湖北省“营改增”建筑工程造价计价依据调整宣贯

1、湖北省建设工程标准定额管理总站湖北省建设工程标准定额管理总站湖北省建筑业营改增湖北省建筑业营改增建建设工程设工程计价依据调整过渡方案宣贯计价依据调整过渡方案宣贯工程工程建设建设相关相关基础基础知识知识之之 20162016年年 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan湖北省建设工程营改增计价依据宣贯湖北省建设工程营改增计价依据宣贯提纲提纲 营业税和增值税你要了解的知识营业税和增值税你要了解的知识 营改增过渡方案你要关注的问题营改增过渡方案你要关注的问题 湖北省对营改增后计价依据应对湖北省对营改增后计价依据应对 建筑业营改增你关心的计价依据建筑业营改增你关心的计价依据 营改增后营改增后你应该你应

2、该关心的问题摘要关心的问题摘要 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税和增值税你要了解的知识营业税和增值税你要了解的知识 一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人 营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票 营业税和增值税的主要区别营业税和增值税的主要区别 一般计税方法与简易计税方法计税一般计税方法与简易计税方法计税 营业税和增值税的会计处理营业税和增值税的会计处理 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人取得资格：一般纳税人取得资格： 应税销售额应税销售额500500万万 应税销售额应税销售额500500万，符合条件

3、，经审批万，符合条件，经审批小规模纳税人：小规模纳税人： 应税销售额应税销售额500500万万 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan一般计税方法与简易计税方法计一般计税方法与简易计税方法计税税一般计税方法计税一般计税方法计税 应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额 销项税额销项税额= =销售销售额额增值税税率（增值税税率（11%11%）简易计税方法计税简易计税方法计税 应纳税额应纳税额= =销售销售额额征收率（征收率（3%3%） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税和增值税的主要区别营业税和增值税的主要区别 u 营业税计算公式营业税计算公式营

4、业税属于价内税营业税属于价内税 应纳税额应纳税额= =营业税营业税 = =营业额营业额 营业税税率营业税税率税金（营业税税金（营业税+ +附加税）附加税） = =不含税工程造价不含税工程造价 （营业税税率（营业税税率+ +附附加税税率）加税税率）u 增值税计算公式增值税计算公式增值税属于价外税增值税属于价外税一般计税方法一般计税方法应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期销项税额 - -当期进项税额当期进项税额销项税额销项税额= =销售销售额额 增值税税率增值税税率简易计税方法简易计税方法应纳税额应纳税额 = =销售销售额征收率额征收率 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan销售额和进项税额销

5、售额和进项税额 销售额销售额 进项税额进项税额纳税购进货物，加工纳税购进货物，加工修理修配劳务、服修理修配劳务、服务，无形资产或者务，无形资产或者不动产，支付或者不动产，支付或者负担的增值税额负担的增值税额简易简易计税计税 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税下增值税下营业税和增值税的主要区别营业税和增值税的主要区别 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票营业税发票样本营业税发票样本： 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票增值税专用发票样本增值税专用发票样本： 柯经安 武汉KeJingAn

6、Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票增值税普通发票样本增值税普通发票样本： 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票税务机关代增值税发票样本税务机关代增值税发票样本： 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税和增值税的会计处理营业税和增值税的会计处理营业税增值税进项业务增值税计入进项业务增值税不计入成本费用核算应纳税额计入影响利润应纳税额不计入不影响利润当期损益核算营业额包括应纳税额销售额不包括应纳税额营业收入核算 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan建筑业营改增你关心的计价依据建筑业营改增你关心的计价依据 工程造价计价规

7、则的变化工程造价计价规则的变化 营改增后的几个观点营改增后的几个观点 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价计价规则的变化工程造价计价规则的变化 营改增营改增后工程造价改变的总原则后工程造价改变的总原则 工程造价组成的变化工程造价组成的变化营改增后营改增后材料机械仪器仪表的变化材料机械仪器仪表的变化 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增营改增后工程造价改变的总原则后工程造价改变的总原则 扣除扣除工程计价工程计价费用要素费用要素中中可抵扣的进项税额可抵扣的进项税额保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低 柯经安 武汉KeJi

