第六章-财政学

1、财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出第二节第二节 财政补贴财政补贴第三节第三节 税收支出税收支出第六章第六章 转移性支出转移性支出财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l一、社会保障支出与社会保障制度一、社会保障支出与社会保障制度l二、世界各国的社会保障制度二、世界各国的社会保障制度l三、我国的社会保障制度三、我国的社会保障制度l四我国社会保障制度进一步完善的目标和问题四我国社会保障制度进一步完善的目标和问题财政学(第六版） 陈共 主编社会保障的概念社会保障的概念l一般来讲，社会保障是以国家为主体、全社会一般来讲，社会保障是以国家为主体

2、、全社会参与，依法建立的、具有福利性的、社会化的参与，依法建立的、具有福利性的、社会化的国民基本生活保障系统；社会保障主要项目或国民基本生活保障系统；社会保障主要项目或者内容包括社会保险、社会救助、社会福利、者内容包括社会保险、社会救助、社会福利、军人保障和补充保障。军人保障和补充保障。 财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l一、社会保障支出与社会保障制度一、社会保障支出与社会保障制度l（一）社会保障支出的性质（一）社会保障支出的性质l（二）政府实施社会保障制度（二）政府实施社会保障制度l 的重要意义的重要意义劳动和社会保障部财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一

3、节 社会保障支出社会保障支出l市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：度的几点理由：l1在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。机制的失灵。l在市场经济条件下，社会保障制度具有在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳内在稳定器定器”的作用。的作用。l私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。提供基本的经济保障。财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l二、世界各国的社会保障制度二、世界各国的社会保

4、障制度l（一）社会保障制度的建立和发展（一）社会保障制度的建立和发展ll（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点l（三）养老社会保险的筹资模式（三）养老社会保险的筹资模式财政学(第六版） 陈共 主编若干国家社会保障税和若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重社会保障支出占中央财政收支的比重国家国家美国美国英国英国日本日本巴西巴西韩国韩国马来西亚马来西亚社会保障税占中央财政收入的比重社会保障税占中央财政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社会保障支出占中央财政支出的比重社会保障支出占中央财政支出的比重28.831

5、.136.830.410.87.2表6-1若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l西方各国社会保障制度大体有如下几种类型西方各国社会保障制度大体有如下几种类型l（1）社会保险型）社会保险型l（2）社会救济型）社会救济型l（3）普遍津贴型）普遍津贴型l（4）节俭基金型）节俭基金型财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l西方各国社会保障制度共同的特点：西方各国社会保障制度共同的特点：l（）保障项目名目繁多（）保障项目名目繁多l（）社会保障资金有确定的来源（）社会保障资金有确定的来源l（）

6、社会保障支出依法由政府集中安排（）社会保障支出依法由政府集中安排财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l养老社会保险的筹资模式：养老社会保险的筹资模式：l现收现付式现收现付式l基金式基金式l（）完全基金式（）完全基金式l（）部分基金式（）部分基金式财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l三、我国的社会保障制度三、我国的社会保障制度l（一）我国社会保障制度的建立和发展（一）我国社会保障制度的建立和发展l（二）养老保险（二）养老保险l（三）失业保险（三）失业保险 l（四）医疗保险（四）医疗保险l（五）辅助社会保险项目（五）辅助社会保险项目l（

7、六）社会救济和社会福利项目（六）社会救济和社会福利项目财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出（一）我国社会保障制度的建立和发展（一）我国社会保障制度的建立和发展l传统体制下的社会保障制度传统体制下的社会保障制度l改革开放后社会保障制度的改革改革开放后社会保障制度的改革财政学(第六版） 陈共 主编我国社会保险基金收支及累计结余情况我国社会保险基金收支及累计结余情况项目年份项目年份合计合计基本养老保险基本养老保险失业保险失业保险医疗保险医疗保险工伤保险工伤保险生育保险生育保险基金收入基金收入1990年年1995年年2000年年2005年年基金支出基金支出1990年年19

8、95年年2000年年2005年年累计结余累计结余1990年年1995年年2000年年2005年年186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62155.54040.397.9429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0/9.7170.01405.3/7.3124.51078.7/3.1109.81278.1/8.124.893.0/1.813.848.0

9、/12.757.9164.0/2.911.244.0/1.68.327.0/2.716.872.0表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l（二）养老保险（二）养老保险l现行养老保险制度的主要内容分述：现行养老保险制度的主要内容分述： 1 1保险覆盖范围保险覆盖范围l2 2保险费用筹集保险费用筹集l3 3运行模式运行模式l4 4养老金待遇养老金待遇l5 5养老基金管理养老基金管理财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出（三）失业保险（三）失业保险现行失业保险制度的主要内容分述：现行失业保险制

10、度的主要内容分述：l1 1失业保险覆盖范围失业保险覆盖范围l2 2保险费用筹集保险费用筹集l3 3失业失业保险金的发放保险金的发放财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l（四）医疗保险（四）医疗保险l现行医疗保险制度的主要内容分述如下：现行医疗保险制度的主要内容分述如下：l1 1医疗保险覆盖范围医疗保险覆盖范围l2 2保险费用筹集保险费用筹集l3 3运行运行模式模式财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出（五）我国的辅助社会保险项目（五）我国的辅助社会保险项目l工伤保险工伤保险l生育保险生育保险财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会

