5资金清算与往来

1、1第五章第五章 资金清算及往来业务资金清算及往来业务第一节第一节 系统内清算及联行往来系统内清算及联行往来第二节第二节 跨系统银行资金往来跨系统银行资金往来2概述概述 资金清算：银行之间由于支付结算业务往资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。来所产生的资金划拨。 种类：系统内种类：系统内/跨系统；同城跨系统；同城/异地；全额实异地；全额实时清算时清算/差额定时清算差额定时清算 我国已建成以商业银行系统内电子汇划系我国已建成以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以现代化支付系统为核心，同统为基础，以现代化支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统，及银行城票据交换系统和票据影

2、像系统，及银行卡支付系统并存的支付清算体系。卡支付系统并存的支付清算体系。3常用科目常用科目 清算资金往来清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。 存放中央银行款项存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中：资产类，核算银行存放于中央银行的各种款项央银行的各种款项 存放同业存放同业：资产类，是指银行存放在除中国人民资产类，是指银行存放在除中国人民银行以外的其它金融机构的各种款项。银行以外的其它金融机构的各种

3、款项。 同业存放同业存放：负债类科目，核算银行吸收的境内、负债类科目，核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。境外金融机构的存款。 4第一节第一节 系统内联行往来系统内联行往来 一、业务核算概述一、业务核算概述（一）系统内联行往来含义（一）系统内联行往来含义 指同一银行系统内部各行、处由于办理支指同一银行系统内部各行、处由于办理支付结算，以及内部资金调拨而发生的资金付结算，以及内部资金调拨而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内联行往来账务往来，包括商业银行系统内联行往来和中国人民银行系统内联行往来两种。和中国人民银行系统内联行往来两种。 商业银行系统内联行往来包括资金及电子商业银行系统内联行

4、往来包括资金及电子汇划清算和内部资金调拨。汇划清算和内部资金调拨。5（二）联行往来的组织体系（二）联行往来的组织体系 1、全国联行往来、全国联行往来 同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国联行行号，并由各银行总行负责清算联行行号，并由各银行总行负责清算 2、分行辖内往来、分行辖内往来 同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用本级联行行号本级联行行号 3、支行辖内往来、支行辖内往来 同一市内各行、处之间，由各支行负责同一市内

5、各行、处之间，由各支行负责67（三）系统内联行往来的基本原理（三）系统内联行往来的基本原理例：北京市某工厂通过开户的例：北京市某工厂通过开户的A行电汇行电汇10万元到上万元到上海市海市B行开户某企业（行开户某企业（A、B是同一性质行）是同一性质行） 总行总行A行所属分行行所属分行 B行所属分行行所属分行A行行 直接汇划直接汇划 B行行通过所属分行向总行清算通过所属分行向总行清算总行转账总行转账8总行：总行：借：同业存放借：同业存放-A行所属分行户行所属分行户 贷：同业存放贷：同业存放-B行所属分行户行所属分行户 A行行 B行行借：吸收存款借：吸收存款-工厂户工厂户 借：清算资金往来借：清算资金

6、往来 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款-企业户企业户 A行所属分行行所属分行 B行所属分行行所属分行借：清算资金往来借：清算资金往来 借：存放同业借：存放同业-总行户总行户 贷：存放同业贷：存放同业-总行户总行户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来进电子汇划9二、资金及电子汇划清算业务二、资金及电子汇划清算业务 （一）概念（一）概念 资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合划业务、资金划拨业务、结算业务

7、于一体的综合性应用系统，以代替传统联行业务。性应用系统，以代替传统联行业务。 （二）组织体系（二）组织体系1、经办行。、经办行。办理结算和资金汇划业务的行处办理结算和资金汇划业务的行处2、清算行。、清算行。在总行清算中心开立备付金存款账户的行在总行清算中心开立备付金存款账户的行3、总行清算中心。总行清算中心。主要办理系统内各经办行之间的资金主要办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理等账务的核算与管理10（三）基本操作程序（三）基本操作程序 业务核算业务核算 1、实存资金、实存资金清算行在总行

8、清算中心开立备付金账户用于清算清算行在总行清算中心开立备付金账户用于清算 2、同步清算、同步清算经办行汇出汇入资金要同时进行清算经办行汇出汇入资金要同时进行清算 3、头寸控制、头寸控制备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级行借款（二级分行行借款（二级分行-省行或直属行省行或直属行-总行）总行） 4、集中监督、集中监督指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理11（四）电子汇划业务（四）电子汇划业务 1、基本概念、基本概念 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行银行系统内各行、处之间通过资金清算系

9、统进行的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现全部无纸化传递。全部无纸化传递。 一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。完成。 主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项划入，结算时完为收款行，对方为付款行）划入，结算时完为收款行，对方为付款行）12 2、划出款项的处理、划出款项的处理发报经办行

10、办理发报经办行办理借：吸收存款借：吸收存款-*活期户活期户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 3、划入款项的处理、划入款项的处理收报经办行办理收报经办行办理借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款-*收款收款人活期户人活期户13三、系统内资金调拨三、系统内资金调拨 （一）基本概念（一）基本概念 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存备付金。备付金。 系统内资金调拨分

