第五章 财政收入基本理论

1、第五章第五章 财政收入基本理论财政收入基本理论主讲：主讲：财财 税税政府公共产品政府财政支出 政府筹资企业、家庭成本费 用财政收入货币资金货币资金筹资过程筹资过程购买性支出转移性支出财财 税税Company name目录目录第一节 财政收入来源及结构第二节 财政收入规模及增长 财财 税税v 1 1、政府及其机构行使或、政府及其机构行使或代行政府职能取得的收代行政府职能取得的收入入 。v 2 2、市场行为、市场行为 自愿，自愿，可自由进出可自由进出 v 3 3、政府行为、政府行为 v 4 4、预算收入（国库、预算收入（国库 ）、）、预算外收入（财政专预算外收入（财政专户户 ）、制度外收入）、制度

2、外收入 （小金库）（小金库）财财 税税税税收收入收收入Our easy to use and functional search engine helps you locate the right templates quickly saving you time财财 税税税税收收是国家为了满足公共门需要、凭借政治权力，依照法律是国家为了满足公共门需要、凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的形式。规定标准取得财政收入的形式。税收的征收凭借的是政治权力。税收的征收凭借的是政治权力。税收是国家调控国民经济的重要的工税收是国家调控国民经济的重要的工具。具。税收是古老的财政范畴，是最现代的税收是

3、古老的财政范畴，是最现代的财政范畴。财政范畴。财财 税税PowerPoint can tailor your presentation so that all slides will look a certain way or fit a specific template.If you need to create a presentation for a specific company or have a logo or design that you would like to include on every page,then you will need to custom tai

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7、 engine helps you locate the right templates quickly saving you time财财 税税（一）税收（一）税收财财 税税第一，适应市场经济的需要一视同仁合法性第二，适应各种所有制形式第三，适应企业自主经营的要求固定性5.税收税收是国家取得财政收入的一种最可靠的基本形式财财 税税国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权所应获取的经营利润、租金、股息(红利)等收入的总称。（二）国有资产收益（二）国有资产收益 国有资产收益不可能成为政府筹资的主要形式，这是因为：其二，国有资产收益是不稳定的。其一，在市场经济国家内，为优化经济的资产构成，

8、国有资产占社会总资产的比重应控制在最低水平上。财财 税税4、企业利润分配制度、企业利润分配制度v 城市改革主要是国有企业改革城市改革主要是国有企业改革v 最先改革，改革的重点，进一步改革难点最先改革，改革的重点，进一步改革难点v 其关键是国有企业利润分配制度其关键是国有企业利润分配制度v 讲企业利润分配制度的意义讲企业利润分配制度的意义v 了解改革历史了解改革历史v 如何发现问题、分析问题、解决问题如何发现问题、分析问题、解决问题v 扩展视野扩展视野v 思考扩展思考扩展如何做人、做事如何做人、做事财财 税税v企业收入企业收入-成本费用成本费用-要素税要素税=企业毛利企业毛利v企业毛利企业毛利-

9、流转税、资源税流转税、资源税=企业利润企业利润v企业利润企业利润-所得税所得税=税后利润税后利润财财 税税v国有企业利润分配制度国有企业利润分配制度v统收统支制统收统支制1950-1977v企业基金制企业基金制1978v利润留成制利润留成制1979-1983v利改税利改税1983-1986v经营承包责任制经营承包责任制1987v税利分流税利分流财财 税税v1.统收统支制度。计划经济时期，国有企业大体统收统支制度。计划经济时期，国有企业大体实行实行“统收统支统收统支”的分配制度，即企业实现的利的分配制度，即企业实现的利润全部上交财政，企业所需资金全部由国家拨给。润全部上交财政，企业所需资金全部由

