第九章 税收与收入分配

1、第九章第九章 税收与收入分配税收与收入分配1. 1. 概念概念 税收归宿（税收归宿（tax incidence)： 税收负担的承担者。税收负担的承担者。 法定归宿（法定归宿（statutory incidence):): 谁对税收负有法律上的责任谁对税收负有法律上的责任 经济归宿（经济归宿（economic incidence) )： 谁的收入因承担税收而减少谁的收入因承担税收而减少法定归宿与经济归宿的差距即是税收转法定归宿与经济归宿的差距即是税收转嫁的数量嫁的数量税负转嫁税负转嫁( (tax shifting) )：将一部分或全部税收负担转移给他人。将一部分或全部税收负担转移给他人。 税负转

2、嫁的程度：税负转嫁的程度： 完全转嫁完全转嫁 不完全转嫁不完全转嫁 自己承担自己承担例：例：提高烟草税，对收入分配产生怎样的影响？提高烟草税，对收入分配产生怎样的影响？财产税？葡萄酒税？工薪税？财产税？葡萄酒税？工薪税？ 税收楔子（税收楔子（tax wedge)： 税收引起的消费者支付价格与生产者税收引起的消费者支付价格与生产者收到的价格之间的差额。收到的价格之间的差额。 税收资本化（税收资本化（capitalization）：）： 应纳税额并入资产价格中。应纳税额并入资产价格中。 由于税收资本化，对某项资产征税时的资由于税收资本化，对某项资产征税时的资产所有者是实际承担税收的人。产所有者是实

3、际承担税收的人。2. 2. 税负转嫁与归宿的决定性因素税负转嫁与归宿的决定性因素 2.1 产品、服务、生产要素的供求曲产品、服务、生产要素的供求曲线的斜率线的斜率 2.2 市场结构（竞争、垄断）市场结构（竞争、垄断） 2.3 税收的具体形式税收的具体形式 从量税从量税( (unit tax) ) 从价税（从价税（ad valorem tax）3 3局部均衡分析（其他产品价格既定条件下局部均衡分析（其他产品价格既定条件下的税收归宿）的税收归宿） 3.1 3.1 竞争市场中的税负转嫁与归宿竞争市场中的税负转嫁与归宿3.1.1 3.1.1 竞争市场的价格决定与税收对价格的竞争市场的价格决定与税收对价

4、格的影响影响 .1.2 .1.2 竞争市场中，供求曲线斜率对税竞争市场中，供求曲线斜率对税收归宿的影响收归宿的影响 税收使消费者支付的价格的增量为：税收使消费者支付的价格的增量为： P = P1-P* = aT/（a+c）生产者承担的税收为：生产者承担的税收为： T- P = cT/（a+c）消费者与生产者各自承担的税负比例为：消费者与生产者各自承担的税负比例为： P/（T - P）= a/c P S S D o o Q a=0： 需求完全弹性需求完全弹性P = 0生产者承担全部税收生产者承担全部税收 P D S S O Q a=: 需求无弹性需求无弹性 P = T 消费者承担全部税收消费者承

5、担全部税收 P S D O Q c=c=：供给无弹性：供给无弹性P = 0P = 0生产者承担全部税收生产者承担全部税收 P P D D SS S S Q Q c=0c=0：供给完全弹性：供给完全弹性 P = TP = T消费者承担全部税收消费者承担全部税收 a = c, 供求弹性相等供求弹性相等 P =T/2 生产者和消费者各负担一半税收生产者和消费者各负担一半税收 P P P P1 1 P P* * P P2 2 Q Q P P1 1 P* P2 2 Q ac：供给弹性：供给弹性需求弹性需求弹性 消费者负担多，生产者负担少消费者负担多，生产者负担少 P P1 1 P* P2 2 Q a供给