11、保障支出社会保障支出（六）社会救济和社会福利项目（六）社会救济和社会福利项目l社会救济社会救济l（）城镇居民最低生活保障（）城镇居民最低生活保障l（）下岗职工生活补贴（）下岗职工生活补贴l（）农村（）农村“五保户五保户”救济救济l（）灾民救济（）灾民救济l社会福利项目社会福利项目财政学(第六版） 陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题题l（一）进一步完善的目标（一）进一步完善的目标l（二）养老基金的筹资模式问题（二）养老基金的筹资模式问题l（三）开征社会保险税问题（三）开征社会保险税问题l（四）广大农

12、村人口的社会保障问题（四）广大农村人口的社会保障问题财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l一、财政补贴的含义一、财政补贴的含义l二、财政补贴的性质和分类二、财政补贴的性质和分类l三、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应三、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应l四、财政补贴进一步完善的思路四、财政补贴进一步完善的思路财政学(第六版） 陈共 主编l一、财政补贴的含义一、财政补贴的含义l国家为了实现特定的政治经济目标，通过影响相对价格结构，从而改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l二、财政补贴的性质和分类

13、二、财政补贴的性质和分类l（一）财政补贴的性质（一）财政补贴的性质l财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。 财政学(第六版） 陈共 主编我国财政补贴我国财政补贴年份年份物价补贴物价补贴(亿元亿元)企业亏损补贴企业亏损补贴（亿元）（亿元）合计占财政总支出的比重合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001

14、741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3 我国财政补贴 财政学(第六版） 陈共 主编l（二）财政补贴的分类（二）财政补贴的分类l在我国政府的财政统计中，主要有在我国政府的财政统计中，主要有物价补贴物价补贴和和企业亏损补贴企业亏损补贴。 l若干其他分类：若干其他分类： l从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分出从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分出生产环节生产环节补贴补贴、流通环节补贴流通环节补贴和和消费环节补贴消费环节补贴； l从政府是否明确地安排支出

15、来分，补贴有从政府是否明确地安排支出来分，补贴有明补明补和和暗补暗补之分；之分； l从补贴资金的接受主体来做区分，补贴可有从补贴资金的接受主体来做区分，补贴可有企业补贴企业补贴和和居民补居民补贴贴之分；之分； l从补贴对经济活动的影响来看，可分为对从补贴对经济活动的影响来看，可分为对生产补贴生产补贴和对和对消费补消费补贴贴两大类；两大类；l从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有实物补贴实物补贴和和现金补贴现金补贴两大类。两大类。财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l二、财政补贴经济影响的机理二、财政补贴经济影响的机理 和财

16、政补贴效应和财政补贴效应l（一）财政补贴经济影响的机理分析（一）财政补贴经济影响的机理分析l（二）财政补贴的积极效应（二）财政补贴的积极效应l（三）我国财政补贴存在的问题（三）我国财政补贴存在的问题财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴（一）财政补贴经济影响的机理分析（一）财政补贴经济影响的机理分析l1财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构财政学(第六版） 陈共 主编1财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构l财政补贴可以改变需求结构，决定这个结构的因素有两个 ： l一是人们所需要的商品和服务的种类l二是各种商品和服务的价格财政学(第六版） 陈共 主编第二

17、节第二节 财政补贴财政补贴（一）财政补贴经济影响的机理分析（一）财政补贴经济影响的机理分析l1财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构l2财政补贴可以改变供给结构财政补贴可以改变供给结构财政学(第六版） 陈共 主编2.财政补贴可以改变供给结构 l这一作用是通过改变企业购进的产品价格（供给价格或销售价格加补贴）从而改变盈利水平的发生。财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴（一）财政补贴经济影响的机理分析（一）财政补贴经济影响的机理分析l1财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构l2财政补贴可以改变供给结构财政补贴可以改变供给结构l3将外部效应内在化将外部效应内

18、在化l4.政府当作调节经济运行的手段来运用政府当作调节经济运行的手段来运用财政学(第六版） 陈共 主编4.政府当作调节经济运行的手段来运用政府当作调节经济运行的手段来运用l从主导方面来讲，国民经济的正常运行，主要是依赖既定的经济制度及运行机制的有规律的自动调节，保证了社会经济能够实现自己的主要社会目标 l从反方面来讲，社会经济要实现的目标是多重的，有些目标可能居于次要位置，而既定的经济体制及其运行机制即使十分完善，也只能实现一个或几个主要的社会目标 l财政补贴作为政府的调节手段，就不能在国民经济的运行中扮演主要的角色财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴（二）财政补贴的积极

19、效应（二）财政补贴的积极效应l1 1财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。政策。l2 2财政补贴可以以财政资金带动社会资金。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。l3 3加大技术改造力度，推动产业升级。加大技术改造力度，推动产业升级。l4 4消除消除“排挤效应排挤效应”。l5 5对社会经济发挥稳定效应。对社会经济发挥稳定效应。财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴（三）我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题（三）我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题l1 1财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏

20、大。l2 2长期的财政补贴不可避免地会使受补单位长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。产生依赖思想。l3 3不利于经济体制改革的顺利进行。不利于经济体制改革的顺利进行。l4 4某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。了不合理消费，加大了宏观调控的难度。财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l三、财政补贴进一步完善的思路三、财政补贴进一步完善的思路l（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益l（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴（二）重新规范财政补

21、贴的重点和范围，改革补贴方式方式财政学(第六版） 陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l财政补贴方式的改革财政补贴方式的改革l1 1改变农业补贴方式改变农业补贴方式l2 2取消绝大部分工业企业亏损补贴取消绝大部分工业企业亏损补贴l3 3改革公用事业补贴改革公用事业补贴l4 4增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。的积极性。l5 5运用财政补贴，加强环境保护。运用财政补贴，加强环境保护。l6 6运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。财政学(第六版） 陈共 主编专栏：一定排斥财政补贴？补补贴贴与与

22、反反补补贴贴措措施施协协议议 “专项性补贴”“非专项性补贴” 红箱补贴黄箱补贴 绿箱补贴“红箱补贴”，是指世贸组织反补贴协议规定禁止成员方给予或者予以维持的补贴行为。由于禁止性补贴直接扭曲进出口贸易，反补贴协议对此类补贴以及维持此类补贴的行为予以严格禁止。 “黄箱补贴”主要指的是那些容易引起农产品贸易扭曲的政策措施，包括政府对农产品的直接价格干预和补贴，种子、肥料、灌溉等农业投入品补贴、农产品营销贷款补贴、休耕补贴等，一般称黄箱政策。 “绿箱补贴”主要是指成员国政府国内支持的农业补贴对贸易不产生扭曲或仅有微小扭曲作用，没有对农产品的生产产生较大的影响及不对生产者提供价格支持的补贴措施，均被认为

23、是“绿箱补贴”。该类补贴，任何国家均可免除削减义务。如政府支持的对农作物病虫害防治及研究、帮助农民进行农业结构调整、帮助农民治理环境等。 财政学(第六版） 陈共 主编第三节第三节 税收支出税收支出l一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类l二、税收支出的形式二、税收支出的形式l三、税收支出的预算控制三、税收支出的预算控制财政学(第六版） 陈共 主编第三节第三节 税收支出税收支出l一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类l（一）税收支出的概念（一）税收支出的概念l（二）税收支出分类（二）税收支出分类财政学(第六版） 陈共 主编（一）税收支出的概念（一）税收支出的概念l弊端：一方面

24、国家损失了大量的税收收入，而企业对这笔资金的使用却漫不经心，效益极差；另一方面给企业的寻租行为提供了可乘之机，企业依赖思想日趋严重。l含义：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可见它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。财政学(第六版） 陈共 主编第三节第三节 税收支出税收支出l税收支出分类税收支出分类l1 1照顾性税收支出照顾性税收支出l主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。目的在于扶植国家希难而无力纳税所采取的照顾性措施。目的在

25、于扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以及国民经济各望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以及国民经济各部门的发展保持基本平衡。部门的发展保持基本平衡。 l2 2刺激性税收支出刺激性税收支出l主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊的减免主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊的减免规定，目的在于正确引导企业结构、产品结构、进出口结规定，目的在于正确引导企业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。可分为两类：一是针对特定纳税人的极安排劳动就业等。可分为两类：一是针对特定纳税人的

26、税收支出；二是针对特定课税对象的税收支出。税收支出；二是针对特定课税对象的税收支出。 财政学(第六版） 陈共 主编 1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8. 退税第三节第三节 税收支出税收支出二、税收支出的形式二、税收支出的形式财政学(第六版） 陈共 主编l三、税收支出的预算控制三、税收支出的预算控制l税收支出预算控制常用的三种类型：税收支出预算控制常用的三种类型：l1 1非制度化的临时监督与控制非制度化的临时监督与控制 是指政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，是指政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时， 才利用税才利

27、用税收支出并对此加以管理控制。收支出并对此加以管理控制。l2 2建立统一的税收支出帐户建立统一的税收支出帐户l是对全部税收支出项目，按年编制成定期报表，连同主要的税收成本的估是对全部税收支出项目，按年编制成定期报表，连同主要的税收成本的估计，附于年度预算报表之后。之所以要采取这种控制方法，原因有三：计，附于年度预算报表之后。之所以要采取这种控制方法，原因有三： 税收支出是政府实施其各项政策的手段之一，应该像政府通过直接支出税收支出是政府实施其各项政策的手段之一，应该像政府通过直接支出所提供的各种补助一样，赋予同样的估计和控制程序。所提供的各种补助一样，赋予同样的估计和控制程序。 有了统一的税收支出帐户，政府就能以相同的预算方法来衡量直接支出有了统一的税收支出帐户，政府就能以相同的预算方法来衡量直接支出和税收支出的成本，就能据此比较各种各种政府干预措施在实现不同政策和税收支出的成本，就能据此比较各种各种政府干预措施在实现不同政策目标过程中的效率高低，择其最优者。目标过程中的效率