8、ngAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 材料除税价格计算 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 施工机械台班除税价格计算 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价组成的变化工程造价组成的变化不含税工程造价营业税模式下 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价组成的变化工程造价组成的变化营业税模式下 柯经安

9、 武汉KeJingAn Wuhan工程造价组成的变化工程造价组成的变化;人工费材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费进项税额进项税额进项税额应纳税额应纳税额+进项税额（增值税）应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额+进项税额=销项税额营业税模式下 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价组成的变化工程造价组成的变化除税造价增值税模式下 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后的几个观点营改增后的几个观点 营改增后企业税负的负担营改增后企业税负的负担增值税税率的高低对企业的影响增值税税率的高低对企业的影响营改增后有无发票对税负的影响营改增后有无发票对税负的影响 柯经

10、安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后企业税负的负担营改增后企业税负的负担 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后企业税负的负担营改增后企业税负的负担营业税下与增值税下工程造价不同的分析营业税下与增值税下工程造价不同的分析工程造价：工程造价：256.80-250.24=256.80-250.24=6.566.56营业税下的税额：营业税下的税额：17+3+0.26+3.06+7.48=30.817+3+0.26+3.06+7.48=30.8增值税下的税额：增值税下的税额：24.8+24.8+11-10.4411-10.44=25.36=25.36两税制下的税额差：两税制下的税额差

11、：30.80-25.36=30.80-25.36=5.445.44附加税差：（附加税差：（7.48-7.48-（24.8-23.32-0.5624.8-23.32-0.56）12%12% =0.79=0.790.92应纳税应纳税企管费企管费进项税进项税 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后有无发票对税负的影响营改增后有无发票对税负的影响有无发票对单项材料的影响-例1（黄砂） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后有无发票对税负的影响营改增后有无发票对税负的影响有无发票对单项材料的影响-例2（钢材） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan增值税税率的高低对企业的影响增值税

12、税率的高低对企业的影响 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =（进项部分+增值部分） 增值税率-进项部分综合税率 =进项部分（增值税率-综合税率）+增值部分 增值税率=A+B A =进项部分（增值税率-综合税率） B =增值部分 增值税率0 当：1. A =0 理想状态 2. A 0 多交税 3. A 0 1) A =B 不交税 2) A B 税负倒挂 3) A B 交适当的税增值税税率的高低，对建筑企业不会产生太大的影响。相对来说，适当偏高的增值税率是有利企业的发展。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan增值税税率的高低对企业的影响增值税税率的高低对企业的影响举例 柯经安 武汉KeJi

13、ngAn Wuhan湖北省对营改增后计价依据应对湖北省对营改增后计价依据应对 营改增的前期研究与测算营改增的前期研究与测算 营改增后营改增后的定额修编的定额修编 营改增后的过渡方案营改增后的过渡方案 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增的前期研究与测算营改增的前期研究与测算 我省我省大部分工程项目大部分工程项目理论上理论上的综合进项税率的综合进项税率为为13.48%13.48%，所以将增值税税率定在，所以将增值税税率定在11%11%较为较为合理合理。 建筑业营改增税率不是越低越好。建筑业营改增税率不是越低越好。过低的增过低的增值税税率，将容易出现税负倒挂，不利于建值税税率，将容易出现

14、税负倒挂，不利于建筑业企业的经营和发展。相对来说，适当偏筑业企业的经营和发展。相对来说，适当偏高的增值税率（适当交税）将有利于企业的高的增值税率（适当交税）将有利于企业的发展发展。 如增值税税率定在如增值税税率定在11%11%时，时，“营改增营改增”后工后工程造价整体略有降低。程造价整体略有降低。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增的前期研究与测算营改增的前期研究与测算 增值税税率高低对企业的增值税税率高低对企业的应纳应纳税税额没有额没有影影响，但对企业的响，但对企业的附加税额附加税额有有一定的一定的影响影响。 增值税税率高低对企业现金流会有影响增值税税率高低对企业现金流会有影响，