6、弹性供给弹性生产者负担多，消费者负担少生产者负担多，消费者负担少3.1.3.1. 竞争市场中税收方式对税收归宿竞争市场中税收方式对税收归宿的影响：的影响：从价税与从量税从价税与从量税 T = P1- P2 税收归宿情况相同税收归宿情况相同 3.2 3.2 垄断市场垄断市场3.2.1 垄断价格的决定与税收归宿垄断价格的决定与税收归宿 3.2.2 3.2.2 垄断条件下供求曲线斜率垄断条件下供求曲线斜率对税收归宿的影响对税收归宿的影响 由供、求方程推出消费者负担的税收由供、求方程推出消费者负担的税收PP与与供求曲线斜率的关系：供求曲线斜率的关系： 由需求方程由需求方程 D =-aQ+b D =-a

7、Q+b 供给方程供给方程 S=cQ+dS=cQ+d 推出推出 MR=-2aQ+bMR=-2aQ+b 推出推出 P=aT/P=aT/（2a+c2a+c）（1）若）若 c=0，则则P=T/2，生产者和消费者各负担一，生产者和消费者各负担一半的税收；半的税收； （2）若）若a=c，则则P=T/3，消费者负担，消费者负担1/3的税收，生的税收，生产者负担产者负担2/3。 垄断市场的生产者比竞争市场的垄断市场的生产者比竞争市场的生产者难以转嫁税负生产者难以转嫁税负3.2.3 3.2.3 垄断条件下税收方式对税收归宿垄断条件下税收方式对税收归宿的影响的影响从量税与从价税从量税与从价税 在垄断条件下，采取从

8、量税和从价税在垄断条件下，采取从量税和从价税对税负的转嫁影响不同。对税负的转嫁影响不同。两种不同的课税方式对需求曲线与两种不同的课税方式对需求曲线与MRMR曲线曲线的影响的影响P Q 从量税从量税 P Q 从价税从价税思考：税后价格相同时，采取从量税和从价思考：税后价格相同时，采取从量税和从价税，哪种税收到的收入多？税，哪种税收到的收入多？从价税情况图：从价税情况图：保持上图中的保持上图中的P不变，从价税后不变，从价税后MR曲线为曲线为HC，反推出从价，反推出从价税后需求曲线为税后需求曲线为HB ；税收为；税收为T2； P2：从价税下生产者价格：从价税下生产者价格= P-T2两图合并可见：税后

9、价格相同情况下，采取从价税收到的税两图合并可见：税后价格相同情况下，采取从价税收到的税收多。亦即：从价税下生产者负担的税收多收多。亦即：从价税下生产者负担的税收多,消费者负担的少消费者负担的少（税后价格相同意味着消费者付出的不变，多收到的税收由（税后价格相同意味着消费者付出的不变，多收到的税收由生产者承担）生产者承担） 。取得相同单位税额的情况下（即取得相同单位税额的情况下（即T1=T2)，哪种税收方式引起的价，哪种税收方式引起的价格增幅大？格增幅大？H点上移，则点上移，则T2减少；随着减少；随着T2减少，减少，HC与与MC的交点右移。的交点右移。这意味着，税后价格会下降。即，从价税导致的价格

10、升幅小。这意味着，税后价格会下降。即，从价税导致的价格升幅小。 但从图上无法证明消费者和生产者在税但从图上无法证明消费者和生产者在税收中负担的比例，因为从价税下，税后生产收中负担的比例，因为从价税下，税后生产者价格比起从量税来说上升了，在税收总额者价格比起从量税来说上升了，在税收总额相同时，从价税和从量税情况下，消费的数相同时，从价税和从量税情况下，消费的数量不同。量不同。结论：结论： 从量税下生产者比从价税下更容易将税负从量税下生产者比从价税下更容易将税负转嫁给消费者。但生产者和消费者各自承担转嫁给消费者。但生产者和消费者各自承担的税负比例还需进行计算，取决于供求曲线的税负比例还需进行计算，

