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文档简介

1、代扣个人所得税的会计处理个人所得税实行源泉掌握，即由支付人履行代扣代缴的义务，根据个人所得税法规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。本文拟针对企业经常出现的几种代扣代缴状况，指出如何计算扣缴的税款及账务处理。一、企业为职工代扣代缴个人所得税有两种状况：职工自己担当个

2、人所得税，企业只负有扣缴义务。第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记：“应付工资”科目，贷记：“应交税金-代扣代缴个人所得税”科目。第二，企业为个人代付个人所得税通常有两种状况：一是根据合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。这种状况通常是企业的自愿行为。二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。这种状况是税法对未履行扣缴义务的一种“惩罚”。企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经

3、营活动无关的支出，应记入“营业外支出”科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳所得税。二、税法规定：承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度扣除必要费用进行计算的。由于平常的工资已经发放，年终汇算清缴时，可从其应分得的利润中，将应缴的个人所得税一并代扣。承包经营、承租经营所得应纳代扣代缴个人所得税的计算，同工资、薪金所得代扣代缴所得税的计算一样。应先将纳税人取得的不含税收入核算为应纳税所得，然后再计算其应纳税额。三、支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁，财产转让及利息、股息、红利等税法规定所得的企业、事业单位，应按税法规定代扣代缴个人所得税。（ 1）计算代扣个人所得税额时：借：其他应付款-代扣个人所得税贷：应交税金-代扣个人所得税（ 2）上缴税款时：借：应交税金-代扣个人所得税贷：银行存款（ 3）企业按代扣个人所得税额计算收到代扣手续费时：借：银行存款贷：营业外收入此项收入在计征企业所

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