第五章 资金清算业务的核算

1、第五章第五章 资金清算业务的核算资金清算业务的核算第一节第一节 资金汇划清算的核算资金汇划清算的核算 资金汇划清算体系是商业银行根据现有业务特点，资金汇划清算体系是商业银行根据现有业务特点，利用计算机网络系统建立起来的与商业银行统一法利用计算机网络系统建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统。人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统。该核算系统利用计算机网络系统，将发报行与收报该核算系统利用计算机网络系统，将发报行与收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划，资行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划，资金划拨快捷，资金清算及时，大大减少了在途资金，金划拨快

2、捷，资金清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行相互之间的资金存欠。防止了行与行相互之间的资金存欠。第一节第一节 资金汇划清算的核算资金汇划清算的核算 资金汇划清算体系是商业银行根据现有业务特点，资金汇划清算体系是商业银行根据现有业务特点，利用计算机网络系统建立起来的与商业银行统一利用计算机网络系统建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统。该核算系统利用计算机网络系统，将发报系统。该核算系统利用计算机网络系统，将发报行与收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资行与收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划，资金划拨快捷，

3、资金清算及时，大大减金汇划，资金划拨快捷，资金清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行相互之间的资金存少了在途资金，防止了行与行相互之间的资金存欠。欠。 中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。行往来系统。 联行往来划分为联行往来划分为全国联行往来全国联行往来、分行辖内往来、分行辖内往来、支行辖内往来支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。管理体制。 本节内容为同一银行异地之间的账务往来本节内容为同一银行异地之间的账务往来 一、资金汇划清算体系的基本做法一、资金汇划清算体系的基本做法 （一）资金

4、汇划清算体系的构成（一）资金汇划清算体系的构成 资金汇划清算体系由汇划业务经办行、清算行、资金汇划清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。机网络连接。 、经办行。是办理结算和资金汇划业务的行、经办行。是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，简称发报处。汇划业务的发生行是发报经办行，简称发报行；汇划业务的接收行是收报经办行，简称收报行；汇划业务的接收行是收报经办行，简称收报行。行。 、清算行。是在总行清算中心开立备付金存款、清算行。是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和

5、二级分行（包括省分账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，负责办理辖属行处汇划行营业部）均为清算行，负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 、省区分行。负责将本省区汇出业务汇集起、省区分行。负责将本省区汇出业务汇集起来，发往总行清算中心，或将总行清算中心发来来，发往总行清算中心，或将总行清算中心发来的信息转发所辖行。的信息转发所辖行。 、总行清算中心。

6、负责办理系统内各经办行、总行清算中心。负责办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 （二）资金汇划清算的基本做法与基本程序（二）资金汇划清算的基本做法与基本程序资金汇划清算采取资金汇划清算采取“实存资金、同步清算、头寸控实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督制、集中监督”的做法。的做法。 （）（）“实存资金实存资金”。是指以清算行为单位在总。是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于开户单位行清算中心开立备付金存款账户，用于开户单位汇出、汇入资金的

7、清算。汇出、汇入资金的清算。 （）（）“同步清算同步清算”。是指经办行的汇出、汇入。是指经办行的汇出、汇入资金要同时进行清算。总行清算中心每天根据各资金要同时进行清算。总行清算中心每天根据各行汇出、汇入资金情况，从各该清算行备付金账行汇出、汇入资金情况，从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。的资金清算。 （）（）“头寸控制头寸控制”。各清算行必须保证其备付。各清算行必须保证其备付金账户有足够的存款，如果存款不足，二级分行金账户有足够的存款，如果存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行可向管辖省区分

8、行借款，省区分行和直辖市分行可向总行借款。可向总行借款。 （）（）“集中监督集中监督”。在资金汇划清算体系中，。在资金汇划清算体系中，总行清算中心对汇划往来数据的发送、资金清算、总行清算中心对汇划往来数据的发送、资金清算、备付金账户资信情况进行进行集中管理和监督。备付金账户资信情况进行进行集中管理和监督。 （三）（三） 资金汇划清算的科目设置资金汇划清算的科目设置 1“系统内上存款项系统内上存款项”，资产类科目。下级，资产类科目。下级行使用，核算下级行存放上级行的资金。行使用，核算下级行存放上级行的资金。 2“系统内款项存放系统内款项存放”负债类科目，上级行负债类科目，上级行使用，核算下级行备

