ch结账与利润确定

1、第八章 结账与利润确定 第一节 结账 第二节 利润总额的确定 第三节 税后利润的确定 第四节 案 例 分 析第一节 结账所谓结账就是把一定会计期间内所发生的经济业务全部登记入账。然后做账户的结束工作。其内容包括：（1）结算各种收入、费用账户，并计算本期的损益及盈亏情况，通过账户反映。（2）结算各种资产、负债和所有者权益类账户，分别结算出本期发生额、期末余额，并将余额进行结转。一、收入与费用账户的结转 以“主营业务收入”账户和“营业费用”账户为例来说明各种收入、费用类账户的结转方法。x x年凭证号数 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月日3 4 510 3131销售甲产品销售乙产品销售甲产品

2、转入“本年利润”账户本期发生额及期末余额2,700,0002,700,000 120,000 180,000 200,000 2,700,0002,700,000 贷 贷 贷 贷 贷 平 平 120,000 300,000 500,0002,700,000 0 0账户名称：主营业务收入收入类账户结账示图x x年凭证号数 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月日3 41020 3131付运输费付装卸费付广告费 转入“本年利润”账户本期发生额及期末余额 2,000 8,000 10,000 120,000 120,000120,000 借 借 借 借 借 平 平 2,000 10,000 20,0

3、00 120,000 0 0账户名称：营业费用费用类账户结账示图二、资产、负债、所有者权益类账户的结转这三类账户主要是结出各账户的本期发生额和期末余额。x x年凭证号数 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月日 1 510 3031转7银收1转12银收4银收2期初余额赊销产品收到欠款销售未收款 赊销产品收到部分收回欠款 24,336 226,746 8,500 借 借 贷 借 贷 贷 8,500 32,836 24,336 251,082 117,482 93,146本期发生额 251,082 166,436 93,146 月度结账示图账户名称：应收账款x x年凭证号数 摘 要 借 方 贷 方

4、借或贷 余 额月日12 1 5 8 31期初余额赊购材料支付欠款 赊购材料 200,000 100,000 150,000 贷 贷 贷 贷 16,000 260,000 60,000 580,0001231本期发生额及期末余额结转下年 530,000 580,000 950,000 贷 平 580,000 0 年度结账示图账户名称：应付账款第二节 利润总额的确定一、构成：利润是每个企业所追求的，企业取得的利润，是企业的全部收入抵扣全部支出后的总成果。如果不够抵扣说明企业亏损。 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入（一）营业利润是企业经营所产生的利润。计算公式：1.营业利润=主营业务利润+其

5、他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用2.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金3.其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出1）营业费用包括企业在销售过程中发生的费用：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、人工工资、福利费等。2）管理费用是指：行政管理部门为组织和管理生产活动而发生的费用。包括：业务招待费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、董事会费等。3）财务费用是指为筹集资金而发生的费用。包括：利息费用、金融机构手续费等。 这三项费用直接冲减营业利润均作为期间费用。（二）投资收益简单地说就是企业以各种方式对外投资所取得的收益。（三）营业外收支所谓营业外是企业除正常经营以外

6、的各项收入和支出。 营业外收入：固定资产盘盈、固定资产处理收益、罚款、无法支付的应付款项等。 营业外支出：固定资产盘亏、固定资产处理损失、自然灾害造成的财产物资非常损失、罚金支出等。二、利润总额的汇总需要有一个反映利润总额的科目，这就是“本年利润”，需要把收入、成本、税金、其他业务收入、支出各种费用等全部结转到“本年利润”账户中去。例：某公司6月份末结账时，各收入、费用类账户的余额资料如下：（元）主营业务收入（贷）1,200,000 主营业务成本（借）900,000其他业务收入（贷）10,000 主营业务税金（借） 60,000投资收益 （贷）50,000 营业费用（借） 80,000营业外收

