2019年中级会计实务答案与题目

1、中级会计实务练习题（127）单选题1、（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算活缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产

2、对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙

3、公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010

4、年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009年度调整后的所得税费用为（）万元。305.15306.50320.15551.00答案：D暂无解析多选题2、下列资产中，届于企业非流动资产的有<商誉无形资产固定资产对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资生产性生物资产答案：A,B,C,D,E资产中届于企业非流动资产除了具体包括ABCD颤外，还包括：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和探明石油天然气矿区权

5、益和井及相关设施。简答题3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20X7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%根据20X7年颁布的新税法规定，自20X8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20X7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：(1) 20X7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%年实际利率为4%到

6、期日为20X9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；20X7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50咖口计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%隹销

7、。(3) 20X7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。20X7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。(4) 本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0;本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0;采用公允价值模式计量的投资性房地产20X6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，20X7

8、年年末其公允价值跌至1600万元；应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20X7年实现销售收入1000万元。(5) 20X7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。其他资料：(1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。(2) 税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门

9、规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%勺部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。计算甲公司20X7年度的应纳税所得额和应交所得税。答案：应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1022.35X4%违反税收政策罚款40-加计扣除新技术研发费用化支出200X50%新技术研发资本化支出的加计摊销金额800/10X3/12X50%交易性金融资产公允价值变动收益404砒取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200+税法不允许扣除的职工薪酬20+当期不予以抵扣的广告费支（200-1000X15

10、%）-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1270（万元）暂无解析多选题4、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更答案：A,C解析采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值

11、，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。多选题5、下列各项中，不届于国家统一会计制度的是（）。会计档案管理办法总会计师条例会计基础工作规范会计法答案：B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容单选题6、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价

12、值自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值答案：A解析在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。单选题7、下列各项中，不届于投资项目现金流出量内容的是。固定资产投资无形资产投资折旧与摊销新增经营成本答案：C解析本题考核的是现金流出量的内容。现金流出基本包括原始投资、经营成本和税款。固定资产投资和无形资产投资均届于原始投资，新增经营成本也是现金流出量。折旧和摊销是非付现成本，因此不是现金流出量。多选题8、下列有关固定资产的论断中，正确的有（）。对自有固定资产所

13、做的大规模装修费应首先计入“固定资产装修”明细账，并在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出为建造固定资产而发生的债券发行费用大于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照规定计入在建工程成本因改良而延长使用年限的固定资产，无须对原使用年限和折旧率进行调整根据企业会计制度的规定，企业盘盈、盘亏及毁损的固定资产，在期末结账前应处理完毕。如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数自行建造固定资产的价值构成是指企业为建造该固定资产而发生的截止于其达到预定可使用状态前的一切合理的必要的支出答案

14、：A,B,D,E解析备选答案C:因改良而延长使用年限的固定资产，需要对原使用年限和折旧率进行调整。单选题9、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出，2010年4月29日，该公司发现了2008年度的一项重大会计差错，该公司正确的做法是（）。调整2010年度会计报表的年初数和上年数调整2010年度会计报表的年末数和本年数调整2009年度会计报表的年末数和本年数调整2009年度会计报表的年初数和上年数答案：D解析资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的年初数和上年数。单选题10、盘盈的固定资产，经批准后应计入当期的（）。管理费用其他业务收入营业

15、外收入营业外支出答案：C解答盘盈的固定资产，在报经批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后应转入“营业外收入”科目。单选题11、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少答案：A解析和平均年限法相比，采用年数总和法届于加速折旧，对固定资产加速折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润减少，固定资产净值减少。多选题12、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列

16、事项中，届于非调整事项的有（）。对外提供重大担保发生资产负债表所届期间或以前期间所售商品的退回公司董事会提出股票股利分配方案因发生地震，造成公司重大损失答案：A,C,D暂无解析多选题13、基金财务报表附注的披露内容主要包括（）基金基本情况会计报表的编制基础关联方关系及其交易金融工具风险及管理答案：A,B,C,D解析基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。其披露内容主要包括：基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有何承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、

17、关联方关系及其交易、重要报表项目的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。简答题14、考核会计差错更正+会计政策变更甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2009年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系

18、2009年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007

19、年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2007年12月31日为8500万元；2008年12月31日为8000万元；2009年12月31日为7300万元；2010年12月31日为6500万元。2010年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息

20、、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2010年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50咐以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的1O咐提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求（1）根据资料（1）,判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（2）

21、根据资料（2）,判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（3）根据资料（3）,判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。答案：（1）甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。会计差错更正的分录为：暂无解析多选题15、下列各项不届于投资性房地产

22、核算范围的是（）已出租的土地使用权作为存货的房地产白用房地产已出租的建筑物答案：B,C解析投资性房地产的范围：已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。单选题16、(1)为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。(2)为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件

23、进行更换。构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是()。B生产设备更换构件时发生的

24、成本直接计入当期损益B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧答案：C解析选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程；选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧；应选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。选项D错误

25、，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资广，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。单选题17、（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算活缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：（1）2010年1月1日

26、，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2

27、010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009年度应交企业所得税为（）万元。A.433.75B.440.75C.450.50D.462.50答案：A暂无解析多选题18、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的