9、付金存款和调拨资金使用，核算下级行备付金存款和调拨资金存款。总行按清算行和省区分行设存款。总行按清算行和省区分行设“备付金备付金存款户存款户”；省区分行按二级分行设；省区分行按二级分行设“调拨资调拨资金存款户金存款户”。 3“资金清算往来资金清算往来” ，资产负债共同类科，资产负债共同类科目。核算各发、收报经办行与清算行之间目。核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算。的资金汇划往来与清算。 二、资金汇划往来与清算的核算二、资金汇划往来与清算的核算（一）发报行的处理（一）发报行的处理 发报行是资金汇划业务的发生行，业务发生发报行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经过录入、复核和

10、授权三个环节的处后，要经过录入、复核和授权三个环节的处理。汇划业务的发出分为实时处理和批量处理。汇划业务的发出分为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项要即时处理，其他业务作批量处询查复事项要即时处理，其他业务作批量处理。理。 业务数据经过录入、复核、授权无误后，产业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。清算行。贷报业务贷报业务（划出款项业务划出款项业务）的会计）的会计分录为：分录为： 借：科目借：科目 贷：贷：资金清算往来（对发报清算行的债务）资金

11、清算往来（对发报清算行的债务） 例例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西玉泉公司货款玉泉公司货款50，000元。元。 应编制贷方报单，分录为：应编制贷方报单，分录为： 借：活期存款借：活期存款国顺公司国顺公司 50，000 贷：资金清算往来贷：资金清算往来 50，000 对于借报业务（划入款项业务），对于借报业务（划入款项业务），应填制应填制借方报单，会计分录为：借方报单，会计分录为： 借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 例例2：广州工商行某办事处向

12、开户单位白云：广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票30万元。万元。 应填制借方报单，会计分录为：应填制借方报单，会计分录为： 借：资金清算往来借：资金清算往来 300，000 贷：活期存款贷：活期存款白云公司白云公司 300，000 （二）发报清算行的核算（二）发报清算行的核算发报清算行既是清算行又是发报经办行的发报清算行既是清算行又是发报经办行的管辖行。发报清算行收到辖属各经办行传管辖行。发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划业务，审核无误后由汇划清算输来的汇划业务，审核无误后由汇划清算系统自动加编密押，然后传输汇划业务信系

13、统自动加编密押，然后传输汇划业务信息并处理账务。息并处理账务。 1、对跨清算行的汇划业务。系统自动更新、对跨清算行的汇划业务。系统自动更新备付金（增加或减少本清算行在总行清算备付金（增加或减少本清算行在总行清算中心的备付金余额）后，自动将汇划数据中心的备付金余额）后，自动将汇划数据传收报清算行。如为贷报业务，会计分录传收报清算行。如为贷报业务，会计分录为：为： 借：借：资金清算往来（对发报行的债权）资金清算往来（对发报行的债权） 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付上存总行备付金户（在总行清算中心的备付金存款减少）金户（在总行清算中心的备付金存款减少） 如为借报业务，会计分录相反如

14、为借报业务，会计分录相反 2、对同一清算行内的汇划业务。系统不更、对同一清算行内的汇划业务。系统不更新备付金，而是自动进行划转。如贷报业新备付金，而是自动进行划转。如贷报业务会计分录为：务会计分录为： 借：借：资金清算往来（对发报行的债权）资金清算往来（对发报行的债权） 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：贷：资金清算往来（对收报行的债务）资金清算往来（对收报行的债务） 借报业务会计分录为：借报业务会计分录为： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：贷：资金清算往来（对发报行