15、过低的增值税税率，过低的增值税税率，占用企业的现金流，占用企业的现金流，不利于企业的经营和发不利于企业的经营和发展。展。 工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程承包方式、项目组织能力将是企业竞工程承包方式、项目组织能力将是企业竞争的重心。争的重心。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后的过渡方案营改增后的过渡方案 过渡方案的设计思路过渡方案的设计思路 过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 过渡方案的材机价格过渡方案的材机价格 过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 过渡方案过渡方案存在存在的的不足不足 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan

16、过渡方案的设计思路过渡方案的设计思路 对于过渡方案对于过渡方案： 价价税税分离分离是设计营改增过渡方案的基础。是设计营改增过渡方案的基础。 营改增营改增费用定额的费率确定标准是：费用定额的费率确定标准是： 基于增值税下和营业税下的费用基本保持基于增值税下和营业税下的费用基本保持 平衡。平衡。 按理论上的税率除去计价依据中的进项税额按理论上的税率除去计价依据中的进项税额l 编制编制增值税模式下的工程造价依据增值税模式下的工程造价依据l 未完成未完成增值税工程造价依据增值税工程造价依据前使用过渡方案前使用过渡方案 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的设计思路过渡方案的设计思路 采用系

17、数的方法进行营改增过渡。采用系数的方法进行营改增过渡。 所谓系数方法是指在现行的计价依据的框所谓系数方法是指在现行的计价依据的框 架不变的情况下，根据价税分离的原则，架不变的情况下，根据价税分离的原则， 分别计算出营业税和增值税下直接工程费分别计算出营业税和增值税下直接工程费， 计算出营业税和增值税下直接工程费比值计算出营业税和增值税下直接工程费比值， 即为过渡方案系数即为过渡方案系数。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的设计思路过渡方案的设计思路 操作程序操作程序 保持营业税下的计算方法保持营业税下的计算方法、计价依据计价依据和含税和含税价格体系价格体系不变的情况下，不变的情

18、况下，通过通过营业税营业税向增值税向增值税转变的材料费和机械费转变的材料费和机械费乘乘调整系数调整系数，计算得出，计算得出增值税下直接工程费，作为增值税费用的计费增值税下直接工程费，作为增值税费用的计费基础。基础。 增值税下直接工程费增值税下直接工程费=定额人工费定额人工费+（定（定额材料费额材料费材料调整系数）材料调整系数）+（定额机械费（定额机械费机械调整系数）机械调整系数） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过

19、渡方案的最终成果 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的材机价格过渡方案的材机价格 测算系数和编制营改增过测算系数和编制营改增过 渡方案费率所用材机价格：渡方案费率所用材机价格： 除税价格、含税价格除税价格、含税价格 工程招投标或工程预结算中工程招投标或工程预结算中 所用材机价格和过渡期管所用材机价格和过渡期管 理机构发布的信息价格：理机构发布的信息价格： 含税价格含税价格 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 测算共收集264项预算资料或投标报价数据。建筑类收集的

20、103项数据中，建筑工程项目31个、装饰工程项目16个、土方工程项目29个、仿古工程项目21个、概算工程6个安装类收集的62项数据中安装工程项目32个、修缮工程项目30个；市政类收集的99项数据中市政工程项目78个、市政维护工程项目10个、轨道工程项目11个根据测算要求，选定的计价依据样本数据要覆盖常用册及常用子目及常用施工工艺选定建筑工程14个、装饰工程10个、安装工程10个、土方工程20个、市政维修工程5个、轨道工程8个、修缮工程16个、仿古工程5个、概算工程5个、园林绿化工程10个共计103个工程，23478个分部分项参与测算各册定额按我省情况设定不同的权数加权计算各系数。各册定额按我省