7、入 （贷）20,000 其他业务支出（借） 9,000 管理费用 （借） 70,000 财务费用（借） 4,000营业外支出 （借）85,000主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金 =1,200,000-900,000-60,000=240,000（元）其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 =10,000-9,000=1,000（元）利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 =87,000+50,000+20,000-85,000=72,000（元） =240,000+1,000-80,000-70,000-4,000=87,000（元）-财务费用-管理费用-

8、营业费用营业利润=主营业务利润+其他业务利润第三节 税后利润的确定 利润核算确定以后，就要确定所得税的缴纳额，所得税缴纳以后的利润称为税后利润。 应纳所得税额=应税所得额所得税税率 这就是说会计准则所规定的利润总额范围与税法规定的应税所得额范围有所不同。因此，我们在缴纳所得税对应税所得额要进行调整。 企业所得税按年计算，但按月按季预缴，年终结算，多退少补。第四节 案 例 分 析一、材料采购业务的核算二、产品生产业务的核算三、产品销售业务的核算四、其他业务收支的核算五、利润及其分配的核算一、材料采购业务的核算w12月10日向A厂购入甲材料2000吨,每吨买价300元,材料运输由A厂代办,应支付运

9、费500元.材料已验收入库,款项尚未支付.w12月12日向B厂购入乙材料10吨,每吨买进价4000元,应支付运费800元.货款及对方代垫的运费通过银行转账划出，材料尚未到达。w12月15日向B厂购入丙材料8吨，每吨买进价11000元，按合同规定已向对方开具银行承兑汇票。材料已到站，但尚未验收入库。w12月17日向B厂购入的8吨丙材料已验收入库。w12月28日向C公司购入甲、乙两种材料。其中甲材料50吨，每吨买进价300元；乙材料10吨，每吨买进价4000元；两种材料的运费共1200元，由C公司发货时代垫。按合同规定货到验收后立即以转账方式支付全部款项56200元。材料采购业务的会计分录：n 借

10、：原材料甲材料 600500 贷：应付账款A厂 600500n 借：物资采购B厂 40800 贷：银行存款 40800n 借：物资采购B厂 88000 贷：应付票据B厂 88000n借：原材料丙材料 88000 贷：物资采购A厂 88000n本题中，1200元运费应由甲、乙两种材料共同负担，分别将其应负担的部分加进材料成本。根据实际情况，本例中应按两种材料的重量为标准进行分配，其分配结果为： 分配率=1200（5010）20(元吨) 甲材料应负担运费=5020=1000(元) 乙材料应负担运费1020=200(元) 根据有关凭证，作： 借：原材料甲材料 16000 乙材料 40200 贷：银行

11、存款 56200二、产品生产业务的核算w12月8日以转账支票支付车间办公费3200元。w12月12日以转账支票支付车间设备定期保养费1800元。按半年的保养周期计算，应分6个月进行摊销。w12月31日,仓库月底提供的当月出库单汇总表如下表所示:出库单汇总表材料总类数量(吨)单价金额领用单位及用途甲材料400300120000车间生产A产品350300105000车间生产B产品1300300车间一般耗用乙材料10400040000车间生产A产间生产B产品0.24000800厂部一般耗用合计326100n12月31日预提当月水电费1600元。n12月31日摊销当月应负担的

12、车间设备保养费300元。n12月31日，根据人事部门转来的职工工资单，本月应支付车间管理人员工资4800元；生产工人的当月工资86000元，其中A产品生产人员工资53000元，B产品生产人员工资33000元。工资应于下月月初发放。同时，应按工资总额的14计提当月职工福利费。n12月31日计提车间固定资产的本月折旧费13000元。n12月31日将本月发生的制造费用分配转入生产成本。n12月31日A产品完工2800件，其实际成本182000元；B产品完工5200件，其实际成本208000元。完工产品已全部验收入库。n借：制造费用 3200 贷：银行存款 3200n借：待摊费用 1800 贷：银行存