15、的债务）资金清算往来（对发报行的债务） 借：借：资金清算往来（对收报行的债权）资金清算往来（对收报行的债权） 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 每日营业终了，清算行打印汇划业务每日营业终了，清算行打印汇划业务辖内往来凭证并核对无误后，自动更新各辖内往来凭证并核对无误后，自动更新各科目有关账户的发生额和余额科目有关账户的发生额和余额。 （三）省区分行与总行的处理（三）省区分行与总行的处理 1发报省区分行的处理发报省区分行的处理 发报省区分行的主要任务是：将发报清发报省区分行的主要任务是：将发报清算行传输来的汇划业务实时上传总行清算算行传输来的汇划业务实时上传总行清算中

16、心（跨省汇划业务）或转发给收报清算中心（跨省汇划业务）或转发给收报清算行（省内汇划业务）；日终将日间登记的行（省内汇划业务）；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上报总行。省内汇划数据按清算行汇总后上报总行。 2总行清算中心的处理总行清算中心的处理 （）日常处理。收到各发报清算行通（）日常处理。收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动登记并传输给各收报省区分行转收统自动登记并传输给各收报省区分行转收报清算行。报清算行。 （）日终收到各发报省区分行上传的（）日终收到各发报省区分行上传的各清行发报和收报的明细数据，通过计算各清行发报和收

17、报的明细数据，通过计算机将各清算行的全国汇划业务和省内汇划机将各清算行的全国汇划业务和省内汇划业务汇总后，更新各清算行备付金账户。业务汇总后，更新各清算行备付金账户。 如为贷报业务，其会计分录为：如为贷报业务，其会计分录为： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放-发报清算行备付金户发报清算行备付金户（减少发报清算行的备付金存款）（减少发报清算行的备付金存款） 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放-收报清算行备付金户收报清算行备付金户（增加收报清算行的备付金存款）（增加收报清算行的备付金存款） 如为借报业务，会计分录相反。如为借报业务，会计分录相反。 每日营业终了，对账务核对无误后，打印每日营业

18、终了，对账务核对无误后，打印“试试算平衡表算平衡表”、“备付金存款分析表备付金存款分析表”、“资金汇划系资金汇划系统资金流向表统资金流向表”等，以便分析当日资金汇划业务情等，以便分析当日资金汇划业务情况和资金流向情况。况和资金流向情况。3收报省区分行的处理收报省区分行的处理 与发报省区分行的处理类似，即只转发信息，不与发报省区分行的处理类似，即只转发信息，不记账。记账。 （四）收报清算行的核算（四）收报清算行的核算 对资金汇划业务有分散管理模式和集中对资金汇划业务有分散管理模式和集中管理两种管理模式。分散式即各项业务的管理两种管理模式。分散式即各项业务的账务核算均在各经办行处理，汇划业务只账务

19、核算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算行转划。集中式即清算行作为需要经清算行转划。集中式即清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及对于汇出汇款等内部账务的集中管处理及对于汇出汇款等内部账务的集中管理。以下介绍分散式的处理。理。以下介绍分散式的处理。 1.收到实时汇划业务，经确认后，传至收到实时汇划业务，经确认后，传至收报行并转账。对贷报业务，会计分录为：收报行并转账。对贷报业务，会计分录为：a 借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金上存总行备付金户（在总行清算中心的备付金存款增户（在总行清算中心的备付金存款增加）加） 贷：贷：资金

20、清算往来（对收报行的负债增加）资金清算往来（对收报行的负债增加） 如为借报业务，会计分录相反。如为借报业务，会计分录相反。 2.对批量业务，先批量记入对批量业务，先批量记入“其他应付款其他应付款”或或“其他应收款其他应收款”，随后再转至收报行。，随后再转至收报行。 收到贷报业务会计分录为：收到贷报业务会计分录为： 借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付上存总行备付金户金户 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 借报业务会计分录为：借报业务会计分录为： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项 次日，将汇

21、划数据传至收报行时再从次日，将汇划数据传至收报行时再从“其他应付款其他应付款”和和“其他应收款其他应收款”中转出。对中转出。对贷报业务，会计分录为：贷报业务，会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：资金清算往来资金清算往来 对借报业务，会计分录为：对借报业务，会计分录为： 借：借：资金清算往来资金清算往来 贷：其他应收款贷：其他应收款 日终，打印日终，打印“资金清算往来汇总记账凭资金清算往来汇总记账凭证证”、“备付金汇总记账凭证备付金汇总记账凭证”。“其他应收其他应收款汇总记账凭证款汇总记账凭证”、“其他应付款汇总记账其他应付款汇总记账凭证凭证”及及“资金汇划业务清单资金汇划业务清