21、情况设定不同的权数加权计算各系数。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 材料价格材料价格 材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣 除费用的部分除费用的部分 施工机具与仪器仪表价格施工机具与仪器仪表价格 台班检修费台班检修费和和台班维护费台班维护费：3 3：7 7； 仪器仪表维护费仪器仪表维护费：3 3：7 7： 安拆及场外运输费中计入台班单价安拆及场外运输费中计入台班单价：4 4：6 6 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 企业管理费企业管理费 企业管理费中办公费、固定资产

22、使用费、工企业管理费中办公费、固定资产使用费、工 具用具使用费、检验试验费等四项费用，具用具使用费、检验试验费等四项费用， 在没有测算的情况下，暂按营业税下该费在没有测算的情况下，暂按营业税下该费 用的用的1%1%扣除考虑。扣除考虑。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 总价措施费总价措施费 总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营 业税下该费用的业税下该费用的3%3%扣除考虑。扣除考虑。 附加税附加税 城市维护建设费、教育费附加以及地方教育城市维护建设费、教育费附加以及地方教育 附加，附加，作为企业成本，并入企业管

23、理费中作为企业成本，并入企业管理费中。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 定额中的系数定额中的系数 定额中的综合系数形成的费用，在此次测算定额中的综合系数形成的费用，在此次测算 中不予考虑。中不予考虑。 未计价材料未计价材料 凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价 格计入直接工程费中。格计入直接工程费中。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan材料费和机械费调整系数和费率的测算材料费和机械费调整系数和费率的测算 材料费调整系数材料费调整系数=除税材料费除税材料费 含税材料费含税材料费 机械费调整系数机械费调整系

24、数=除税机械费除税机械费 含税机械费含税机械费 过渡方案过渡方案费率费率= =营业税计算基础营业税计算基础 营业税费率营业税费率 （1- 1-费用的进项税额系数）费用的进项税额系数） 增值税计算基础增值税计算基础 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan材料费和机械费调整系数表材料费和机械费调整系数表 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan企业管理费增加率的计算企业管理费增加率的计算 应纳税额应纳税额= =销项税额销项税额（除税工程造价（除税工程造价11%11%） - -材料费的进项税额材料费的进项税额（材料费（材料费（1- 1-系系数）数） - -机械费的进项税额机械费的进项税额（机械费（

25、机械费（1- 1-系系数）数） - -费用中的进项税额费用中的进项税额（费用系数）（费用系数）附加税附加税= =应纳税额附加税综合税率应纳税额附加税综合税率企业管理费增加率（附加税）企业管理费增加率（附加税）= =附加税附加税 企业管理费企业管理费计费基计费基础础 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案过渡方案存在存在的的不足不足 较适用于总承包工程。单一的、较适用于总承包工程。单一的、特殊的分包工程有些误差。特殊的分包工程有些误差。 直接工程费系数按定额划分导致直接工程费系数按定额划分导致某某些分包些分包工程工程抵扣不平衡。如钢抵扣不平衡。如钢结构工程。结构工程。 柯经安 武汉Ke

26、JingAn Wuhan营改增后营改增后的定额修编的定额修编 20172017版定额中版定额中，进入定额的材机价格是，进入定额的材机价格是 除税的除税的 20172017年后年后发布的材机价格是除税发布的材机价格是除税和含税和含税 的的并重并重 20172017版定额中版定额中各要素价格和费用中的进各要素价格和费用中的进 项税额相对准确项税额相对准确 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后的定额修编的定额修编 贯彻新的全国统一消耗量定额贯彻新的全国统一消耗量定额 2 2017017版定额将是全费用定额的模式版定额将是全费用定额的模式 全面考虑绿色和建筑产业化的应用全面考虑绿色

