000件，实际单位材料成本96元/件，假定：96元/件=12元/千克8千克/件。假定其他成本暂时忽略不计。要求：计算该成本中心消耗的直接材料责任成本的变动

7、额和变动率，分析并评价该成本中心的成本控制情况。 2中兴天一公司的惠泉经营部门是一个利润中心，该部门年销售收入100000元，销售产品变动成本和变动性销售费用70000元，可控固定成本 5000元，不可控固定成本6000元。问该部门的各级利润考核指标有哪些？如何计算？任务引例 3中兴天一公司有若干个投资中心，报告期整个公司的投资报酬率为14%，其中投资中心的投资报酬率为18%。该中心的经营资产平均余额为200000元，利润为36000元。预算期A投资中心有一个追加投资机会，投资额为100000元，预计利润为16000元，投资报酬率为16%，A投资中心预期最低投资报酬率为14%。假定预算期A投资

8、中心接受了上述投资项目，请分别用投资报酬率和剩余收益指标来评价考核A投资中心追加投资后的工作业绩。任务描述 企业如何实施财务控制？首先是建立能够对财务实施有效控制的各类责任中心，能有效实施财务控制的责任中心一般有三类，即：成本中心、利润中心和投资中心。其次是对建立的成本中心、利润中心和投资中心，分别通过责任预算、责任报告和业绩考核的方法，实施对成本中心、利润中心和投资中心的管理，从而实现对整个企业的财务控制。 通过对财务控制实施的学习，明确责任中心的划分，掌握成本中心、利润中心、投资中心的确定，懂得责任预算、责任报告和业绩考核的实施。主要任务是：任务描述1明确责任中心的概念、特征和内容；2明确

9、成本中心的概念、作用、分类和考核指标；3掌握成本中心的考核以及如何与企业整体目标协调；4明确利润中心的概念和作用；5掌握利润考核指标以及与企业整体目标协调；6明确投资中心的概念；7掌握投资中心考核指标以及与企业整体目标协调；8明确责任预算和责任报告的含义；9掌握责任预算、责任报告的编制和内部转移价格制定。知识准备 责任中心 利润中心 责任预算 责任业绩考核 成本中心 投资中心 责任报告 责任结算与核算一、责任中心 （一）责任中心的概念 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。（二）责任中心的特征 1、责任中心是一个责权利结合的实体。 2、责任中心具有承担经济责

10、任的条件。 3、责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。（三）责任中心的内容 根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，它可以分为成本中心、利润中心、投资中心三大类。 归纳起来，责任中心有以下三个方面具体内容：（三）责任中心的内容1事先为每个责任层次确定一个可以衡量工作成绩的目标预算和标准。2建立套完整的日常记录、计算和积累有关责任成本的数据和反映工作成果的制度，经常将实际发生数与预算指标进行对比，借以考核各有关责任层次在一定期间的工作实绩和存在的问题。3经常分析实际与预算发生差异

11、的原因，找出巩固成绩、纠正缺点的办法，采取切实有效措施来控制成本和资金占用，扩大利润。二、成本中心 （一）成本中心的概念 一个责任中心，如果不形成收入或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心成为成本中心。（二）成本中心的类型 核算责任成本必须首先把成本按其可控性区分为“可控成本”与“不可控成本”两类。 可控成本必须符合以下四个条件： 1责任中心有办法知道将发生什么耗费； 2责任中心有办法计量它的耗费； 3责任中心有办法控制并调节它的耗费； 4责任中心有办法落实责任。（三）成本中心的特点1只对生产经营中投入的成本或费用负责而不考评收益；2只对可控成本承担责任；3只对责任成本评价

12、和控制。（四）标准成本中心的考核 标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本（五）费用中心的考核 费用中心的考核指标是费用预算三、利润中心 （一）利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。（二）利润中心的分类 利润中心分为自然利润中心与人为利润中心两种。 （三）利润中心的考核指标 利润中心的考核指标为利润，其中对利润中心的成本计算，通常有两种方式可供选择： 1、利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 2、利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 四、投资中心 （一）投资中心的含义 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任

13、中心。（二）投资中心的考核指标 1、投资利润率=利润/投资额 100% 2、剩余收益=息税前利润-总资产占用额规定或预期的总资产息税前利润 剩余收益指标具有两个特点： （1）体现投入产出关系。 （2）避免本位主义。 五、责任预算 （一）责任预算的含义 责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。（二）责任预算的编制 1、责任预算的编制程序。 2、责任预算的编制程序与企业组织结构的关系。 六、责任报告 责任报告亦称业绩报告、责效报告，它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。七、责任业绩考核 业绩考核是以责任报

14、告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 责任中心的业绩考核有狭义和广义之分。 狭义：仅指对各责任中心的价值指标考核。 广义：还包括对各责任中心的非价值责任指标的完成情况进行考核。 （一）成本中心业绩考核 以责任报告为依据，将实际成本与预算成本或责任成本进行比较，确定两者差异的性质、数额以及形成原因的考核（二）利润中心业绩考核 以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点进行分析、评价。 （三）投资中心业绩考核 投资中心业绩考核，除收入、成本和利润指标外，考核重点应放在投资利润

15、率和剩余收益两项指标上。八、责任结算与核算 （一）内部转移价格1、内部转移价格的含义 各责任中心之间相互提供产品（或劳务）时，要按照一定的价格，采用一定的结算方式，进行计价结算，在计价结算过程中使用的价格，称为内部转移价格或内部转移价格。2、内部转移价格的类型 市场价格、协商价格、双重价格、成本转移价格 （二）内部结算方式1、内部支票结算方式2、转账通知单方式3、内部货币结算方式 （三）责任成本的内部结转责任成本的内部结转又称责任转账，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。业务操作 成本中心考核指标计算与分析 利润中心考核指标计算及其考核评价 投资中心考核指标计算及其考核评价 责任预算的编制方法 责任报告的编制方法一、成本中心考核指标计算与分析 成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标，包括成本（费用）变动额和变动率两指标，其计算公式为： 预算成本变动额=预算成本实际成本 预算成本节约率=预算成本变动额/预算成本100% 二、利润中心考核指标计算及其考核评价 1、当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指