第3节：财政法律制度、会计职业道德

1、对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！150316财经法规第三节04-20主讲老师：老慢企业所得说对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）企业所得税的概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，

2、但有来源于中国境内所得的企业。（二）企业所得税征税对象1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。2.纳税义务企业所得税对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！企业所得税税率比例税率。对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！直接法：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损 间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额1.收入总额（1）货币形式收入（2）非货币形式收入2.不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性

3、基金。3.免税收入（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ；（4）符合条件的非营利组织的收入；企业所得税应纳税所得额-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！4.准予扣除的项目（1）成本（2）费用（3）税金【注意】税金中无“增值税”，也不包括所得税本身。（4）损失【注意】不包括各种行政性罚款。准予扣除项目的具体规定（1）业务招待费企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的6

4、0%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”（2)广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。企业所得税应纳税所得额-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（3）三项经费（4）公益性捐赠“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。企业所得税应纳税所得额-3对未来真正的慷慨 就是把一

5、切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！6.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。企业所得税应纳税所得额-4对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！7.亏损

6、弥补企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 【注意】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。企业所得税应纳税所得额-5对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.纳税地点企业所得税征收管理-纳税地点对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！2.纳税期限（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期

7、为一个纳税年度。3.纳税申报（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。企业所得税征收管理-纳税期限对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有

8、自然人特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。（二）个人所得税纳税义务人个人所得税 对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包） （4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）（8）财产租赁所得；（租房，租车）（9）财产转让所得；（

9、个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税的应税项目和税率-税目对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。（1）工资、薪金所得，适用3%45%的7级超额累进税率；（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%35%的5级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入

10、畸高的，可以实行加成征收；（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%个人所得税的应税项目和税率-税率对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。计算公式应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）适用税率-速

11、算扣除数个人所得税应纳税所得额-工资对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！4.劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元应纳税额=（每次收入800）20%；（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%应纳税额=每次收入额（120%)20%5.稿酬所得同劳务报酬所得（1）计税方法：按次计征关于次的规定：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。（2）费用扣除标准（同劳务报酬所得)【例题单选题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1

12、 000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。A.924B.1148C.1204D.1232个人所得税应纳税所得额-劳务报酬和稿酬对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！6.财产转让所得（2014年新大纲新增）应纳税额=应纳税所得额适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）20%【例题单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则

13、张某应缴纳的个人所得税为（）万元。A.0B.14.4C.16D.247.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）个人所得税应纳税所得额-财产转让、利息等对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！8.捐赠扣除对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。个人所得税应纳税所得额-捐赠对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给

14、现在！个人所得税总结对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.自行申报纳税义务人符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。2.代扣代缴按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。个人所得税征收管理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是

15、把一切奉献给现在！一、税务登记税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。（一）开业登记先工商后税务3.时间自起30日例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日。（二）变更登记先工商后税务企业自发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。（三）注销登记（先税务后工商）第三节 税收征管1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务15日2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记15日（易考点）3.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关注销后30日办理新的登记。4.境外企业在中

16、国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【总结】开业和变更都是30天，注销15天。对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）概念发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。（二）种类（1）印制增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。（2）使用增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不

17、得领购使用，一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。（3）联次三联：记账联、抵扣联、发票联二、发票开具与管理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。【注意】纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税申报方式（一）直接申报即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报，是传统的申报方式。（二）邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报（电

18、子申报）经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。 （四）其他方式三、纳税申报对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）查账征收1.定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。2.适用范围：经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。（二）查定征收1.定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力，对其生产

19、的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。2.适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。（四）税款征收-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（三）查验征收1.定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。2.适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。（四）定期定额征收1.定义：对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（简称定额）进行核定，并以

20、此为计税依据，确定其应纳税额。2.适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。（四）税款征收-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（五）核定征收1.核定征收的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以

21、查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【记忆提示】可以核定的情形要么没账要么相当于没账。（六）代扣代缴（例如工资） 负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。（四）税款征收-3对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（七）代收代缴（例如委托加工消费税）由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。（八）委托代征 受托单位按照

22、税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（九）其他方式邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等（四）税款征收-4对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）税务代理的概念税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。（二）税务代理的特点（2014年新大纲变化）1.公正性2.自愿性3.有偿性4.独立性5.确定性（五）税务代理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）税收