11、取决于供求曲线方程。方程。4一般均衡分析一般均衡分析 Harberger模型模型 考虑多个市场互相联系的情考虑多个市场互相联系的情形下，税收的归宿问题。形下，税收的归宿问题。41 几个假定：几个假定： 两种要素两种要素资本资本K、劳动、劳动L 两种产品两种产品X、Y，其中，其中X是资本密集是资本密集 型，型，Y是劳动密集型是劳动密集型 要素规模收益不变要素规模收益不变 资本和劳动完全流动资本和劳动完全流动 总要素供给固定总要素供给固定 完全竞争市场完全竞争市场 消费者偏好相同消费者偏好相同4 42 2 各种税收的分析各种税收的分析 4.2.1 商品税商品税 （1）对商品）对商品X征税，导致资本

12、的相征税，导致资本的相对价格下降对价格下降 对对X征税征税X价格提高价格提高Y需求增需求增加加用于用于X的资本和劳动转向的资本和劳动转向Y（X为为资本密集，资本过剩）资本密集，资本过剩） 几个对这一过程产生影响的因素：几个对这一过程产生影响的因素： AX的需求价格弹性的需求价格弹性 X的价格弹性越大，的价格弹性越大，Y的需求增加越多，资本相的需求增加越多，资本相对价格降幅越大对价格降幅越大 B两个行业的要素比例差别两个行业的要素比例差别 要素比例差别越大，资本的相对价格降幅越大要素比例差别越大，资本的相对价格降幅越大 CY产品的生产中，资本与劳动的替代难产品的生产中，资本与劳动的替代难易程度易

13、程度 资本越难替代劳动，资本的相对价格降幅越大资本越难替代劳动，资本的相对价格降幅越大 （2）利益影响）利益影响 使持资本多的人受损；使消费使持资本多的人受损；使消费X产品多的人受产品多的人受损。损。 4.2.2 所得税所得税 对资本所得和劳动所得征税对资本所得和劳动所得征税 由于要素的供给量完全固定，所得税无法由于要素的供给量完全固定，所得税无法转嫁。转嫁。 4.2.3 一般要素税一般要素税 对所有行业的某种要素都课征同样比对所有行业的某种要素都课征同样比例的税例的税 由于要素无论用在哪种产品上都征相同比例由于要素无论用在哪种产品上都征相同比例的税，意味着税收不会导致要素在部门之间的税，意味

14、着税收不会导致要素在部门之间流动，税负不转嫁。流动，税负不转嫁。4.2.4 局部要素税局部要素税 对用于某一产品的某种要素征税对用于某一产品的某种要素征税 假定对生产假定对生产Y产品的资本征税，则：产品的资本征税，则： （1）Y产品价格上升、需求量下降，资本、劳动产品价格上升、需求量下降，资本、劳动向向X转移转移 （2）劳动供给过剩、资本供给不足，资本相对价）劳动供给过剩、资本供给不足，资本相对价格上升、劳动相对价格下降格上升、劳动相对价格下降 结论：只要要素可以在部门间流动，对其中结论：只要要素可以在部门间流动，对其中一个部门的要素课税会影响两个部门的两种一个部门的要素课税会影响两个部门的两

15、种要素的收益。要素的收益。5. 税收对收入分配的影响税收对收入分配的影响研究税收归宿问题最终关注的研究税收归宿问题最终关注的是税收对贫富差距的影响。是税收对贫富差距的影响。比例税（比例税（proportional) )：累进税（累进税（progressive):):累退税（累退税（regressive):): 税收累进性的衡量：税收累进性的衡量： 平均税率（平均税率（average tax rate):): 应纳税额与收入的比率。应纳税额与收入的比率。 边际税率（边际税率（marginal tax rate):): 收入变化时应纳税额的变化。收入变化时应纳税额的变化。 本教材以平均税率来定义税收的累进本教材以平均税率来定义税收的累进或者累退。或者累退。问题：问题： 现行税收制度下，究竟穷人所承现行税收制度下，究竟穷人所承担的税负占其收入的比例大还是富人担的税负占其收入的比例大还是富人所承担的税负占其收入的比例大？所承担的税负占其收入的比例大？ 如何分析税收对收入分配的影响？第一步，按收入高低将人口分组，算出税前的第一步，按收入高低将人口分组，算出税前的吉尼系数；吉尼系数；第二步，分析税负在