会计循环介绍

1、第一节第一节 会计凭证会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，以是记录经济业务发生和完成情况，以明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。的书面证明文件。 会计凭证分成会计凭证分成原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证或日记帐或日记帐（编制会计分录）（编制会计分录）举例：东方旅馆举例：东方旅馆19X1年年6月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：1日日 国家增加投资，收到现款国家增加投资，收到现款15 000元，当即存元，当即存入开户银行。入开户银行。 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方

2、金额借方金额 贷方金额贷方金额 附件附件 张张会计主管：会计主管： 记账：记账： 复核：复核： 制单：制单：字第字第 号号记账凭证记账凭证 年年 月月 日日19X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过过 帐帐 月月 日日 日记帐日记帐19X161总总1国家投资国家投资 银行存款银行存款实收资本实收资本15 00015 0001 5国家投资国家投资银行存款银行存款实收资本实收资本15 00015 000342219X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 6 （略）（略） 日记帐日记帐 5营业费用营业费用短期借款短期借款 300 4

3、000银行存款银行存款现金现金营业收入营业收入银行存款银行存款现金现金物料用品物料用品应付帐款应付帐款银行存款银行存款营业收入营业收入固定资产固定资产银行存款银行存款 4 30010202528 3 150 3 150 3 150 3 150 1 450 1 450 5 400 5 400 5 000 5 0005日银行短期借款元到期，从银行日银行短期借款元到期，从银行存款中转帐归还，同时支付借款利息存款中转帐归还，同时支付借款利息元。元。10日房客付来本月房金现款元，并日房客付来本月房金现款元，并存入银行存入银行20日向茂源公司购入白云牌床单箱，货款日向茂源公司购入白云牌床单箱，货款元，同时

4、向宏达公司购入蓝天牌清元，同时向宏达公司购入蓝天牌清洁剂箱，货款元。货款都未支付。洁剂箱，货款元。货款都未支付。25日房客付来房金现款日房客付来房金现款5元，并存入元，并存入银行。银行。现金现金现金现金 5 400 5 40028日向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付日向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付货款计元。货款计元。 分类账分类账，是对各项经济业务按照它涉及的两，是对各项经济业务按照它涉及的两个或两个以上的账户进行分类登记的账簿。个或两个以上的账户进行分类登记的账簿。19X1年年日记帐日记帐页页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日账户名称：现金账户名称：现金 第第

5、 页页日期日期日记帐日记帐页页 次次摘要摘要 金额金额日期日期日记帐日记帐页页 次次摘要摘要金额金额月月 日日月月 日日账户名称账户名称借方借方贷方贷方过帐过帐，就是将记账凭证的内容转记到账簿的过程。，就是将记账凭证的内容转记到账簿的过程。19X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 6 1 国家投资国家投资 银行存款银行存款 实收资本实收资本 15 000 15 000 日记帐日记帐 第第78页页19X1年年日记帐日记帐页页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日61 期初余额期初余额 借借 17 00019X1年年日记帐日记帐页

6、页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日6 1 期初余额期初余额 贷贷 15 000账户名称：银行存款账户名称：银行存款 第第3 页页账户名称：实收资本账户名称：实收资本 第第42 页页78国家投资国家投资15 00032 000 378国家投资国家投资15 00030 00042现金现金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资产短期借款短期借款应付帐款应付帐款实收资本实收资本营业收入营业收入营业费用营业费用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 000

7、1 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300平行登记的原则：平行登记的原则：同时、同向、等额同时、同向、等额如如6月月20日赊购物料用品经济业务日赊购物料用品经济业务总帐：总帐：明细帐：明细帐：物料用品物料用品应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款茂源公司茂源公司应付帐款应付帐款宏达公司宏达公司物料用品物料用品清洁剂清洁剂物料用品物料用品床单床单 1 450 1 4501 0004501 000450 会计分期会计分期，是指人为地将企业持续经营的生，是指人为地将企业持续经营的生产活动

8、划分成等同的起讫日期，从而分段提供企产活动划分成等同的起讫日期，从而分段提供企业的财务状况和经营成果的财务信息。业的财务状况和经营成果的财务信息。 我国会计年度采用我国会计年度采用年历制年历制。 会计确认基础有会计确认基础有权责发生制权责发生制和和收付实现制收付实现制。在判断会计要素，特别是收入和费用要素的确在判断会计要素，特别是收入和费用要素的确认期间时，标准是不同的。认期间时，标准是不同的。（1）预收收入）预收收入 预收房屋租金预收房屋租金7 200元，元，3个月。个月。1月初月初 借：银行存款借：银行存款 7 200 贷：预收帐款（预收收入）贷：预收帐款（预收收入）7 200每月末每月末