10、国家拨给。这种方式，有利于国家统一安排财政收支，保证这种方式，有利于国家统一安排财政收支，保证重点建设项目，但统得过死，不利于调动企业和重点建设项目，但统得过死，不利于调动企业和职工的积极性。职工的积极性。 财财 税税统收统支统收统支政府财政政府财政甲甲乙乙丙丙1000万万200万万-300万万企业利润企业利润1000万万200万万-300万万上交财政上交财政000企业留成企业留成1亿元亿元1亿元亿元1亿元亿元财财 税税v企业基金制度。从1978年开始，实行了企业基金制度。国有工业企业在全面完成国家下达的产量、品种、质量、利润和供货合同等计划指标后，可以按工资总额的11%提取企业基金，主要用于

11、举办集体福利设施，弥补职工福利基金不足和劳动竞赛奖励等开支。 财财 税税企业有一定的财权，职工有一定的利益企业有一定的财权，职工有一定的利益财权太少；利益没有与贡献挂钩财权太少；利益没有与贡献挂钩政府财政政府财政甲甲乙乙丙丙1000万万200万万-300万万企业利润企业利润20万万18万万0上交财政上交财政980182-300企业基金企业基金1亿元亿元1亿元亿元1亿元亿元财财 税税v.利润留成制度。1979年开始，为了扩大企业自主权，调动企业的积极性，国有企业实行多种形式的利润留成制度，如：全额利润留成，基数利润留成加增长利润留成，利润上缴包干等。这种方式，在一定程度上扩大了企业的经营自主权，

12、但企业留成的比例“弹性”较大，国家与企业之间的关系无法确定，影响了国家财政的稳定性。 财财 税税甲留成比例甲留成比例20%；乙；乙50%政府财政政府财政甲甲乙乙丙丙1000万万200万万-300万万企业利润企业利润200万万100万万0上交财政上交财政800100-300企业留成企业留成1亿元亿元1亿元亿元1亿元亿元财财 税税甲留成比例甲留成比例20%；乙；乙50%政府财政政府财政甲甲乙乙丙丙1000万万200万万-300万万企业利润企业利润200万万100万万0上交财政上交财政800100-300企业留成企业留成1亿元亿元1亿元亿元1亿元亿元财财 税税 第三年鞭打快牛第三年鞭打快牛甲甲20%

13、-35%=700万万200035%=700万万 寻租行为寻租行为 350020%=700万万 寻利行为寻利行为政府财政政府财政甲甲乙乙丙丙2000万万1000万万-300万万企业利润企业利润400万万500万万0上交财政上交财政1600500-300企业留成企业留成1亿元亿元1亿元亿元1亿元亿元财财 税税.利改税制度。利改税制度。v利改税，是指将国有企业向国家缴纳纯收入的利润分配形式，改为向国家交纳所得税、调节税等税收分配形式。v从而把国家与国有企业的利润分配关系用税收的法律形式固定下来，企业纳税后剩余的利润，全部留归企业支配使用。v 1983年开始的“第一步利改税”v1984年4季度开始的“

14、第二步利改税”。 税收万能论财财 税税利改税利改税政府财政政府财政甲甲乙乙丙丙1000万万200万万-300万万企业利润企业利润550万万110万万-300所得税所得税450万万900企业留成企业留成1亿元亿元1亿元亿元1亿元亿元财财 税税利改税问题利改税问题缺少目标缺少目标政府财政政府财政第一年第一年第二年第二年第三年第三年1000万万200万万100万万企业利润企业利润550万万110万万55所得税所得税450万万9045企业留成企业留成张三厂长张三厂长财财 税税承包制度承包制度v其主要内容是按照“包死基数，确保上交，超额多留，欠收自补”的原则确定国家与企业的利润分配关系。v用承包上交利润