27、和建筑产业化的应用 融入我省建筑业的施工特点融入我省建筑业的施工特点 工程造价全面进入动态管理工程造价全面进入动态管理 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增过渡方案你要关注的问题营改增过渡方案你要关注的问题 过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 过渡方案费用定额的费用组成过渡方案费用定额的费用组成 过渡方案中应注意的问题过渡方案中应注意的问题 过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 清单计价与定额计价举例清单计价与定额计价举例 过渡方案费用定额的计价程序过渡方案费用定额的计价程序 过渡方案的费用水平比较过渡方案的费用水平比较 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan

28、过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 除税材料费除税材料费= =现行定额现行定额计价计价的材料费材料的材料费材料费调整系数费调整系数 除税施工机具使用费除税施工机具使用费= =现行定额现行定额计价的计价的施工施工机具使用费施工机具使用费调整系数机具使用费施工机具使用费调整系数 除税基价除税基价=人工费人工费+除税材料费除税材料费+除税施除税施工机具使用费工机具使用费 现行定额现行定额计价计价 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 除税材料价差除税材料价差= =现行价格体系的材料价差现行价格体系的材料价差材料费调整系数材料费调整系数

29、 材料价差包括施工机具使用费中的材料价差。材料价差包括施工机具使用费中的材料价差。 不实行材料价差的计价依据，不执行此计不实行材料价差的计价依据，不执行此计 算方法算方法 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 本本过渡方案过渡方案中的费率是除税价格为基础的，中的费率是除税价格为基础的，现行定额须除税后方可使用。现行定额须除税后方可使用。 过渡期间，材料、机械台班的市场价格信息过渡期间，材料、机械台班的市场价格信息仍然使用含进项税额的信息价格体系。仍然使用含进项税额的信息价格体系。 营改增费用中营改增费用中的材料费、施工机具使用费、的材料费、施

30、工机具使用费、基价、材料价差均指除税后的费用。基价、材料价差均指除税后的费用。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 本本过渡方案过渡方案材料费包含未计价材和工程设备材料费包含未计价材和工程设备，实际单列的实际单列的未计价材和工程设备未计价材和工程设备，应该进入，应该进入材料费中除进项税材料费中除进项税。 在计算程序表中，材料费调整系数、在计算程序表中，材料费调整系数、施工机施工机具使用费调整系数具使用费调整系数、都简称为调整系数，使、都简称为调整系数，使用时注意区别。用时注意区别。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中应注意的

31、问题过渡方案中应注意的问题 本过渡方案的调整系数及有关费用的计算程本过渡方案的调整系数及有关费用的计算程序只适用于一般计税方法计税。序只适用于一般计税方法计税。 实行简易计税方法计税的项目，使用营业税实行简易计税方法计税的项目，使用营业税下的计价依据，计算程序表中，税金改为应下的计价依据，计算程序表中，税金改为应纳税额和附加税额，税率为征收率与附加税纳税额和附加税额，税率为征收率与附加税综合税率之和。综合税率之和。 实行简易计税方法计税的项目，其进项税额实行简易计税方法计税的项目，其进项税额不可抵扣不可抵扣。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中应注意的问题过渡方案中应注意的问题

32、 不同时期的各种定额计税（税率和税种），不同时期的各种定额计税（税率和税种），执行本执行本过渡方案过渡方案的税率和税种的税率和税种。 本本过渡方案过渡方案中的措施项目费、其它项目费、中的措施项目费、其它项目费、企业管理费等已扣除进项税额。企业管理费等已扣除进项税额。 本本过渡方案过渡方案中的计日工中的费用组成、总包中的计日工中的费用组成、总包服务费、索赔与现场签证费用，均应扣除进服务费、索赔与现场签证费用，均应扣除进项税额后进入除税工程造价或计取费用项税额后进入除税工程造价或计取费用 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中应注意的问题过渡方案中应注意的问题 暂列金额和专业工程暂估价

