4 内部统制说明(中文)

1、02007年月日咨询咨询部部对应J-SOX法的内部统筹管理系统的构筑1要求构筑内部统筹管理的背景恩隆（2001年）, World Com（2002年）等爆发的不法会计事件 铁路公司（2004年）有关大股东信息的虚假报告 化妆品公司（2005年）的虚假核算报告 网页运营公司（2006年）的虚假核算报告法法的的制定制定（ （美国美国2002年年7月）月）法法的的制定制定（日本（日本2006年年6月）月）2法所要求的内部统筹管理u法指的是l金融商品交易法（2006年6月）l金融厅与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准（2005年12月）l金融厅与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的实施标

2、准（案）（2006年11月）u法的主要规定体制（内部统筹管理内部统筹管理体系体系），由代表负责人在运作结果上签名以示声明。l由监察人监察确认代表人的声明是否正确。l适用于所有上市公司。以联结经营状况为基础。l从从20082008年年4 4月月开始的经营年度起开始适用。3会社法所要求的内部统筹管理u 2006年5月1日起开始实施u 适用对象为大会社及委员会设置公司大会社大会社注册资金超过注册资金超过5 5亿日元或者负债总额超过亿日元或者负债总额超过200200亿日元的亿日元的株式会社株式会社u 内部统筹管理的目的u 财务报告的可靠性u 业务的有效性及高效性u 遵守与事业活动有关的法令等u 资产的

3、保全4内部统筹管理的基本框架的目的（会社法的对象）统统筹管理筹管理环境环境风险的评价及应对风险的评价及应对统统筹管理筹管理活动活动信息及传达信息及传达监视监视IT的使用的使用業務有効業務有効性効率性性効率性財務報告財務報告信頼性信頼性事業活動係事業活動係法令等遵守法令等遵守資産保全資産保全全全公司水准公司水准部门部门事业单位事业单位子子公司公司个个基本要素基本要素【内部统筹管理指的是】指的是，为了合理地保证能够达成个目的，编入到业编入到业务中由组织内所有务中由组织内所有的成员执行的过程的成员执行的过程，它由个基本要素构成。 （企业会计审议会与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准（案）J

4、-SOX法仅以此为对象5公司法和法的比较6最优先课题是对应法通过内部统筹管理报告书的监察通过内部统筹管理报告书的监察理所当然地遵守法令理所当然地遵守法令同时需要进行业务的改善同时需要进行业务的改善 高效化高效化希望避免被处罚希望避免被处罚但是，但是，剩余的时间是有限的剩余的时间是有限的对应法对应公司法准备事先调查按阶段实施业务改善按阶段实施业务改善 高效化高效化第一第一阶段是确保财务报告的可靠性阶段是确保财务报告的可靠性7与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案合理的财务合理的财务各项报表等各项报表等风险风险主张主张内部统筹管理内部统筹管理手续（控制）手续（控制）业务处理统筹业务处理统筹管理管理

5、全公司的统筹管理全公司的统筹管理整体的整体的统筹管理统筹管理： ：作成合理的财务信息所需的必作成合理的财务信息所需的必要条件要条件实在性实在性 包罗性包罗性 权利和义务的归属权利和义务的归属 期间分配的合理性期间分配的合理性 评价的适当性评价的适当性 显示的适当性显示的适当性：有可能妨碍达成主张的风险：有可能妨碍达成主张的风险8与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务各项财务各项报表报表核算核算修正修正总帐总帐分分类帐类帐系统系统会计基础会计基础数据数据来往文件来往文件等等与财务报告有关的内部统筹管理的范围与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务财务部部信息系统信息系统部部现场部门现场部门9监察与

6、以前的监察人所进行的监察的不同点现状现状联结财务各项报表监察报告书独立监察人监察上市公司制度制度开始后开始后联结财务各项报表检查报告书独立監査人监察上市公司内部内部统统筹管理筹管理报告书报告书需要通过需要通过第三第三方进行监察方进行监察 业务的可视业务的可视化化业务流程，业务描述书，业务流程，业务描述书，10对应法时应实施的事项全公司级别的内部统筹管理的评价全公司级别的内部统筹管理的评价整体的统筹管理的评价整体的统筹管理的评价业务过程的评价范围的决定业务过程的评价范围的决定业务过程的文件业务过程的文件化化内部统筹管理的合状况的评价内部统筹管理的合状况的评价内部统筹管理的运用状况的评价内部统筹管

7、理的运用状况的评价内部统筹管理报告书的作成内部统筹管理报告书的作成由监察人进行监察由监察人进行监察11全公司级别的内部统筹管理的评价u 与事业者的业务间接相关的内部统筹管理的评价（不直接与财务与事业者的业务间接相关的内部统筹管理的评价（不直接与财务数值相关的部分）数值相关的部分）u 针对内部统筹管理的针对内部统筹管理的6 6个基本要素项目（特别是个基本要素项目（特别是重视统筹管理环重视统筹管理环境境），），通过检查单的形式进行评价通过检查单的形式进行评价u 原则上，全公司，全事业所均为评价对象（包含关联公司在内）原则上，全公司，全事业所均为评价对象（包含关联公司在内）全全公司级别的公司级别的内

8、部内部统统筹管理筹管理业务处理业务处理统统筹管理筹管理如果雨伞很结实且很大的话，那么，帽子只要一般化的就可了。如果雨伞是把破雨伞，那么，帽子就需要顶好帽子。决定评价对象公司及事业决定评价对象公司及事业所所决定评价单位决定评价单位作成作成检查单检查单评价评价12整体统筹管理的评价认识对象系统认识对象系统IT整体统筹管理指的是整体统筹管理指的是指的是，为了提供确保业务处理统筹管理能够有效运作的环境所进行的统筹管理活动（开发开发管理，管理，运运用管理，用管理，安全安全管理，管理，委托业务委托业务管理管理），以支持业务管理系统的IT基础为单位，进行整合运用。把握系统概要把握系统概要识别识别IT评价单位

