2018年会计从业资格答案与题目406

1、会计从业资格练习题（413）多选题1、固定资产损失价值应该按照（）来计算。损坏的固定资产，以修复费用计算衡量经济损失的评价指标是否合理报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算报废的固定资产以前人经济损失率计算固定资产的数额答案：A,C解析固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。单选题2、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期

2、摊销已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销答案：A解析企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。多选题3、下列各项，根据企业会计制度，应建立备查账簿登记的有（）银行存款融资租入设备经营租入设备已贴现应收票据答案：C,D解析租入固定资产备查簿，是用来登记那些以经营租赁方式租入、不届于本企业财产、不能记入本企业固定资产账户的机器设备；融资租入设备应作为本企业固定资产处理，计入“固定资产”明细账。多选题4、进口业务的会计方法有（）。按照单式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账编制进口销售盈亏明细表、进口商品存货明细表等会计报表设置进口材料在途物资账、进口存货账

3、、进口销售账、进口税金账等账户归集和分配进口业务发生的各种费用，核算进口总成本和进口盈亏定期和不定期活查进口存货和外汇往来等资产答案：B,C,D,E解析进口业务的会计方法包括：设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账、外汇往来账、外汇银行账等账户；按照复式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账；归集和分配进口业务发生的各种费用，核算进口总成本和进口盈亏；编制进口销售盈亏明细表、进口商品存货明细表等会计报表；定期和不定期活查进口存货和外汇往来等资产。单选题5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。单位领导人会计机

4、构负责人会计主管人员主办会计答案：A解析财政部印发的会计基础工作规范规定：“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。”单选题6、下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是()。A. 会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。B. 会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。任何单位和个人违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举各单位应当建立、健全内部会计监督制度答案：B暂无解析简答题7、A公司是一

5、个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。设备投产后企业销售收入会增加1500万元，付现成本增加200万元(不含设备营运成本)。公司正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：(1) 如果自行购置该设备，预计购置成本2500万元。该项固定资产的税法折旧年限为10年，残值率为购置成本的5%2年后该设备的变现价值预计为1000万元。(2) 设备营运成本(包括维修费、保险费和资产管理成本等)每年100万元。(3) 已知A公司的所得税税率为25%投资项目的资本成本为10%假设出租人B公司购置该设备的成本为2400万元，预计该资产10年后变现价值为零；营运成本每年80万元；

6、所得税税率为25%投资项目的资本成本为10%B公司提出每期应收取的租金为600万元，每期期初收取。要求：评价购买该设备是否可行。答案：购置成本=2500万元暂无解析单选题8、下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）进口原材料应交的关税购进生产设备应交的增值税处置专利权应交的营业税销售自产应税化妆品应交的消费税答案：D【解析】选项A,记到材料的成本；选项B,计入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”、（如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（如果企业是小规模纳税人，或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；选项C计入营业外收支科目简答题9、看出纳员的职责权

7、限案例因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。请分析这一决定是否符合规定并说明理由答案：根据相关规定，出纳人员不得负责有关收入、费用、债权、债务等账目的登记工作，所以财务部经理指定赵某代理李某的工作是不符合相关规定的。暂无解析多选题10、下列各项，能够增加企业资本公积的有（）。划转无法支付的应付账款资本溢价折价回购本公司股票盘盈的固定资产答案：B,C解析无法支付的应付账款应计入“营业外收入一一-其他”；资本溢价应计入“资本公积一一资本溢价”；折价回购本公司股票，股本与库存股成本的差额应作为增加资本公积处理；盘盈的固定资产

8、作为前期差错处理。单选题11、下列关于特殊法人机构证券账户开立要求的说法，不正确的是（）。证券公司开展集合资产管理业务的，每设立1项集合资产管理计划，开立1个专用证券账户信托公司每设立1个信托产品，开立1个专用证券账户证券投资基金按照每一特定客户证券投资产品，开立1个证券账户全国社会保障基金每设立1个投资组合，开立1个证券账户答案：B解析只有银监会认可的可以开立信托专用账户的信托公司方可开立证券账户故选Bo多选题12、下列工业品中，届于固定资产的有（）。车辆厂房铁矿石轮胎机器设备答案：A,B,E解析固定资产是价值部分地进入最终产品，并通过折旧逐次计入成本的产品,如厂房、机器设备、车辆等。单选题

9、13、在一定的质量、时间和费用的要求下，为形成一定生产能力或使用功能的固定资产，按照特定的程序完成的一次性任务被称为（）。工程建设项目工程开发项目工程资产建设项目工程资产开发项目答案：A解析工程建设项目是指在一定的质量、时间和费用的要求下，为形成一定生产能力或使用功能的固定资产，按照特定的程序完成的一次性任务。多选题14、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期扣除的有（）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出企业为建造需要经过12个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整

10、加收的利息高利贷借款利息支出答案：A,B解析企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；税务机关特别纳税调整加收的利息，不得税前扣除；借款利息支出，利率不得超过金融机构同期、同类贷款利率。多选题15、（）账户余额的方向一般在贷方。资产类负债类所有者权益类成本类答案：B,C精析在借贷记账法下，资产类、成本类账户余额的方向一般在借方；负债类、所有者权益类账户余额的方向一般在贷方。单选题16、固定资产交付使用后发生的长期借款利息支出，应记入()账户核算

11、。销售费用财务费用在建工程固定资产答案：B解析购建固定资产而专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为财务费用。故答案为B。简答题17、某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006年度自行申报取得产品销售收入6500万元，房屋出租收入100万元，房屋转让收入500万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额2500万元。经某会计师事务所审查，2006年的核算资料中存在以下情况：扣除的成本费用中包含广告费用600万元；扣除

12、的费用中含全年发生的业务招待费30万元；扣除的费用中含通过境内的非营利机构向希望小学捐款78万元；改制过程中，固定资产评估增值320万元，无形资产增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用32万元，无形资产评估增值部分当年摊销6.8万元；从境内联营企业分回投资收益74万元，被投资企业适用税率15%当年享受了减半优惠；从A国取得税后收益120万元，已纳所得税80万元，均以税后金额计入了利润总额。该企业适用所得税税率为33%要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：计算所得税前可以扣除的广告费用；计算所得税前可以扣除的业务招待费用；计算所得税前可以扣除的公益、救济性捐赠支出;计算该企业

13、2006年度的应纳税所得额；计算该企业2006年度应纳所得税额。答案：(1)广告费用扣除限额=(6500+100)X8%=528(万元)，实际发生600万元，所得税暂无解析单选题18、某项目中建筑安装工程费用为560万元，设备和工、器具购置费用为330万元，工程建设其他费用为133万元，基本预备费为102万元，涨价预备费55万元，建设期贷款利息为59万元(没有固定资产投资方向调节税)，则静态投资为()万元。1023112511801239答案：B解析建设项目静态投资包括建筑安装工程费用，设备和工、器具购置费，工程建设其他费用，基本预备费，故只能选B。简答题19、丙股份有限公司(以下简称丙公司)

14、为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下。2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注朋的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。2001年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对

15、该设备进行改t良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。(4) 2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生活理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。计算2001年度该设备计提的折旧额。(1) 计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。计算2002年度该设备计提的折旧额。编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。(5) 编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。()计算2004年度该设备计提的折旧额