23、保全与税收强制执行六、税收检查及法律责任- -1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（二）法律责任行政责任和刑事责任1.税务违法行政处罚（1）责令限期改正（非行政处罚而属于行政命令，但考试题目中出现要选）（2）罚款（3）没收违法所得、没收非法财物（4）收缴未用发票和暂停供应发票（5）停止出口退税权六、税收检查及法律责任-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（三）税务行政复议1.行政复议，是指公民、法人或者其他组织，认为行政机关的（具体）行政行为侵犯其合法权益，按照法定的

24、程序和条件向作出该行政行为的上一级行政机关或法定机关提出申诉，由受理申请的行政机关对该行政行为进行复查并作出复议决定的活动。2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在“纳税”上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。必经复议3.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。选择复议4.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制性措施，或者申请人民法院

25、强制执行。.税务复议机关六、税收检查及法律责任-3对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第一节 预算法律制度第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度第四章 财政法律制度对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！一、预算法律制度的构成我国预算法律制度由预算法、预算法实施条例及与国家预算管理有关的其他法规制度构成。（一）预算法现行的预算法为1994年3月22日通过的，自1995年1月1日起施行。地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他

26、预算法规的基本依据。（二）预算法实施条例国务院于1995年11月2日制定并通过了预算法实施条例，并于1995年11月22日起施行。法律制度制定时间施行时间预算法1994.3.221995.1.1预算法实施条例1995.11.21995.11.22第一节预算法律制度对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）概念国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。国家预算原则：1.公开性2.可靠性3.完整性4.统一性5.年度性（二）国家预算的作用1.财力保证作用； 2.调节制约作用；3.反映监督作用。二、国家预算对未来真正的慷慨 就是把一

27、切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.一级政府一级预算。2.共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。（三）国家预算的级次划分对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.中央预算2.地方预算3.总预算4.部门单位预算中央预算是指中央政府的财政收支计划

28、，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。（1）部门和直属单位中央各部门：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“国家机关、军队、政党组织和社会团体”中央直属单位：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“企业和事业单位”（2）中央预算收入与中央预算支出预算收入：中央固定收入，共享收入的中央收入部分，地方上缴收入预算支出：中央本级支出，补助地方支出（四）国家预算的构成-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.中央预算2.地方预算3.总预算4.部门单位预算地方各级预算是国家预算的有机组成部分，是地方政府的财政收支计划，是政府预算活动的基本环

29、节，在国家预算中占有重要地位。（1）地方预算的组成地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。 （2）地方预算收入与地方预算支出预算收入：地方固定收入，共享收入的地方收入部分，中央对地方的返还、补助收入预算支出：地方本级支出，上解中央支出（四）国家预算的构成-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.中央预算2.地方预算3.总预算4.部门单位预算总预算是指政府的财政汇总预算。由财政部门负责编制。包括：本级预算+所属的下级政府的总预算。【注意】下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算；没有下级政府预算的，总预算即指本

30、级预算。（四）国家预算的构成-3对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.中央预算2.地方预算3.总预算4.部门单位预算4.部门单位预算部门单位预算是指部门、单位的收支预算。各部门预算由本部门所属各单位预算组成。部门预算是一项综合预算（四）国家预算的构成-4对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）各级人大及各级人大常委会的职权各级人大的职权：审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而

31、人大职权中还包括由人大常委会行使的监督权等三、预算管理的职权-（一）对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！审查权批准权变更撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会预算决算不适当的决议地方人大本级总预算草案和总预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会及本级政府预算决算不适当的决议【注意】审查权：全国人大既可以审查中央预算草案，也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案。批准权：各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方。撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，地方人大

32、撤销本级。1.全国人大与地方人大权利比较对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！监督权审批权撤销权全国人大常委会中央和地方预算的执行中央预算的调整方案、决算方案国务院及省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整方案、决算方案本级政府和下一级人大及常委会的决议2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（二）各级财政部门的职权（具体工作）编制、执行、提案、报告。（三）各部门、各单位的职权1.各部门的职权（

33、1）编制本部门预算、决算草案；（2）组织和监督本部门预算的执行；（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。2.各单位的职权（1）编制本单位预算、决算草案；（2）按照国家规定上缴预算收入；（3）安排预算支出；（4）接受国家有关部门的监督。三、预算管理的职权-（二）对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！国家预算由预算收入和预算支出组成。（一）预算收入1.按来源划分（1）税收收入；（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入；（4）其他收入（罚没收入、规费收入等） 。2.按分享程度划分（1）中央预算收入；（2）地方预算收入；（