22、单”等。等。 3.如为同一清算行的汇划业务，经收报经如为同一清算行的汇划业务，经收报经办行确认后，系统自动将其从清算行的办行确认后，系统自动将其从清算行的 “其其他应付款他应付款”和和“其他应收款其他应收款”中转出。对贷报中转出。对贷报业务，会计分录为：业务，会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：资金清算往来资金清算往来 对借报业务，会计分录为：对借报业务，会计分录为： 借：借：资金清算往来资金清算往来 贷：其他应收款贷：其他应收款 3.如为同一清算行的汇划业务，经收报经如为同一清算行的汇划业务，经收报经办行确认后，系统自动将其从清算行的办行确认后，系统自动将其从清算行的 “其其

23、他应付款他应付款”和和“其他应收款其他应收款”中转出。对贷报中转出。对贷报业务，会计分录为：业务，会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：资金清算往来资金清算往来 对借报业务，会计分录为：对借报业务，会计分录为： 借：借：资金清算往来资金清算往来 贷：其他应收款贷：其他应收款 （五）收报经办行的处理五）收报经办行的处理 在采用分散管理模式下，收报行在收到在采用分散管理模式下，收报行在收到清算行传来的汇划信息后进行账务处理清算行传来的汇划信息后进行账务处理。收。收报行收到实时汇划信息，确认无误后，由汇报行收到实时汇划信息，确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印划系统自动记账，并打印“

24、资金汇划补充凭证资金汇划补充凭证”。收到贷报业务的会计分录为：。收到贷报业务的会计分录为： 借：借：资金清算往来资金清算往来 贷：贷：科目科目 借报业务会计分录相反。借报业务会计分录相反。 例例3：某经办行收到同系统外省某市支行营：某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四联，金额联，金额38，000元，款项系汇给本行开户元，款项系汇给本行开户单位汇丰公司，审核后处理。单位汇丰公司，审核后处理。 会计分录为：会计分录为： 借：资金清算往来借：资金清算往来 38，000 贷：活期存款贷：活期存款汇丰公司汇丰公司 38，000 例例4：

25、某经办行收到外省某支行划来的银行：某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单，汇票金额汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85，000元，实际结算金额元，实际结算金额72，000元，经审核，元，经审核，汇票系本行签发。会计分录为：汇票系本行签发。会计分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款 85，000 贷：资金清算往来贷：资金清算往来 72，000 活期存款活期存款XX单位单位 13，000第二节第二节 中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统 P151 中央银行现代化支付系统是为我国中央银行现代化支付系统是为我国金融机金融机构之间构之间以及以及金融机构与中央银行之间金融机构与中央银行

26、之间的支的支付业务提供资金清算的业务系统。付业务提供资金清算的业务系统。 该系统可以有效该系统可以有效解决解决农村信用社、城市商农村信用社、城市商业银行等中小银行业银行等中小银行没有联行系统没有联行系统、通汇难、通汇难的问题，已经成为银行跨地区、的问题，已经成为银行跨地区、跨行际跨行际的的结算主渠道和资金汇划的结算主渠道和资金汇划的“高速公路高速公路”。一、同城票据交换一、同城票据交换 P178 同城票据交换同城票据交换，是指同一城市各商，是指同一城市各商业银行将代收、代付票据，集中到票据交业银行将代收、代付票据，集中到票据交换所进行交换，当场轧算交换差额，以清换所进行交换，当场轧算交换差额，

27、以清算相互之间资金的办法。集中票据交换通算相互之间资金的办法。集中票据交换通过过“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目进行清算科目进行清算 。在票据交换中，分提出行和提入行两个系在票据交换中，分提出行和提入行两个系统。凡是递送票据给他行的行处，称为统。凡是递送票据给他行的行处，称为提提出行出行；凡是通过票据交换从他行收进票据；凡是通过票据交换从他行收进票据的行处，称为的行处，称为提入行提入行。参加票据交换的银。参加票据交换的银行，一般既是提出行，又是提入行。行，一般既是提出行，又是提入行。一、提出行的处理一、提出行的处理提出票据交换时，各经办行处应分开提出票据交换时，各经办行处应分开代付票据