9、 借：预收帐款借：预收帐款 2 400 贷：营业收入贷：营业收入 2 400 预收收入预收收入1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400营业收入营业收入1月月 24002月月 24003月月 2400（2）预付费用）预付费用 预付房屋租金预付房屋租金7 200元，元，3个月。个月。1月初月初 借：待摊费用借：待摊费用 7 200 贷：银行存款贷：银行存款 7 200每月末每月末 借：营业费用借：营业费用 2 400 贷：待摊费用贷：待摊费用 2 400 待摊费用待摊费用1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400营业费用

10、营业费用1月月 24002月月 24003月月 2400（1）应计收入）应计收入 出租房屋出租房屋3个月期满，收取租金个月期满，收取租金7 200元。元。每月末每月末 借：应收帐款（应收收入）借：应收帐款（应收收入）2 400 贷：营业收入贷：营业收入 2 4003月末月末 借：银行存款借：银行存款 7 200 贷：应收帐款贷：应收帐款 7 200 应收帐款应收帐款1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400营业收入营业收入1月月 24002月月 24003月月 24003月末月末 7200（2）应计费用）应计费用 租用房屋租用房屋3个月，期满支付租金个月，期满支付租金7 20

11、0元。元。每月末每月末 借：营业费用借：营业费用 2 400 贷：预提费用贷：预提费用 2 4003月末月末 借：预提费用借：预提费用 7 200 贷：银行存款贷：银行存款 7 200 预提费用预提费用1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400营业费用营业费用1月月 24002月月 24003月月 24004月末月末 7200续前例，东方旅馆续前例，东方旅馆6月份调整事项如下：月份调整事项如下：19X1年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过帐过帐 月月 日日 6 30 （略）（略） 30日日6月份应付工资元。月份应付工资元。日记帐日记帐2 3002 300

12、营业费用营业费用应付工资应付工资30日预提房屋租金元。日预提房屋租金元。营业费用营业费用预提费用预提费用2 7002 70030日日6月份应付水电费元。月份应付水电费元。营业费用营业费用应付帐款应付帐款 620 62030日据仓库统计，本月共领用各日据仓库统计，本月共领用各种物料用品计元。种物料用品计元。营业费用营业费用物料用品物料用品 900 900现金现金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资产短期借款短期借款应付帐款应付帐款实收资本实收资本营业收入营业收入营业费用营业费用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0

13、004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300 2 300 2 700 620 900 620预提费用预提费用 2 300应付工资应付工资 2 700 900 把整个期间（一个月或一年）的会计分录，把整个期间（一个月或一年）的会计分录，从会计凭证全部过入分类账后，各分类账就已经从会计凭证全部过入分类账后，各分类账就已经记录和反映了当期的经济业务。为了验证各分类记录和反映了当期的经济业务。为了验证各分类账登记和过帐的会计处理的正确性，

14、根据账登记和过帐的会计处理的正确性，根据“有借有借必有贷，借贷必相等必有贷，借贷必相等”的平衡原理，编制的平衡原理，编制“试算试算表表”进行试算平衡。同时也为编制财务报表作了进行试算平衡。同时也为编制财务报表作了准备。准备。试算表试算表19X1年年6月月30日日账户名称账户名称 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额现金现金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资产短期借款短期借款应付帐款应付帐款应付工资应付工资预提费用预提费用实收资本实收资本营业收入营业收入营业费用营业费用 500 31 250 1 750 9 800 6 820 3 000 3 570 2 300 2 700 30 00

15、0 8 550合合 计计 50 120 50 120 为了总结一定会计期间财务状况和经营成果为了总结一定会计期间财务状况和经营成果的大小，企业一般于会计期末进行结帐。的大小，企业一般于会计期末进行结帐。结帐结帐是是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。1、结平收入类和费用类账户，以确定本期利润。、结平收入类和费用类账户，以确定本期利润。营业费用营业费用 300 2 300 2 700 620 900营业收入营业收入 3 150 5 400本年利润本年利润6 8206 8208 5508 5501 730现金现金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资

16、产短期借款短期借款应付帐款应付帐款实收资本实收资本期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 620预提费用预提费用 2 300应付工资应付工资 2 700 900期末期末500期末期末31 250期末期末1 750期末期末9 800期末期末3 000期末期末3 570期末期末2 300期末期末2 700期末期末30 000试算表试算表19X1年年6月月30日日账户名称账户名称 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额现现 金金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资产短期借款短期借款应付帐款应付帐款应付工资应付工资预提费用预提费用实收资本实收资本本年利润本年利润 500 31 250 1 750 9 800 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 1 730合合 计计 43 300 43 3001、损益表、损益表损益表损益表19X1年年6月月营业收入：营业收入：房金收入房金收入 8 550营业费用：营业费用：房屋租金房屋租金 2 700工工 资资 2 300物料用品费物料用品费 9