34、3）中央和地方预算共享收入。四、预算收入与预算支出-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！国家预算由预算收入和预算支出组成。（二）预算支出1.按内容（支出方向）划分（1）经济建设支出； （预算支出的主要部分） （2）科、教、文、卫、体等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。2.按支出级次划分（1）中央预算支出；（2）地方预算支出。中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。四、

35、预算收入与预算支出四、预算收入与预算支出-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！四个环节：编制、审批、执行、调整 1.预算的编制预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。1.预算年度公历1月1日12月31日五、预算组织程序- -（一）-1-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！各级政府各部门、各单位法律、法规法律、法规国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署本级政府的预

36、算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素本部门、本单位的定员定额标准上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素2.预算草案的编制依据五、预算组织程序（一）-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！3.预算草案的编制内容 中央预算的编制内容地方各级政府预算的编制内容预算收入本级预算收入预算收入本级预算收入上一年度结余用于本年度安排的支出上一年度结余用于本年度安排的支出地方上解的收入上级返还或者补助

37、的收入下级上解的收入预算支出本级预算支出预算支出本级预算支出返还或者补助地方的支出上解上级的支出返还或者补助下级的支出五、预算组织程序（一）-3对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（二）预算的审批1.审批权各级批各级中央预算全国人民代表大会地方各级政府预算本级人民代表大会2.预算备案各级政府预算经本级人大批准后，必须依法自上而下地向相应的国家机关备案。3.预算批复各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。五、预算组织程

38、序（二）对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（三）预算的执行1.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。2.预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。3.各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。4.各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。5.预算的收入和支出必须通过国库进行。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。【注意】参与政府预算的执行部门包括：各级政府（组织者），各级政府财政部门

39、（管理者），预算收入征收部门（收钱的），财政支出部门（花钱的）、国库（存钱的）五、预算组织程序（三）对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（四）预算的调整预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。1.审批县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。2.备案地方各级政府预算的调整方案经批准后，

40、由本级政府报上一级政府备案。五、预算组织程序-（四）3.不属于预算调整的范围（1）在预算执行中，因上级政府返还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。（2）接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人大常委会报告有关情况。（3）接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！决算，是对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。包括决算报告和文字说明。1.决算草案的编制决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预

41、算年度终了后按照国务院规定的时间编制。2.决算草案的审查批准国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。六、决算对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！4个监督主体：各级国家权力机关、政府、财政、审计部门（一）权利机关的监督（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；（2）县级以上各级人大及常

42、委会对本级和下级政府预算、决算进行监督；【注意】与预算管理职权中人大常委会的监督权进行区分：人大只能执行事前及事后监督。（二）各级政府的监督各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级报告预算执行情况。（三）财政部门的监督各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。（四）审计部门的监督各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。七、预决算的监督对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！一、政府采购法律制度的构成政府采购法律制度

43、由中华人民共和国政府采购法、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列部门规章以及地方性法规和政府规章组成。【注意】政府采购法律制度中没有行政法规。第二节政府采购法律制度对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）政府采购法政府采购法是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。（二）政府采购部门规章由国务院各部门特别是财政部制定，包括： 政府采购信息公告管理办法、中央单位政府采购管理实施办法、（补充）政府采购货物和服务招标投标管理办法等。（三）政府采购地方性法规和政府规章地方性法规：省、自治区、直辖市以及省、

44、自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定。地方性政府规章：省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府制定。一、政府采购法律制度的构成对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围国家机关、事业单位和团体组织。【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。（二）政府采购的资金范围财政性资金=财政预算资金+预算外资金+与财政资金相配套的单

45、位自筹资金（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准1.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；2.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。二、政府采购-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（四）政府采购的对象范围货物、工程和服务。三、政府采购的原则（三公一诚）（一）公开透明原则（二）公平竞争原则站在供应商的角度（三）公正原则站在采购人的角度公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧

46、视条件和行为。（四）诚实信用原则四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业二、政府采购-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）集中采购集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。集中采购必须委托采购机构代理采购。设区的市、自治州以上的人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。纳入集中采购目录的政府采购项目应当实行集中采购。优缺点优点：取得规模效益，减低采购成本，保证采购质量，