28、代付票据、代代收票据收票据，并，并按提入行分别加计按提入行分别加计代收款项及代付款项代收款项及代付款项的笔数、金额，填列在的笔数、金额，填列在“清算总结表清算总结表”的的“提出代提出代付款付款”和和“提出代收款提出代收款”栏内。栏内。二、提入行的处理二、提入行的处理提入行在交换所收回本行票据后，将票据分别代收提入行在交换所收回本行票据后，将票据分别代收、代付票据加计其金额和笔数，与提出行的、代付票据加计其金额和笔数，与提出行的“清算清算总结表总结表”合计数进行核对。合计数进行核对。 票据交换差额清算的核算票据交换差额清算的核算 参加票据交换的各行处，根据参加票据交换的各行处，根据“清算总结表清

29、算总结表”中中借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付差额，并当即通过中央银行办理清算。差额，并当即通过中央银行办理清算。“清算总清算总结表结表”中如中如借方金额大于贷方金额借方金额大于贷方金额，则为，则为应收差应收差额额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单，分录为：单，分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 （应收差额）（应收差额） 活期存款活期存款 （贷方金额）（贷方金额） 贷：活期存款贷：活期存款 （借方金额）（借方金额） 如借方金额小于贷方金额，则为如借方金额小于贷方金额，则为应付差额

30、应付差额，应向交换所填制中央银行转帐支票，分，应向交换所填制中央银行转帐支票，分录为：录为： 借：活期存款借：活期存款 （贷方金额）（贷方金额） 贷：活期存款贷：活期存款 （借方金额）（借方金额） 存放中央银行款项存放中央银行款项 （应付差额）（应付差额） 退票的核算退票的核算 当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算符合规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，并在退票时间内，并在退票时间内， 通知收款人开户行。由于通知收款人开户行。由于这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开这笔款项已纳入当日清算差额，因

31、此，付款人开户行使用户行使用“其他应收款其他应收款”科目核算。分录为：科目核算。分录为： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：活期存款贷：活期存款 次日纳入清算分录为：次日纳入清算分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应收款贷：其他应收款 收款人开户行接到退票通知时，如该笔款收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项未入帐，且票据不能当天退回，应使用项未入帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款其他应付款”科目核算。等次日清算收科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销，并将票据退交收款回票据，再予以冲销，并将票据退交收款人。分录为：人。分录为： 借：活期存款借：活期存款 贷：

32、其他应付款贷：其他应付款 次日收回票据，借：其他应付款次日收回票据，借：其他应付款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项二、央行全国电子联行往来的核算二、央行全国电子联行往来的核算 央行全国电子联行往来是指经央行全国电子联行往来是指经中央银行中央银行总总行核准，发有电子联行行号的银行之间，行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络进行异地结算和资金通过电子计算机网络进行异地结算和资金划拨的账务往来。划拨的账务往来。 央行电子联行往来由央行电子联行往来由中央银行办理中央银行办理，在总，在总行设立资金清算总中心，在省行设立资金清算总中心，在省一级分行一级分行和和地（市）地（市）二级

33、分行二级分行设立设立资金清算分中心资金清算分中心。 每笔电子联行往来业务要经过五家银行才每笔电子联行往来业务要经过五家银行才能完成能完成 。业务流程见下图。业务流程见下图总行（转发行）总行（转发行）汇出行汇出行发报行发报行收报行收报行汇入行汇入行会计科目会计科目1“电子联行往账电子联行往账”科目，专门用于发报行科目，专门用于发报行核算通过转发行向收报行汇划资金的业务核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。2“电子联行来账电子联行来账”科目，专门用于收报行科目，专门用于收报行核算收到转发行转来发报行的资金汇划业核算收到转发行转来发报行的资金汇划业务。务。3“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目，