13、款 1800n借：生产成本A产品 160000 B产品 165000 制造费用 300 管理费用 800 贷：原材料甲材料 225300 乙材料 100800n借: 制造费用 1600 贷: 预提费用 1600产品生产业务的会计分录：n借: 制造费用 300 贷: 待摊费用 300n借：制造费用 4800 生产成本A产品 53000 B产品 33000 贷：应付工资 90800 按工资总额的14计提职工福利费时，根据有关凭证，作： 借：制造费用 672 生产成本A产品 7420 B产品 4620 贷：应付福利费 12712n借：制造费用 13000 贷：累计折旧 13000制造费用 制造费用是

14、构成产品生产成本的主要部分之一。如果企业只生产一种产品，在月终应将全部制造费用发生额转入该产品的生产成本之中；如果生产两种以上则应通过适当的方法将此项费用进行分配以后转入有关产品生产成本之中。在实际工作中制造费用等间接费用的分配标准有：生产工人工时、生产工人工资、机器工时和有关消耗定额等。企业在选用分配标准时，应考虑分配标准与间接费用的多少有没有直接关系，以保证分配结果的正确性。n假设公司制造费用选用生产工时为标准进行分配。经统计，本月生产A产品的工时为4000小时，生产B产品的工时为1000小时。则： 制造费用分配率=238725000=47744(元) A产品应分配的制造费用=4000 x

15、47744=1909760(元) B产品应分配的制造费用=1000 x47744=477440(元) 根据有关凭证，作： 借：生产成本A产品 1909760 B产品 477440 贷：制造费用 23872n借：库存商品A商品 182000 B商品 208000 贷：生产成本A产品 182000 B产品 208000n12月15日，公司根据合同规定向甲单位销售A商品1000件，单位售价90元，计90000元。收到支票70000元存人银行，其余20000元货款尚未收回；经查，该批商品的成本价单价为65元。n12月19日，公司根据合同规定向乙单位销售B商品2000件，单位售价60元，计120000元

16、。商品发运时，以银行转账支票为乙单位代垫商品运费750元。当日，商品发出后根据有关手续，向银行办妥全部款项的托收手续。经查，该批商品的成本价单价为40元。n12月24日，接银行通知，公司向乙单位托收的120750元货款及代垫运费已收妥入账。三、产品销售业务的核算n12月29日，与汽车运输公司结算本月应支付的商品市内运费、装卸费共2650元，以银行转账支票付讫。n以银行转账支票支付产品广告费12000元。n12月31日，根据人事部门转来的职工工资单，本月应支付销售人员工资14500元，应于下月月初发放。按工资总额的14应计提职工福利费2030元。n12月31日,计算出本月应缴纳城市维护建设税32

17、00元.n借：银行存款 70000 应收账款甲单位 20000 贷：主营业务收入 90000 同时，结转已销商品的销售成本： 借：主营业务成本 65000 贷：库存商品A商品 65000n向银行办妥托收手续后，根据有关凭证，作： 借：应收账款乙单位 120750 贷：主营业务收A 120000 银行存款 750 同时，结转已销商品的销售成本： 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品B商品 80000产品销售业务的会计分录：n借：银行存款 120750 贷：应收账款乙单位 120750n借：营业费用 2650 贷：银行存款 2650n借：营业费用 12000 贷：银行存款 12000n根据有

18、关凭证，作： 借：营业费用 14500 贷：应付工资 14500 按工资总额的14计提职工福利费时，根据有关凭证，作： 借：营业费用 2030 贷：应付福利费 2030n借:主营业务税金及附加 3200 贷:应交税金 3200四、其他业务收支的核算n 12月16日,销售甲材料一批,获得收入8000元,收到银行转帐支票一张存入银行.经查,该材料的成本价为6500元.n 借:银行存款 8000 贷:其他业务收入材料销售 8000 同时, 借:其他业务支出材料销售 6500 贷:原材料甲材料 6500其他业务收支的会计分录：五、利润及其分配的核算n 12月31日，结转公司全部收入类、费用类帐户的余额，假定所得税率30%，计算企业本月净利润。n 企业分别按