9、评价单位计划阶段计划阶段文件化阶段文件化阶段作成检查单，或者业务图作成检查单，或者业务图业务描述书业务描述书（利用）（利用）作成作成RCMRCM评价评价13决定业务过程的评价范围构成联结构成联结销售额的销售额的三分三分之之二二的企业，事业的企业，事业所所原则上是评价对原则上是评价对象象原则上不属原则上不属于评价对象于评价对象YESNO与销售额，应收与销售额，应收帐款，盘点资产帐款，盘点资产有关的业务过程有关的业务过程评价对象业务过程评价对象业务过程在对财务报告的在对财务报告的影影響響方面方面， ，非常非常重要重要的业务过程的业务过程非评价对象非评价对象NOYESYESNO非常非常重要重要的的业

10、务过程业务过程指指的是，的是，风险很大风险很大的交易的交易报价及有报价及有经营者的预经营者的预测的测的重要重要的的帐目科目帐目科目与与非定型非定型不不规则的交规则的交易易等等有关的有关的业务过程业务过程14业务过程的文件化（/3)n业务流程图能够很容易理解把握交易的流程，从交易的发生到统计，记帐等会计处理过程的图。15业务过程的文件化(2/3)n业务描述书（ （应记载的事项应记载的事项） ）相关部门的业务概要 相关规程操作手册相关信息系统 相关职务权限相关财务科目 相关的详细业务内容风险风险产品没有出库,但是出库记录上却已经记录为出库,所以产品为盘亏。产品没有出库,但是出库记录上却已经记录为出

11、库,所以产品为盘亏。2 2目标目标将已批准的出库产品记录到帐上。风险风险没有被批准的产品出库却已经被记录到帐上,所以,产品为盘盈。没有被批准的产品出库却已经被记录到帐上,所以,产品为盘盈。3 3目标目标将所有的出库产品记录到帐上。风险风险已经出库的产品却没有记录到帐上,所以,产品为盘盈。已经出库的产品却没有记录到帐上,所以,产品为盘盈。4 4目标目标根据事实记录产品出库情况。正确记录。风险风险已经出库的产品的种类,数量,单价等存在错误,所以,产品为盘盈或者盘亏。已经出库的产品的种类,数量,单价等存在错误,所以,产品为盘盈或者盘亏。5 5目标目标随时在出库帐上记录产品的出库情况。风险风险产品出库

12、的记帐时间存在错误,所以,剩余产品为盘盈或者盘亏。产品出库的记帐时间存在错误,所以,剩余产品为盘盈或者盘亏。6 6目标目标风险风险7 7目标目标风险风险显显示示的的适适当当性性风风险险编编号号风险风险主张主张部部门门名名统筹管理类型统筹管理类型时间时间方法方法关关键键控控制制环环节节职职务务名名称称年度（年度（Y)半年度（半年度（H)季度（季度（Q )月度（月度（M)每周（每周（W)日期时间日期时间（D)每次（每次（E)其他其他(O)凭证名凭证名资料名资料名保保管管部部门门相关凭证相关凭证 资料资料内部统筹管理手续内部统筹管理手续统筹管理手续的详细情况统筹管理手续的详细情况如何去做如何去做何时

13、何时发发现现性性质质手手工工作作业业统统筹筹管管理理手手续续编编号号风险的详细情况风险的详细情况由谁由谁自自动动的的防防止止性性质质评评价价的的适适当当性性期期间间归归属属16业务过程的文件化(3/3) RCM（风险控制矩阵）17内部统筹管理的整合状况运用状况的评价预演的实施预演的实施整合状况的评价整合状况的评价测试计划的制定测试计划的制定实施测试实施测试运用状况的评价运用状况的评价不不合格合格重重大缺陷大缺陷重重大缺陷指的大缺陷指的是是,很有可能很有可能对财务报告有对财务报告有重大影响的不重大影响的不合格项目合格项目。 。18内部统筹管理报告书的作成监察人进行监察不合格不合格统计统计重大缺陷

14、重大缺陷内部内部统统筹管理筹管理报报告告书书代表董事山田太郎监监察人察人监监察察自我评价自我评价本公司的本公司的内部内部统统筹筹管理管理的有的有效效性性19对应法所需的体制图(例）需要在需要在全全公司开展活动公司开展活动项目拥有人项目推进委员会项目事务局引导性负责小组小组事务局小组事务局小组事务局小组事务局推进小组推进小组推进小组推进小组引导性推进时在全公司开展推进时项目领导人董事会20各成员的责任分工及相应负责人(例）21今后的日程全全公公司司统统筹筹管管理理的的评评价价IT整整体体统统筹筹管管理理的的评评价价引导引导性对性对象过象过程的程的文件文件化化在在全全公公司司开开展展文文件件化化引导性引导性对象过对象过程程统筹统筹管理整管理整合的状合的状况况 运运用状况用状况的评价的评价决定决定业务业务处理处理统筹统筹管理管理的评的评价范价范围围在在全全公司公司开展开展统筹统筹管理管理整合整合状况状况 运用运用状况状况的评的评价价体体制制整整合合全公司全公司统筹管统筹管理的评理的评价价IT整体整体统筹管统筹管理的评理的评价价在全公司开在全公司开展统筹管理展统筹管理整合状况整合