47、贯彻落实政府采购的政策导向，便于实施统一的管理和监督。缺点：集中采购周期长、程序复杂难以满足用户多样化的需求，特别是无法满足紧急情况的采购需要。我国采取集中采购和分散采购相结合的模式。二、政府采购-3对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（二）分散采购由各预算单位自行采购的模式。采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。优点：有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。缺点：失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。我国采取集中采购和分散采购相结合的模式。二、

48、政府采购-4对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！六、政府采购当事人（一）采购人国家机关、事业单位和团体组织。（二）供应商向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。供应商参加政府采购活动的条件： 参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录。（三）采购代理机构 采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。分类：二、政府采购-5采购代理机构集中采购分散采购一般采购代理机构集中采购代理机构国务院或省级人民政府设区的市，自治州以上的人民政府对未来真正的慷慨 就是把一切奉

49、献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.公开招标（1）公开招标指采购人或者代理采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式（主要采购方式）。（2）货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。（3）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。（注意判断题）（4）采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。2.邀请招标邀请3家以上供应商符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应

50、商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。政府采购方式-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！3.竞争性谈判与不少于3家供应商谈判符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。4.单一来源唯一符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采

51、购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。政府采购方式-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！5.询价向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。适用范围：货物规格、标准单一，现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。政府采购方式-3对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的

52、慷慨 就是把一切奉献给现在！1.各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门。2.审计机关应当对政府采购进行审计监督。监察机关应当加强实施监察。3.集中采购机构、采购人等应当建立健全内部监督机制。4.任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举。政府采购的监督检查对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！一、国库集中收付制度的概念国库集中收付制度（国库单一账户制度）是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。二、国库单一账户体系（一）概念国库单一账户体系，是指以

53、财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。（二）构成我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户（财政部门零余额账户、预算单位零余额账户）、预算外资金财政专户、小额现金户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。第三节国库集中收付制度对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！账户开户银行适用范围国库单一账户中国人民银行用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。预算外资金专户商业银行用于记录、核算和反

54、映预算外资金的收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。零余额账户财政部门的零余额账户商业银行用于财政直接支付和与国库单一账户清算。在国库会计中使用。预算单位零余额账商业银行用于财政授权支付和清算。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。特设专户商业银行用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。国库单一账户体系对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献

55、给现在！（一）财政收入收缴方式1.直接缴库：由预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。2.集中汇缴：由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （二）财政支出支付方式1.财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出以及转移支付等。【注意】购买支出包括：工程采购支出、物品和服务采购支出。财政收支方式对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！2.财政授权支付预算单位根

56、据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等。【注意】未实行财政直接支付的购买支出是指：单件物品或单项服务购买额不足 10 万元人民币的购买支出；年度财政投资不足 50 万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。财政收支方式对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！12345第二节 会计职业道德规范的主要内容第一节 会计职业道德概述第三节 会计职业道德教育第四节 会计职业道德建设组织与实施第五节 会计职业道德的检查与奖

57、惩第五章 会计职业道德对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！一、会计职业道德的概念与特征（一）概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。1.会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。2.会计职业道德具有相对稳定性。3.会计职业道德具有广泛的社会性。特征1.具有一定的强制性2.较多关注公众利益在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。第一节 会计职业道德概述-1对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨

58、就是把一切奉献给现在！二、会计职业道德的功能二、会计职业道德的功能1.指导功能2.评价功能3.教化功能三、会计职业道德与会计法律制度三、会计职业道德与会计法律制度（一）联系会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，两者联系密切。1.两者作用上相互补充、协调2.两者内容上相互借鉴、吸收会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。【注意】会计法律制度是会计职业道德的“最低”要求。第一节 会计职业道德概述-2对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！会计法律制

59、度会计职业道德1.性质不同通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。2.作用范围不同侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，具有较强的主观性。3.表现形式不同通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。出自于会计人员的职业生活和职业实践，日积月累，约定俗成。其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，较高层次的职业道德，存在于人们的意识和信念之中。4.实施保障机制不同由国家强制力保障实施；既

60、有国家法律的要求，又需要会计人员的自觉遵守。5.评价标准不同以会计人员享有的权利和义务为标准 来 判 定 其 行 为 是 否 违 法 ；则以善恶为标准来判定人们的行为是否违背道德规范。会计职业道德与会计法律制度对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！八条规范爱岗敬业、诚实守信廉洁自律、客观公正坚持准则、提高技能参与管理、强化服务第二节 会计职业道德规范的主要内容对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！Duia第 * 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（一）含义爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的“基础”。 爱岗：