15、的办法取代了向国有企业征收所得税的办法。v由于实行的是含税承包制，因此，这一制度也没有解决税利不分的问题。 一包就灵财财 税税钱五钱五1100万万=张三张三100+折旧折旧1000万万郑州市机电设备厂郑州市机电设备厂雷振科雷振科甲企业甲企业张三张三李四李四钱五钱五200万万500万万1100万万企业利润企业利润600上交财政上交财政50+450企业留成企业留成财财 税税钱六钱六私营私营A钱五钱五国营甲国营甲300万万-300第一年第一年-600第二年第二年-800第三年第三年600万万800万万市价市价500万万购价购价900万万财财 税税税利分流制度税利分流制度v 所谓“税利分流”，就是国家

16、在参与国有企业利润分配过程中，开征一道所得税（55%-33%）这一道所得税对所有经济成分的企业都是一样的，而后再以适当的形式参与企业税后利润的分配。v税利分流+现代企业制度v目前，国家参与国有企业(含国有控股企业)税后利润分配的主要形式有：股份制与国有股分红；承包制与税后承包上交利润；租赁经营与租金等。 财财 税税存在的主要问题存在的主要问题 v1.实现的利润不分配。 v2.同股不同权，同权不同利。 v3.不按法定的程序进行利润分配。 v4.吃光用光，无利可分。 v5.人为操纵利润，损益核算不实。 v6.利用关联企业进行利润转移。v郑州郑百文v一个郑百文倒下去了，几千个百万、千万富翁站起来了

17、财财 税税小聪明与大智慧小聪明与大智慧v1、奶粉与洗衣服v2、停车咔表-重量-美元与铁片v3、一桶鱼与几桶鱼v澳大利亚警察 新华人与老华人要有大智慧要有大智慧财财 税税税利比较税利比较身份依据范围稳定性地位特征税收政治权力辖区内稳定最主要形式固定性国有资产收益资产所以权国有资产（本）不稳定辅助形式灵活性财财 税税国内债务收入国内债务收入 国外债务收入国外债务收入国外商业银行借款发行国际债券发行国内债券国内借款国内借款（三）债务收入（三）债务收入向外国政府借款国际金融组织借款v债务收入债务收入是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。财财 税税有有偿偿性性 灵灵活性活性

18、弥补财政赤字 调剂国库余缺 筹集财政资金 调控经济运行 功能财财 税税财财 税税税债比较税债比较身份依据范围形式不同地位特征税收政治权力辖区内无偿性强制性最主要形式规范性公债债务人信用超出外债有偿性自愿性调剂形式灵活性财财 税税(四四)收费收费v1收费性质和内容 v政府性收费主要有规费和使用费两种 v行政性收费和事业性收费两部分 v行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，财财 税税v 行政性收费具有强制性和排他性特征。v事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依

19、照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有补偿性和排他性特征。 财财 税税v 2收费对经济的负效应v 非规范性极易导致地方政府及政府部门利用权力任意v 设立收费项目v 扩大收费范围v 提高收费标准v 不仅加重了企业和居民的负担，扰乱了正常的生产生活秩序，同时还会到来政府官员的腐败和政府信用的下降。v 风险未来的不确定性v 3500元投资v A300元;100%v B(400;70%)v (0; 30%)财财 税税财财 税税财财 税税v 3。收费对经济v 的正效应v 税款修v 收费修其一，收费与收益的对称性，使收费筹资更符合收益原则，更能体现其公平性；财财 税税v其二

20、，收费提高了公共设施使用和公共服务的门槛，有利于解决公共设施和公共服务的拥挤问题和过度使用问题；财财 税税财财 税税财财 税税v其三，收费不仅可以解决公共设施和公共服务新建新开办所需大量资金问题，而且，还可以解决公共设施的运转和维护、公共服务可持续性所需资金问题； v 其四，因为其非规范性，从另一面来说就是灵活性，使收费具有更强的适应性。 财财 税税v纳。 纳入预算v减。删出 不合理的收费项目v管。v审批管理v许可证管理v财政专户管理v收支两条线v专用发票管理 财财 税税收费单位收费单位缴款人缴款人自收自收自支自支乱收乱支乱收乱支收费单位收费单位缴款人缴款人收入收入支出支出财政专户财政专户财财