33、应为除税的不含暂列金额和专业工程暂估价应为除税的不含税工程价格。税工程价格。 简易计税方法计税有分包工程的，结算时要简易计税方法计税有分包工程的，结算时要扣除分包价款，再按征收率计算应纳税额和扣除分包价款，再按征收率计算应纳税额和附加税额。附加税额。 一般计税方法计税有分包工程的，计算销项一般计税方法计税有分包工程的，计算销项税额和附加税额时，是不需要从除税工程造税额和附加税额时，是不需要从除税工程造价中扣除分包价款的。价中扣除分包价款的。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费用组成过渡方案费用定额的费用组成 本本过渡方案过渡方案的费用组成涵盖了两个不同版本的费用组成涵

34、盖了两个不同版本的费用组成的费用组成，每个版本的内容作了局部的调每个版本的内容作了局部的调整整 不同阶段的工程定额，依然配套不同版本的不同阶段的工程定额，依然配套不同版本的费用定额。费用定额。 两个不同版本的费用组成在列项上有所差别，两个不同版本的费用组成在列项上有所差别，待新的计价依据出台后再统一待新的计价依据出台后再统一 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费用组成过渡方案费用定额的费用组成 原费用组成中的税金修改为原费用组成中的税金修改为按照国家税法规按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额额。 附加税额包含附加税

35、额包含城市维护建设税、教育费附加城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加及地方教育附加 计入了企业管理费。计入了企业管理费。 有上述三种附加费之外的地方性附加税，同有上述三种附加费之外的地方性附加税，同样要加入企业管理费中。样要加入企业管理费中。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 营改增费用定额较之于营业税下的费率高，营改增费用定额较之于营业税下的费率高，但整个费用水平相当。但整个费用水平相当。 不同的定额，不同的编制期，不同的定额，不同的编制期，过渡方案过渡方案的费的费率是不相同的。率是不相同的。 费率的表现形式和所设项目同营业税下的费费率

36、的表现形式和所设项目同营业税下的费用定额。用定额。 所列费率是经过除税处理的，通过费率计算所列费率是经过除税处理的，通过费率计算出的费用为除税费用。出的费用为除税费用。 新增的销项税的税新增的销项税的税率为率为11%11%，原附加税的纳入企业管理费，原附加税的纳入企业管理费 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案工程量清单计价程序过渡方案工程量清单计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案工程量清单

37、计价程序过渡方案工程量清单计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案工程量清单计价程序过渡方案工程量清单计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案定额计价程序过渡方案定额计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例 柯经安 武汉KeJ

38、ingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan定额计价举例定额计价举例 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan定额计价举例定额计价举例 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的费用水平比较过渡方案的费用水平比较 建筑工程：建筑工程： -0.26% -0.26% 装饰工程：装饰工程： 0.23%0.23% 通用安装工程：通用安装工程： -1.15%-1.15% 市政工程：市政工程： -0.16% -0.16% 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的费用水平比较过渡方案的费用水平比较 含税工程造价（营改增后）：含税工程造价（

39、营改增后）： 建筑建筑工程工程；-1.03%-1.03% 装饰装饰工程工程：-1.78%-1.78% 安装安装工程工程：-2.19%-2.19% 市政市政工程工程：- -1 1.14%.14% 营改增营改增“后后： 销项税额比营业税额高，但销项税额有销项税额比营业税额高，但销项税额有 抵扣，抵扣后，应纳税额应减少。抵扣，抵扣后，应纳税额应减少。 含税工程造价含税工程造价略有下降略有下降 总体费用水平变化幅度在合理范围总体费用水平变化幅度在合理范围 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后你应该关心的问题摘要营改增后你应该关心的问题摘要 老（在建）工程的划分与计税老（在建）工程的划分与计

40、税 专业和劳务分包专业和劳务分包 甲供甲供材料设备动力材料设备动力 企业纳税地点与纳税企业纳税地点与纳税 可以选择简易计税方法的情况可以选择简易计税方法的情况 营营改增后企业的经营与管理改增后企业的经营与管理 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan老（在建）工程的划分与计税老（在建）工程的划分与计税 建筑工程施工许可证注明的合同开建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项日前的建筑工程项目目 未取得建筑工程施工许可证的，建未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在筑工程承包合同注明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目日前的建筑工程项目 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计筑