11、为：系统内资金调拨分为：1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完成上下级之间资金调拨的方式。成上下级之间资金调拨的方式。2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。14 （二）实汇资金方式的业务核算（二）实汇资金方式的业务核算 1、上存实汇资金、上存实汇资金分行：借：存放同业分行：借：存放同业-存入总行备付金户存入总行备付金户 贷：存放中央银行款

12、项贷：存放中央银行款项总行：借：存放中央银行款项总行：借：存放中央银行款项 贷：同业存放贷：同业存放-*分行备付金户分行备付金户 2、下划实汇资金、下划实汇资金上级行：借：同业存放上级行：借：同业存放-*分行备付金户分行备付金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项下级行：借：存放中央银行款项下级行：借：存放中央银行款项 贷：存放同业贷：存放同业存入总行备付金户存入总行备付金户15 3、系统内借款、系统内借款下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批总行或上级行借出款项：总行或上级行借出款项：借：贷款借：贷款行短期户行短期户 贷：存放中央银行款项备付金

13、存款户贷：存放中央银行款项备付金存款户借款银行借入款项：借款银行借入款项：借：存放中央银行款项备付金存款户借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：拆入资金总行或上级行户贷：拆入资金总行或上级行户归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目16 （三）账户内部划转的会计核算（三）账户内部划转的会计核算一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算资金可设立活期户和定期户，下级户可将资金可设立活期户和定期户，下级户可将活期户上的资金向上级行申请转为定期户活期户上的资金向上级行申请转为定期户上级行：借：同业存放上级行：借：同业存放-

14、*下级行活期户下级行活期户 贷：同业存放贷：同业存放-*下级行定期户下级行定期户下级行：借：存放同业下级行：借：存放同业-*下级行定期户下级行定期户 贷：存放同业贷：存放同业-*下级行活期户下级行活期户同业存放同业存放2012，存放同业，存放同业101117第二节第二节 跨系统银行资金往来业务跨系统银行资金往来业务 一、概述一、概述（一）跨系统资金往来的涵义（一）跨系统资金往来的涵义广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，包括央行、商业银行等包括央行、商业银行等狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算、狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算、代收代付及相互

15、融通资金而发生的资金账代收代付及相互融通资金而发生的资金账务往来。务往来。18 （二）有关规定（二）有关规定 1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款准备金（准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款总行在央行开立的是备付金和法定存款准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支付结算付结算）。需先存后用，不得透支，不足时可由）。需先存后用，不得透支，不足时可由上级行调入或同业拆借上级行调入或同业拆借 2、商业银行之间的融通拆借、跨

16、系统汇款、资、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行的存款账户进行的存款账户进行 3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备付金账户清算。付金账户清算。19二、与中国人民银行资金往来二、与中国人民银行资金往来 （一）向人民银行存取现金（一）向人民银行存取现金存现存现: 借：存放中央银行款项备付金户借：存放中央银行款项备付金户 贷：库存现金贷：库存现金 （二）向人民银行缴存存款（二）向人民银行缴存存款财政性存款：属商行代办，全部缴存财政性存款：属商行代办，全部缴存一般性存款

17、：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴存一次。存一次。法定存款准备金每日都需进行核查，余额为：一般法定存款准备金每日都需进行核查，余额为：一般存款准备金存款准备金*法定存款准备金率法定存款准备金率账务处理一般是存放中央银行准备金明细科目之间账务处理一般是存放中央银行准备金明细科目之间的划转的划转20 （三）向人民银行借款（三）向人民银行借款年度性贷款：年度性贷款：1-2年年季节性贷款：季节性贷款：2-4月月日拆性贷款：日拆性贷款：10-20天，由于未达账项等原天，由于未达账项等原因因核算：核算：借入：借入： 借：存放中央银行款项备付金存款借：存放中央银行

18、款项备付金存款 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款2004归还：作相反分类，借方增加利息支出科目归还：作相反分类，借方增加利息支出科目21 （四）再贴现（四）再贴现再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现张等人的处理本人有异议，应为：张等人的处理本人有异议，应为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金户备付金户 实际收到实际收到 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值差额做贴现负债差额做贴现负债-利息调整利息调整2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息贴现负债：核算转贴现

19、等业务，分面值和利息调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利利息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？22三、商业银行间资金往来三、商业银行间资金往来 跨系统的商业银行之间由于办理异地结算跨系统的商业银行之间由于办理异地结算转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起的资金账务往来。的资金账务往来。 解释解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进：非同一系统内的银行间账务不能直接进行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行的准备金账户清算同业

20、往来差额的准备金账户清算同业往来差额 解释解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账：同业拆借必须通过人民银行的备付金账户办理户办理23 （一）经中央银行转汇（一）经中央银行转汇1、商业银行大额汇划款项转汇的处理、商业银行大额汇划款项转汇的处理商业银行之间跨系统金额在商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系万以上，商业银行系统内统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办万以上的汇划款项，必须通过人民银行办理转汇，并及时清算资金理转汇，并及时清算资金汇出行处理：汇出行处理：借：吸收存款借：吸收存款 贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款汇入行处理：汇入行处理：借：存