21、 税税收费单位收费单位缴款人缴款人通知通知支出支出财政专户财政专户供货商供货商缴款缴款付款付款收支两条线收支两条线财财 税税v改。税费改革v1。农村税费改革v2。城市税费改革v交通收费燃油税v 排污费排污税v社会保障费社会保障税财财 税税交通收费交通收费燃油税燃油税公平养路费效率收费站环保交通收费 营运车单位车私家车设施人员耗时耗油燃油税用路多磨损多交税多较少人员鼓励小排放汽车财财 税税障碍障碍v部门利益v地方利益v改革到今天，大家都知道怎么改，但无法推动改革。v改革先锋，成了改革的障碍财财 税税财财政政收收入入不能不能少量少量主要财源主要财源财财 税税第二产业第二产业第一产业第一产业第三产业

22、第三产业财财政政收收入入主要来源主要来源少量少量增长趋势增长趋势财财 税税财财 税税Company name目录目录第一节 财政收入来源及结构第二节 财政收入规模及增长 财财 税税v一、政府筹资规模的含义及衡量指标一、政府筹资规模的含义及衡量指标v （一）政府筹资规模的绝对量及其衡量指标（一）政府筹资规模的绝对量及其衡量指标v 政府筹资规模的绝对量是指一定时期内政府筹集政府筹资规模的绝对量是指一定时期内政府筹集的财政收入的实际数量。的财政收入的实际数量。 v全国财政收入全国财政收入103740 亿元，比上年增加亿元，比上年增加20639 亿元，亿元，增长增长24.8%。v其中，中央本级收入其中

23、，中央本级收入51306 亿元，比上年增加亿元，比上年增加8818 亿元，增长亿元，增长20.8%；地方本级收入；地方本级收入52434 亿元，比亿元，比上年增加上年增加11821亿元，增长亿元，增长29.1%。v财政收入中的税收收入财政收入中的税收收入89720 亿元，增长亿元，增长22.6%；非税收入非税收入14020 亿元，增长亿元，增长41.7%。财财 税税(二二)财政收入规模的相对量及其衡量指标财政收入规模的相对量及其衡量指标财财 税税(二二)财政收入规模的相对量及其衡量指标财政收入规模的相对量及其衡量指标福布斯税收痛苦指数排行榜（52国）1、法国172 世界第一2、中国160 世界

24、第二，亚洲第一3、中国香港第51位，倒数第二财财 税税财财 税税集中率集中率 财税制度财务制度 财政收入财政收入规模规模的大小的大小经济规模价格物耗折旧工资财财 税税财政收入财政收入M集中率集中率v 1 、 集中率集中率 财税制度、财务制度财税制度、财务制度 v、M=收入收入-C-Vv=（数量（数量 价格）价格）-C-Vv =经济规模经济规模价格价格-物耗物耗-折旧折旧-工资工资v、财政收入与经济规模、价格成正比、财政收入与经济规模、价格成正比v 与物耗、折旧成与物耗、折旧成 反比反比 v 财财 税税v 日工资日工资工资增长工资增长劳动生产劳动生产率率增长增长单位产品单位产品工资成本工资成本5

25、05106020%50126020%620%106020%740%8.6财财 税税二、制约政府筹资规模的因素二、制约政府筹资规模的因素v v （一）政府筹资规模的绝对量制约因素（一）政府筹资规模的绝对量制约因素v1经济发展水平经济发展水平v 2生产技术水平生产技术水平v 3分配政策和分配制度分配政策和分配制度v 4价格因素价格因素 v (二二)影响政府筹资相对量的因素影响政府筹资相对量的因素 v 1体制因素体制因素 v 2财政政策因素财政政策因素 财财 税税4。增加财政收入的因素。增加财政收入的因素降低物耗降低物耗发展经济发展经济提高劳动生产率提高劳动生产率财财 税税每章荐书每章荐书点击查看大图点击查看大图作