34、专门用于各科目，专门用于各清算分中心核算与总中心之间资金存欠关清算分中心核算与总中心之间资金存欠关系的清算业务。系的清算业务。 账务处理账务处理一、汇出行的核算一、汇出行的核算汇出行根据开户单位提交的划款凭证，汇出行根据开户单位提交的划款凭证，逐笔填制两联转汇清单，如为逐笔填制两联转汇清单，如为代收业务代收业务，会计分录为：，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位例：在广州市城市商业银行开户的王城商厦例：在广州市城市商业银行开户的王城商厦以银行本票支付在民生银行开户的广州以银行本票支付在民生银行开户的广州某电器厂货款。某电器厂货款。二、发报行

35、的核算二、发报行的核算(清算分中心）清算分中心）发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇出行账户内有足够资金支付后，即可办出行账户内有足够资金支付后，即可办理转账。如为理转账。如为代收业务代收业务，会计分录为：，会计分录为：借：电子联行来账借：电子联行来账 贷：贷：XX银行存款银行存款汇出行汇出行如为代付业务，会计分录相反如为代付业务，会计分录相反 每日营业终了，发报行与转发行核对当日每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联行往账日结表往账无误后，即打印电子联行往账日结表

36、，根据表中数据填制传票办理转账，将电，根据表中数据填制传票办理转账，将电子联行往账科目借、贷方余额分别转入子联行往账科目借、贷方余额分别转入“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目。科目。 如为代付业务，会计分录为：如为代付业务，会计分录为： 借：电子清算资金往来借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 如为代收业务，会计分录相反如为代收业务，会计分录相反 三、转发行的处理（清算总中心）三、转发行的处理（清算总中心）转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，报行发送收电回执，然后按收报行行号清分

37、，分批将收报行的借、贷方笔数、金额及合计数分批将收报行的借、贷方笔数、金额及合计数转发各收报行，并验证收报行的收电回执。转发各收报行，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资金合计数应当相等。金合计数应当相等。四、收报行的核算四、收报行的核算(清算分中心）清算分中心）收报行收到电子联行来账信息，经审核无误收报行收到电子联行来账信息，经审核无误后，向转发行发送收电回执

38、，按汇入行编制后，向转发行发送收电回执，按汇入行编制电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。如为如为代付业务代付业务，会计分录为：，会计分录为：借：借：XX银行存款银行存款汇入行汇入行 贷：电子联行往账贷：电子联行往账如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。 每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收到数及转账数打印电子联行来帐日结表，凭表中到数及转账数打印电子联行来帐日结表，凭表中转帐数编制传票，将转帐数编制传票

39、，将“电子联行来账电子联行来账”科目余额科目余额转入转入“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目。科目。 代收业务的会计分录为：代收业务的会计分录为： 借：电子联行来账借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来贷：电子清算资金往来 如为代付业务，会计分录相反如为代付业务，会计分录相反 五、汇入行的核算五、汇入行的核算汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联行来账清单第三联，审核无误后，编制传票行来账清单第三联，审核无误后，编制传票进行转账。进行转账。代付业务的会计分录为：代付业务的会计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 贷：存放中央银行款项贷：存放中央

40、银行款项如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。思考题思考题 1.招商银行某市支行本日委托人民银行通过招商银行某市支行本日委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务假设共二笔，分电子联行转汇划收款业务假设共二笔，分别为机床厂和皮草行别为机床厂和皮草行 汇出款项汇出款项136，000元元和和115，300元。审查凭证无误后，填制元。审查凭证无误后，填制“转转汇代收清单汇代收清单“和和”划收款凭证划收款凭证”提交人民银提交人民银行分中心（假设机床厂和皮草行均在招商行分中心（假设机床厂和皮草行均在招商银行开户）。银行开户）。2.人民银行某市支行人民银行某市支行(分中心分中心)当日受理招商

41、银行转汇当日受理招商银行转汇的划收款业务计的划收款业务计251，300元和中信银行市支行委元和中信银行市支行委托转汇划收业务计托转汇划收业务计1，077，000元元;当日全部通过当日全部通过通信网络发往转发行通信网络发往转发行(总中心总中心)并收到收电回执。并收到收电回执。 该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全部该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全部为电汇款共为电汇款共16笔，金额计笔，金额计2，133，450元，审查元，审查无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中汇无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中汇入行为招商银行市支行的入行为招商银行市支行的10笔计笔计1,104,000元，

