销售与收款业务流程与核算规程设计

1、第九章第九章 销售与收款销售与收款的业务流程的业务流程与核算与核算方法方法设计设计第一节第一节 销售与收款的销售与收款的业务流程设计业务流程设计 第二节第二节 销售与收款的会计政策选择的设计销售与收款的会计政策选择的设计 第三节第三节 销售与收款业务核算程序的设计销售与收款业务核算程序的设计第一节第一节 销售与收款的内部控制要求与内容销售与收款的内部控制要求与内容一、销售与收款一、销售与收款业务的特点和业务流程设计目的业务的特点和业务流程设计目的二、销售与收款二、销售与收款的业务流程的业务流程一、销售与收款一、销售与收款业务的特点和业务流程设业务的特点和业务流程设计目的计目的（一）销售与收款业

2、务的特点（一）销售与收款业务的特点业务过程复杂业务过程复杂涉及企业内外部多个部门涉及企业内外部多个部门业务发生频繁，工作量大业务发生频繁，工作量大二、销售与收款二、销售与收款的业务流程的业务流程（一）（一）受理订单与编制销售计划受理订单与编制销售计划（二）（二）审定销售方案和信用政策审定销售方案和信用政策 （三）（三）生产订单生产订单 （四）（四）签订销售合同签订销售合同 （五）（五）组织销售与收款组织销售与收款 （六）（六）财务开票和记帐财务开票和记帐 （七）（七）销售折让或退货销售折让或退货（八八）盘点对账盘点对账（九）清理、关闭合同（九）清理、关闭合同（一）职务分离制度（一）职务分离制度

3、接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作和客户信用调查工作填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作开具发票的人不能同时负责发票的审核工作开具发票的人不能同时负责发票的审核工作办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作审核批准工作记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作和退款工作会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作（二）订单控制制度（二）订单控制制度根据不同

4、的客户和销售形式根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要的经营管理需要规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的定相应的授权批准程序授权批准程序实行实行订单顺序编号法订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程查订单的执行情况和每一订单的处理过程（三）销售价格政策控制制度（三）销售价格政策控制制度制定统一的产品

5、销售价格目录制定统一的产品销售价格目录规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。相应的授权批准权限。（四）销售发票控制制度（四）销售发票控制制度指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度理制度发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号的起讫号发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容价、金额等为依据如

6、实填列各项内容财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查录和有关手续凭证进行核对检查（五）收款业务控制制度（五）收款业务控制制度客户信用审查客户信用审查现金折扣政策现金折扣政策应收账款记录应收账款记录对账制度对账制度 账龄分析账龄分析客户信用部门应定期编制应收客户信用部门应定期编制应收账款账龄分析表，对账龄较长账款账龄分析表，对账龄较长的客户重点采取措施的客户重点采取措施（六）退货业务控制制度（六）退货业务控制制度建立退货损失惩罚制度建立退货损失惩罚

7、制度 设立独立于销售部门的销货争议处理机构设立独立于销售部门的销货争议处理机构 建立销售折让优先制度建立销售折让优先制度 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 建立退货、索赔、销售折让审批制度建立退货、索赔、销售折让审批制度 建立退货验收制度和退款审查制度建立退货验收制度和退款审查制度 （七）售后服务控制制度（七）售后服务控制制度在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，又必须将保修费用降到最低标准又必须将保修费用降到最低标准 企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间

8、范围、服务标准、服务单位、服务服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度业务的手续等建立相应的内部控制制度 售后服务控制售后服务控制制度的核心制度的核心 第二节第二节 销售与收款的会计政策选择的设计销售与收款的会计政策选择的设计一、销售收入的核算方法一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理三、销售与收款业务的账务处理 P281290第三节第三节 销售与收款业务核算程序的设计销售与收款业务核算程序的设计一、合同发货制销售业务处理程序一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序

9、二、非合同提货制销售业务处理程序一、合同发货制销售业务处理程序一、合同发货制销售业务处理程序运单提货单运输机关通知托运产成品卡发货通知单4321产品入库单合同销售发票产成品明细账通知备货合同（副本）代垫运费A清单B明细账明细账1122、3131、审核审核交出纳收付款B提货单运单、A提货单、运单厂内运输部门厂内运输部门 仓库仓库 销售部门销售部门 会计部门会计部门负责负责 保管保管 负责负责 开票开票 记账记账 负责负责 记账记账 开单开单二、非合同提货制销售业务处理程序二、非合同提货制销售业务处理程序产成品卡客户客户提货审核审核采购申请销售发票5432价目簿产品明细账现金日记账明细账收款123441 2 31 2 3 45仓库仓库 销售部门销售部门 会计部门会计部门 出纳部门出纳部门保管保管 负责负责 开单开单 记账记账 负责负责 记账记账 出纳出纳复习思考题复习思考题1 1销售与收款业务内部控制制度包括哪些内容？销售与收款业务内部控制制度包括哪些内容？2 2如何设计销售与收款业务的账户体系？如何设计销售与收款业务的账户体系？3 3销售与收款业务核算方法设计的主要内容有哪销售与收款业务核算方法设计的主要内容有哪些？些？4 4如何区别并应用商业折扣、现金折扣和销售折如何区别并应用商业折扣、现金折扣和销售折让？让？5. 5. 如何对比并选择总