21、放中央银行款项备付金存款借：存放中央银行款项备付金存款 贷：吸收存款贷：吸收存款242、商业银行异地转账结算的转汇处理、商业银行异地转账结算的转汇处理规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为系统内的两行处理，清算又必须通过人民系统内的两行处理，清算又必须通过人民银行备付金账户。银行备付金账户。例甲地农行汇乙地工行例甲地农行汇乙地工行（1）汇出地双设机构（均有人行分支机构）汇出地双设机构（均有人行分支机构）先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业银行间横向转汇，在进行系统内异地行的银行间横向转汇，在进行系统内异地行的直接汇划

22、。直接汇划。即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行甲地工行直接汇划到乙地工行甲地工行直接汇划到乙地工行25 （2）汇出地单设机构）汇出地单设机构汇出地无人行分支，汇入地有人行分支汇出地无人行分支，汇入地有人行分支先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所在地本系统银行的分支机构（代理行），在地本系统银行的分支机构（代理行），由异地本系统银行通过当地人行再转汇入由异地本系统银行通过当地人行再转汇入行。还是行。还是例甲地农行汇乙地工行例甲地农行汇乙地工行即：甲地农行先汇乙地农行即：甲地农行先汇乙地农行乙地农行再通过乙地人行转汇至乙

23、地工行乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行26 （3）汇出汇入地均为单设机构）汇出汇入地均为单设机构 应通过第三方有双设机构的银行办理应通过第三方有双设机构的银行办理甲地农行汇至丙地农行甲地农行汇至丙地农行乙地工行汇至丙地工行乙地工行汇至丙地工行丙地人行在丙地农行和工行间划转丙地人行在丙地农行和工行间划转账务：账务：以上三种异地转账业务以上三种异地转账业务通过人行转的走存放中央银行款项通过人行转的走存放中央银行款项通过其他商业银行转的走存放同业通过其他商业银行转的走存放同业27 （二）商业银行间资金拆借（二）商业银行间资金拆借同业拆借：商业银行由于清算票据差额、系同业拆借：商业银行由于清算票据

24、差额、系统内资金调拨或其他原因引起的临时性资统内资金调拨或其他原因引起的临时性资金不足，可办理的银行间短期资金借贷业金不足，可办理的银行间短期资金借贷业务。必须通过人行的备付金进行。务。必须通过人行的备付金进行。基本业务格式（忽略利息情况下）基本业务格式（忽略利息情况下）拆出行：借：拆出行：借：1302拆出资金拆出资金-*拆入行户拆入行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆入行：借：存放中央银行款项拆入行：借：存放中央银行款项 贷：贷：2003拆入资金拆入资金-*拆出行户拆出行户28 阅读：阅读： 中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心（简称交易中

25、心）中心（简称交易中心） 为中国人民银行直属事业单位，主要职能是：提为中国人民银行直属事业单位，主要职能是：提供银行间外汇交易、人民币同业拆借、债券交易供银行间外汇交易、人民币同业拆借、债券交易系统并组织市场交易；办理外汇交易的资金清算、系统并组织市场交易；办理外汇交易的资金清算、交割，提供人民币同业拆借及债券交易的清算提交割，提供人民币同业拆借及债券交易的清算提示服务；提供网上票据报价系统；提供外汇市场、示服务；提供网上票据报价系统；提供外汇市场、债券市场和货币市场的信息服务；开展经人民银债券市场和货币市场的信息服务；开展经人民银行批准的其他业务。行批准的其他业务。29四、票据交换业务四、票

26、据交换业务 （一）涵义（一）涵义 1、票据交换业务又称票据清算业务，指由、票据交换业务又称票据清算业务，指由人民银行管辖范围的各商业银行，在统一人民银行管辖范围的各商业银行，在统一规定的时间、在预先确定的场所交换结算规定的时间、在预先确定的场所交换结算凭证、清算联行差额的业务。凭证、清算联行差额的业务。 解释：日常同城跨行结算业务很多，在人解释：日常同城跨行结算业务很多，在人民银行分支机构管辖内各行采取票据交换民银行分支机构管辖内各行采取票据交换可清算两行资金。可清算两行资金。302、同城票据交换系统、同城票据交换系统人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原

27、则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。主要机构：票据交换所行不垫款。主要机构：票据交换所参见31 （二）票据交换的有关规定（二）票据交换的有关规定1、参加票据交换的当事者、参加票据交换的当事者提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算联行差额的场所）联行差额的场所）2、清算号：、清算号：由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算

28、由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算3、结算凭证、结算凭证代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支付他行款项的结算凭证付他行款项的结算凭证代付票据：。起始于收款人开户行，从他行收取款代付票据：。起始于收款人开户行，从他行收取款项。项。32（三）票据交换原理：（三）票据交换原理：提出票据行提出的票据提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据收回票据行收回的票据提出票据行提出的代收票据提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据收回票据行收回的代收票据提出票据行提出的代付票据提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据收回票据行收回的代付票据各行应收差额的总和各行应收差额的总和=各行应付差额的总和各行应付差额的总和33（四）票据