42、汇元，汇入行为中信银行市支行的入行为中信银行市支行的6笔笔1,029,450元。元。三、大额支付系统三、大额支付系统全国处理中心全国处理中心发起行发起行发报中心发报中心收报中心收报中心接收行接收行会计科目会计科目1“商业银行存款准备金商业银行存款准备金”科目，核算商业科目，核算商业银行存放在央行的法定准备金和超额准备银行存放在央行的法定准备金和超额准备金。金。2“大额支付往来大额支付往来”科目，发起清算行和接科目，发起清算行和接收清算行核算结算往来款项，年终余额转收清算行核算结算往来款项，年终余额转入入“支付清算资金往来支付清算资金往来”。3“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目。科目。 4

43、.“汇总平衡科目汇总平衡科目”用于平衡国家处理中心用于平衡国家处理中心代理中央银行分支行账务处理。代理中央银行分支行账务处理。商业银行发起的大额支付业务的账务处理商业银行发起的大额支付业务的账务处理1.发起清算行、接收清算行均为商业银行，发起清算行、接收清算行均为商业银行，发起清算行会计分录为：发起清算行会计分录为：借：借：XX存款存款某行户某行户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行某行户人民银行某行户接收清算行：接收清算行：借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行某行户人民银行某行户 贷：贷： XX存款存款某行户某行户商业银行发起的大额支付业务的账务处理商业银行发起的大额支付业务的账务

44、处理2.发起清算行为商业银行、接收清算行为央发起清算行为商业银行、接收清算行为央行营业部门或国库部门，会计分录为：行营业部门或国库部门，会计分录为： 借：借：XX存款存款某行户某行户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行某行户人民银行某行户借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户 贷：贷： 汇总平衡科目汇总平衡科目人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户商业银行发起的大额支付业务的账务处理商业银行发起的大额支付业务的账务处理3.发起清算行为央行营业部门或国库部门、发起清算行为央行营业部门或国库部门、接收清算行为商业银行，会计分录为：接收清算行为商业银行，会计

45、分录为：借：汇总平衡科目借：汇总平衡科目人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行某行户人民银行某行户 贷：贷：XX存款存款某行户某行户商业银行发起的大额支付业务的账务处理商业银行发起的大额支付业务的账务处理4.发起清算行、接收清算行均为央行营业发起清算行、接收清算行均为央行营业部门或国库部门，会计分录为：部门或国库部门，会计分录为：借：汇总平衡科目借：汇总平衡科目人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户借：大

46、额支付往来借：大额支付往来人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户 贷：汇总平衡科目贷：汇总平衡科目人民银行某行（库）户人民银行某行（库）户 商业银行发起的大额支付业务的账务处理商业银行发起的大额支付业务的账务处理5.发起清算行为商业银行，但其清算账户头发起清算行为商业银行，但其清算账户头寸不足国家处理中心将该笔支付业务进行排寸不足国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理，详见队处理，详见P155。 日终及年终的账务处理日终及年终的账务处理1.日终账务处理日终账务处理日终未查清的支付业务，如果发起行和接收日终未查清的支付业务，如果发起行和接收行为商业银行，以清算账户记载的数据为准行为商业银行，以清算账户记载的数据为准，“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目账户余额小于科目账户余额小于清算账户余额的，会计分录为：清算账户余额的，会计分录为： 借（或贷）：存放中央银行款项借（或贷）：存放中央银行款项 贷（或借）：待核销账户贷（或借）：待核销账户日终及年终的账务处理日终及年终的账务处理 如果发起行和接收行为中央银行（库）的，以清如果发起行和接收行为中央银行（库）的，以清算账户、大额支付往来、小额支付往来科目余额为算账户、大额支付往来、小额支付往来科目余额为准，会计分录为参照以上所述。准，会计分录为参照以上所述。日终及年终的账务处理日终及年终的